Перенос социального вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос социального вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить социальный налоговый вычет на лечение, включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратиться в налоговый орган вы можете при наличии у вас доходов, в отношении которых может быть применен социальный налоговый вычет. При отсутствии или недостаточности размера доходов неиспользованная часть социального вычета на следующий налоговый период не переносится.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратиться в налоговый орган вы можете при наличии у вас доходов, в отношении которых может быть применен социальный налоговый вычет. При отсутствии или недостаточности размера доходов неиспользованная часть социального вычета на следующий налоговый период не переносится.
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- если сотрудник имеет право и на имущественный, и на социальный вычет по НДФЛ одновременно, он может получить их в любой очередности. Но лучше выбрать сначала социальный вычет, так как в отличие от имущественного остаток по социальному вычету перенесли нельзя;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- если сотрудник имеет право и на имущественный, и на социальный вычет по НДФЛ одновременно, он может получить их в любой очередности. Но лучше выбрать сначала социальный вычет, так как в отличие от имущественного остаток по социальному вычету перенесли нельзя;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 219 "Социальные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3, 4 письма Минфина России от 09.13.2013 N 03-04-07/53635 и абз. 7, 8 (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщику может быть отказано в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и фактически ему уже предоставлен имущественный налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, учитывая, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена. Невозможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного налоговым органом имущественного налогового вычета подтверждается и правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 27.01.2011 N 95-О-О. Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета. Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. Верховный Суд РФ указал, что, дав разъяснения, Минфин России в указанных письмах не изменил и не дополнил законодательство Российской Федерации в сфере предоставления налогового вычета и корректировки остатка имущественного налогового вычета, письма не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3, 4 письма Минфина России от 09.13.2013 N 03-04-07/53635 и абз. 7, 8 (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщику может быть отказано в предоставлении заявленного в уточненной налоговой декларации социального налогового вычета, который не переносится на последующие налоговые периоды, в случае, когда налогоплательщиком ранее заявлен и фактически ему уже предоставлен имущественный налоговый вычет за налоговый период в размере, большем или равном сумме доходов, подлежащих налогообложению в этом налоговом периоде, учитывая, что возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена. Невозможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного налоговым органом имущественного налогового вычета подтверждается и правовой позицией КС РФ, изложенной в Определении от 27.01.2011 N 95-О-О. Фактическое предоставление налогового вычета является льготой, которая действует однократно, право налогоплательщика на указанную льготу считается реализованным в момент получения им налогового вычета. НК РФ не наделяет налогоплательщика правом выбора порядка использования уже предоставленного налогового вычета. Право налогоплательщика отказаться от налогового вычета может быть реализовано только в отношении неполученной суммы вычета в текущем или следующих налоговых периодах, но не в отношении уже предоставленных налоговых вычетов. Верховный Суд РФ указал, что, дав разъяснения, Минфин России в указанных письмах не изменил и не дополнил законодательство Российской Федерации в сфере предоставления налогового вычета и корректировки остатка имущественного налогового вычета, письма не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, распространяющиеся на неопределенный круг лиц и рассчитанные на неоднократное применение.
Готовое решение: Как предоставить имущественный вычет работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник заявил имущественный и социальный вычеты в одном налоговом периоде, то доход работника, определенный нарастающим итогом с начала года, уменьшайте сначала на социальный вычет, а затем на имущественный. Ведь если суммы дохода будет недостаточно для предоставления обоих вычетов, на следующий год можно перенести только остаток имущественного вычета, социальный вычет на следующий год не переносится. Это следует из ст. 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник заявил имущественный и социальный вычеты в одном налоговом периоде, то доход работника, определенный нарастающим итогом с начала года, уменьшайте сначала на социальный вычет, а затем на имущественный. Ведь если суммы дохода будет недостаточно для предоставления обоих вычетов, на следующий год можно перенести только остаток имущественного вычета, социальный вычет на следующий год не переносится. Это следует из ст. 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
Вопрос: О перераспределении предоставленного имущественного вычета по НДФЛ и его остатка, а также о переносе остатка социального вычета на иные периоды.
(Письмо ФНС России от 08.04.2026 N ПА-29-11/867@)Вопрос: О перераспределении предоставленного имущественного вычета по НДФЛ и его остатка, а также о переносе остатка социального вычета на иные периоды.
(Письмо ФНС России от 08.04.2026 N ПА-29-11/867@)Вопрос: О перераспределении предоставленного имущественного вычета по НДФЛ и его остатка, а также о переносе остатка социального вычета на иные периоды.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)5. Перенос социальных вычетов на будущие периоды. В отличие от других налоговых вычетов социальные можно заявить только за тот год, когда были понесены расходы. Например, если медуслуги оплачены в 2021 году, то заявить вычет на них можно только за 2021 год, но не за 2022-й.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)5. Перенос социальных вычетов на будущие периоды. В отличие от других налоговых вычетов социальные можно заявить только за тот год, когда были понесены расходы. Например, если медуслуги оплачены в 2021 году, то заявить вычет на них можно только за 2021 год, но не за 2022-й.