Переквалификация услуг в дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация услуг в дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему неправомерно доначислен налог с доходов иностранной организации, т.к. оплата услуг незаконно переквалифицирована в дивиденды на основании признания части оплаченных услуг не оказанными. Кроме того, если оплата услуг переквалифицирована в дивиденды, то эти средства подлежат налогообложению по правилам дивидендов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ему неправомерно доначислен налог с доходов иностранной организации, т.к. оплата услуг незаконно переквалифицирована в дивиденды на основании признания части оплаченных услуг не оказанными. Кроме того, если оплата услуг переквалифицирована в дивиденды, то эти средства подлежат налогообложению по правилам дивидендов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Например, неоднозначной является практика заключения сделок на оказание материнской компанией управленческих услуг всем ее дочерним компаниям. Российский Кодекс корпоративного управления от 1994 г. рекомендует обществам "стремиться к исключению использования акционерами иных способов получения прибыли (дохода) за счет общества, помимо дивидендов...", так как "акционерам должна быть предоставлена равная и справедливая возможность участвовать в прибыли общества посредством получения дивидендов" <1>. Неслучайно налоговые органы часто признают заключение сделок по оказанию управленческих услуг "акционерной деятельностью" самой материнской компании и предпринимают попытки переквалифицировать платежи дочерних российских компаний за оказанные им услуги иностранной материнской компанией в косвенные дивиденды с вытекающими из такой переквалификации налоговыми доначислениями. Переквалификация платежей за услуги в косвенные дивиденды осуществляется в налоговых целях (в публичном интересе) и свидетельствует о том, что налоговые органы считают заключение указанных сделок обходом закона, т.е. направленными на обход норм корпоративного законодательства об уплате дивидендов и уклонении таким образом от соответствующего налогообложения. С одной стороны, заключение этих сделок не противоречит гражданскому законодательству, но, с другой стороны, последняя тенденция их переквалификации основана на применении налоговыми органами концепции обхода закона, особенно когда дочерняя компания не может обосновать и доказать свою выгоду (пользу) от оказанных ей услуг.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Например, неоднозначной является практика заключения сделок на оказание материнской компанией управленческих услуг всем ее дочерним компаниям. Российский Кодекс корпоративного управления от 1994 г. рекомендует обществам "стремиться к исключению использования акционерами иных способов получения прибыли (дохода) за счет общества, помимо дивидендов...", так как "акционерам должна быть предоставлена равная и справедливая возможность участвовать в прибыли общества посредством получения дивидендов" <1>. Неслучайно налоговые органы часто признают заключение сделок по оказанию управленческих услуг "акционерной деятельностью" самой материнской компании и предпринимают попытки переквалифицировать платежи дочерних российских компаний за оказанные им услуги иностранной материнской компанией в косвенные дивиденды с вытекающими из такой переквалификации налоговыми доначислениями. Переквалификация платежей за услуги в косвенные дивиденды осуществляется в налоговых целях (в публичном интересе) и свидетельствует о том, что налоговые органы считают заключение указанных сделок обходом закона, т.е. направленными на обход норм корпоративного законодательства об уплате дивидендов и уклонении таким образом от соответствующего налогообложения. С одной стороны, заключение этих сделок не противоречит гражданскому законодательству, но, с другой стороны, последняя тенденция их переквалификации основана на применении налоговыми органами концепции обхода закона, особенно когда дочерняя компания не может обосновать и доказать свою выгоду (пользу) от оказанных ей услуг.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- эпизодические выплаты за услуги/работы могут быть переквалифицированы в дивиденды - если не очевиден их реальный характер либо завышено вознаграждение;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- эпизодические выплаты за услуги/работы могут быть переквалифицированы в дивиденды - если не очевиден их реальный характер либо завышено вознаграждение;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)АО "Данон Россия" включило в налоговую базу по налогу на прибыль стоимость фактически не оказанных компанией Danone S.A. (Франция) консультационных услуг. Данные выплаты инспекция переквалифицировала в дивиденды, выплаченные в адрес французской компании.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)АО "Данон Россия" включило в налоговую базу по налогу на прибыль стоимость фактически не оказанных компанией Danone S.A. (Франция) консультационных услуг. Данные выплаты инспекция переквалифицировала в дивиденды, выплаченные в адрес французской компании.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.4. В случае транснациональных групп более явно проявляется тенденция к определению внутригруппового интереса как интереса конечных бенефициаров по максимизации прибыли за счет использования различных институтов частного права, корпоративных и договорных механизмов. Например, выплаты по договору об оказании консультационных услуг могут быть переквалифицированы в перечисление дивидендов кондуитной компании, прикрывающей зарубежных бенефициаров <21>. Правовой статус российских дочерних обществ, созданных иностранными бенефициарами для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ, неоднократно оценивался судебными инстанциями как постоянное представительство иностранной компании с последующим доначислением налогов <22>. Также высшей судебной инстанцией рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость товаров дивидендов, уплаченных иностранному поставщику российским дочерним обществом в рамках одной группы. При этом суд отмечал возможность манипулирования элементами таможенной стоимости товара решениями участников корпоративной группы <23>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.4. В случае транснациональных групп более явно проявляется тенденция к определению внутригруппового интереса как интереса конечных бенефициаров по максимизации прибыли за счет использования различных институтов частного права, корпоративных и договорных механизмов. Например, выплаты по договору об оказании консультационных услуг могут быть переквалифицированы в перечисление дивидендов кондуитной компании, прикрывающей зарубежных бенефициаров <21>. Правовой статус российских дочерних обществ, созданных иностранными бенефициарами для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ, неоднократно оценивался судебными инстанциями как постоянное представительство иностранной компании с последующим доначислением налогов <22>. Также высшей судебной инстанцией рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость товаров дивидендов, уплаченных иностранному поставщику российским дочерним обществом в рамках одной группы. При этом суд отмечал возможность манипулирования элементами таможенной стоимости товара решениями участников корпоративной группы <23>.