Переквалификация сделки налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация сделки налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)...Исходя из изложенного, у налогового органа имелись основания для переквалификации сделки и применения к фактически сложившимся правоотношениям налоговых последствий в виде налогообложения по ставке, предусмотренной налоговым законодательством для такого вида дохода, как дивиденды..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Исходя из изложенного, у налогового органа имелись основания для переквалификации сделки и применения к фактически сложившимся правоотношениям налоговых последствий в виде налогообложения по ставке, предусмотренной налоговым законодательством для такого вида дохода, как дивиденды..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, срок на возврат налога по УСН им не пропущен. О переплате ему стало известно с момента вступления в силу решения иного налогового органа в отношении контрагента, поскольку в нем содержится вывод о том, что экономическая деятельность налогоплательщика не связана с извлечением доходов в части некоторых сделок, переквалифицированных налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, срок на возврат налога по УСН им не пропущен. О переплате ему стало известно с момента вступления в силу решения иного налогового органа в отношении контрагента, поскольку в нем содержится вывод о том, что экономическая деятельность налогоплательщика не связана с извлечением доходов в части некоторых сделок, переквалифицированных налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Налоговая реконструкция при переквалификации сделки
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Налоговая реконструкция при переквалификации сделки
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)§ 5. "Реквием" по обязанности налогового органа доказывать
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)§ 5. "Реквием" по обязанности налогового органа доказывать
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Исследование вышестоящим налоговым органом обстоятельств, которые не были исследованы при принятии решения нижестоящим налоговым органом, или переквалификация сделок налогоплательщика на стадии рассмотрения жалобы могут быть признаны самостоятельным достаточным основанием для отмены решения налогового органа <227>. Существенность указанного нарушения подтверждается, в частности, невозможностью предоставления налогоплательщиком возражений на новые доводы налоговых органов <228>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Исследование вышестоящим налоговым органом обстоятельств, которые не были исследованы при принятии решения нижестоящим налоговым органом, или переквалификация сделок налогоплательщика на стадии рассмотрения жалобы могут быть признаны самостоятельным достаточным основанием для отмены решения налогового органа <227>. Существенность указанного нарушения подтверждается, в частности, невозможностью предоставления налогоплательщиком возражений на новые доводы налоговых органов <228>.
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
Вопрос: Об учете доходов (расходов) в целях налога на прибыль при реализации покупных товаров и о переквалификации сделок, связанных с формированием таможенной стоимости, в связи с уточнением ее размера.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/1/19684)Вопрос: Об учете доходов (расходов) в целях налога на прибыль при реализации покупных товаров и о переквалификации сделок, связанных с формированием таможенной стоимости, в связи с уточнением ее размера.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/1/19684)Вопрос: Об учете доходов (расходов) в целях налога на прибыль при реализации покупных товаров и о переквалификации сделок, связанных с формированием таможенной стоимости, в связи с уточнением ее размера.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки или изменения статуса и характера деятельности налогоплательщика.
(КонсультантПлюс, 2025)если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки или изменения статуса и характера деятельности налогоплательщика.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". На практике под юридической квалификацией сделки понимается определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским законодательством на основании ее существенных условий и последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки налоговым органом - это изменение вида договора для целей налогообложения. Установленную таким образом задолженность по платежам в бюджет можно взыскать только по решению суда на основании пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ. К такому выводу приходят суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". На практике под юридической квалификацией сделки понимается определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским законодательством на основании ее существенных условий и последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки налоговым органом - это изменение вида договора для целей налогообложения. Установленную таким образом задолженность по платежам в бюджет можно взыскать только по решению суда на основании пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ. К такому выводу приходят суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
Статья: Концептуальные проблемы юридической техники и системной связи решений Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)В другом примечательном обращении по данному вопросу заявитель указал на то, что подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ допускает произвольную внесудебную переквалификацию налоговым органом сделок, совершенных налогоплательщиком. В Определении от 28 января 2021 года N 149-О Суд сослался на процессуальное препятствие для рассмотрения обращения, так как на момент обращения в Суд рассмотрение дела с участием заявителя в арбитражных судах не было завершено, что не позволяет сделать вывод об исчерпании им всех внутригосударственных средств судебной защиты.
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)В другом примечательном обращении по данному вопросу заявитель указал на то, что подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ допускает произвольную внесудебную переквалификацию налоговым органом сделок, совершенных налогоплательщиком. В Определении от 28 января 2021 года N 149-О Суд сослался на процессуальное препятствие для рассмотрения обращения, так как на момент обращения в Суд рассмотрение дела с участием заявителя в арбитражных судах не было завершено, что не позволяет сделать вывод об исчерпании им всех внутригосударственных средств судебной защиты.
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Некоторые авторы рассматривают налоговую оговорку исключительно как инструмент компенсации рисков неправильного применения норм налогового законодательства контрагентом, переквалификации сделок налоговым органом, непринятие в ходе налоговой проверки налоговых вычетов или расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Некоторые авторы рассматривают налоговую оговорку исключительно как инструмент компенсации рисков неправильного применения норм налогового законодательства контрагентом, переквалификации сделок налоговым органом, непринятие в ходе налоговой проверки налоговых вычетов или расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 2: ИФНС переквалифицировала сделку. Налоги рассчитают так, как если бы компания заключила договор, соответствующий экономическому смыслу. Неподтвержденные расходы или их часть снимут, но доказанные реальные расходы учтут (Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 2: ИФНС переквалифицировала сделку. Налоги рассчитают так, как если бы компания заключила договор, соответствующий экономическому смыслу. Неподтвержденные расходы или их часть снимут, но доказанные реальные расходы учтут (Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).