Переквалификация договора лизинга в договор купли-продажи
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация договора лизинга в договор купли-продажи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал заключенный налогоплательщиком договор лизинга в куплю-продажу с отсрочкой платежа, отказал в единовременном списании затрат на приобретение имущества, указав на необходимость их списания через амортизацию, а также отказал в принятии к вычету НДС в связи с отсутствием счета-фактуры по приобретению имущества (общество оформляло счета-фактуры на лизинговые услуги ежемесячно). Суд признал доначисление налогов неправомерным, поскольку доказательства мнимости или фиктивности заключенного договора лизинга не представлены, основания для переквалификации сделки не установлены, сторонами согласован предмет договора, договор фактически исполнялся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган переквалифицировал заключенный налогоплательщиком договор лизинга в куплю-продажу с отсрочкой платежа, отказал в единовременном списании затрат на приобретение имущества, указав на необходимость их списания через амортизацию, а также отказал в принятии к вычету НДС в связи с отсутствием счета-фактуры по приобретению имущества (общество оформляло счета-фактуры на лизинговые услуги ежемесячно). Суд признал доначисление налогов неправомерным, поскольку доказательства мнимости или фиктивности заключенного договора лизинга не представлены, основания для переквалификации сделки не установлены, сторонами согласован предмет договора, договор фактически исполнялся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налоговые последствия переквалификации договора лизинга в договор купли-продажи с рассрочкой платежа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налоговые последствия переквалификации договора лизинга в договор купли-продажи с рассрочкой платежа
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)При наличии таких обстоятельств договор лизинга может быть переквалифицирован в договор купли-продажи на условиях рассрочки платежа.
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)При наличии таких обстоятельств договор лизинга может быть переквалифицирован в договор купли-продажи на условиях рассрочки платежа.
Административная практика
Решение Московского областного УФАС России от 16.05.2024 N 075/06/105-301/2024
Нарушение: п. 1 ч. 2 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- налоговые последствия как для участника закупки, так и для Заказчика (взыскание недоимки по налогу на прибыль, по НДС, пени и штрафы за неуплату налогов) в связи с переквалификацией Контракта (Договора лизинга) в договор купли-продажи с рассрочкой платежа;
Нарушение: п. 1 ч. 2 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- налоговые последствия как для участника закупки, так и для Заказчика (взыскание недоимки по налогу на прибыль, по НДС, пени и штрафы за неуплату налогов) в связи с переквалификацией Контракта (Договора лизинга) в договор купли-продажи с рассрочкой платежа;
Решение Забайкальского УФАС России от 16.05.2024 N 075/06/105-301/2024
Нарушение: п. 1 ч. 2 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- налоговые последствия как для участника закупки, так и для Заказчика (взыскание недоимки по налогу на прибыль, по НДС, пени и штрафы за неуплату налогов) в связи с переквалификацией Контракта (Договора лизинга) в договор купли-продажи с рассрочкой платежа;
Нарушение: п. 1 ч. 2 ст. 42 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- налоговые последствия как для участника закупки, так и для Заказчика (взыскание недоимки по налогу на прибыль, по НДС, пени и штрафы за неуплату налогов) в связи с переквалификацией Контракта (Договора лизинга) в договор купли-продажи с рассрочкой платежа;
"Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный комментарий к статьям 807 - 860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Более того, вызывает беспокойство то, что такая практика позволяет финансовым учреждениям обходить требования законодательства о потребительском займе (кредите) и те гарантии, которые оно устанавливает в интересах защиты слабой стороны (заемщика-потребителя). Такой обход формально проявляется в том, что речь идет о заключении не договора займа, а договора возвратного лизинга. Эта проблема представляется достаточно серьезной и требует решения. Одним из таких решений является запрет на использование возвратного лизинга в отношениях с гражданами-потребителями, другим - переквалификация договора в потребительский заем с применением всего набора норм Закона о потребительском займе (кредите). На момент написания настоящего текста данный вопрос пока не решен.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2019)Более того, вызывает беспокойство то, что такая практика позволяет финансовым учреждениям обходить требования законодательства о потребительском займе (кредите) и те гарантии, которые оно устанавливает в интересах защиты слабой стороны (заемщика-потребителя). Такой обход формально проявляется в том, что речь идет о заключении не договора займа, а договора возвратного лизинга. Эта проблема представляется достаточно серьезной и требует решения. Одним из таких решений является запрет на использование возвратного лизинга в отношениях с гражданами-потребителями, другим - переквалификация договора в потребительский заем с применением всего набора норм Закона о потребительском займе (кредите). На момент написания настоящего текста данный вопрос пока не решен.
Статья: Выкуп или возврат лизингового имущества
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 12)Обратите внимание! Выделять выкупную стоимость в общем платеже по договору лизинга в принципе законодательство не обязывает. Однако сделать это крайне важно. И если в основном договоре выкупная цена не выделена, целесообразно это сделать посредством заключения дополнительного соглашения к договору. В противном случае сделку по переходу права собственности на предмет лизинга могут и вовсе признать недействительной (см. Постановление Президиума ВАС России от 1 марта 2005 г. N 12102/04). Кроме того, существует опасность того, что налоговики переквалифицируют договор лизинга в договор купли-продажи, поскольку, по их мнению, если выкупная стоимость не выделена отдельно, всю сумму лизингового платежа следует признавать выкупной стоимостью. Такой вывод отражен в Письме от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348.
(Берг О.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 12)Обратите внимание! Выделять выкупную стоимость в общем платеже по договору лизинга в принципе законодательство не обязывает. Однако сделать это крайне важно. И если в основном договоре выкупная цена не выделена, целесообразно это сделать посредством заключения дополнительного соглашения к договору. В противном случае сделку по переходу права собственности на предмет лизинга могут и вовсе признать недействительной (см. Постановление Президиума ВАС России от 1 марта 2005 г. N 12102/04). Кроме того, существует опасность того, что налоговики переквалифицируют договор лизинга в договор купли-продажи, поскольку, по их мнению, если выкупная стоимость не выделена отдельно, всю сумму лизингового платежа следует признавать выкупной стоимостью. Такой вывод отражен в Письме от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348.
Статья: Переквалификация сделок: налоговые последствия
(Сормова А.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 3)Договор лизинга может быть переквалифицирован в договор купли-продажи на условиях рассрочки платежа, если:
(Сормова А.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 3)Договор лизинга может быть переквалифицирован в договор купли-продажи на условиях рассрочки платежа, если:
Статья: Игра стоит свеч?
(Болдинова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 40)Договор лизинга переквалифицируется в договор купли-продажи с рассрочкой платежа. В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца (ч. 1 ст. 665 ГК РФ). Имущество, переданное по договору лизинга, может по усмотрению сторон учитываться либо на балансе арендодателя (лизингодателя), либо на балансе арендатора (лизингополучателя) (Информационное сообщение Минфина от 17.11.2014, Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15). В случаях, когда лизингом прикрывается договор купли-продажи, оплата фактически производится в рассрочку, но обозначается как лизинговые платежи.
(Болдинова Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 40)Договор лизинга переквалифицируется в договор купли-продажи с рассрочкой платежа. В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца (ч. 1 ст. 665 ГК РФ). Имущество, переданное по договору лизинга, может по усмотрению сторон учитываться либо на балансе арендодателя (лизингодателя), либо на балансе арендатора (лизингополучателя) (Информационное сообщение Минфина от 17.11.2014, Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15). В случаях, когда лизингом прикрывается договор купли-продажи, оплата фактически производится в рассрочку, но обозначается как лизинговые платежи.
Вопрос: Налогоплательщик неправомерно квалифицировал договор купли-продажи как договор лизинга имущества. Какие санкции может применить налоговый орган?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Например, налоговый орган переквалифицировал в договор купли-продажи договор лизинга, по которому налогоплательщику было передано имущество. В связи с этим налогоплательщик не имел права на применение повышающего коэффициента к амортизации в отношении этого имущества. Налоговый орган "снимет" расходы на амортизацию только в части превышения, а не полностью, так как налогоплательщик имел право учитывать в расходах амортизацию, рассчитанную в обычном порядке.
Статья: Переквалификация посреднической сделки в договор купли-продажи: на что обратить внимание?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Примеров переквалификации сделок довольно много. Самыми распространенными вариантами является переквалификация:
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Примеров переквалификации сделок довольно много. Самыми распространенными вариантами является переквалификация:
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)<55> То, что сказал ВС РФ, не означает, что лизинговые платежи включают выкупную стоимость или что договор выкупного лизинга - это смешанный договор с элементами аренды и купли-продажи.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)<55> То, что сказал ВС РФ, не означает, что лизинговые платежи включают выкупную стоимость или что договор выкупного лизинга - это смешанный договор с элементами аренды и купли-продажи.
Статья: Закупка оборудования в лизинг
(Александров Г.А.)
("Прогосзаказ.рф", 2017, N 9)Переход права собственности. При разработке положений проекта контракта заказчику необходимо ориентироваться на баланс интересов сторон. В частности, об этом сказано в Постановлении Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга". ВАС указал, что имущественный интерес лизингодателя заключается в размещении и последующем возврате с прибылью денежных средств, а имущественный интерес лизингополучателя - в приобретении предмета лизинга в собственность за счет средств, предоставленных лизингодателем, и при его содействии. Приобретение лизингодателем права собственности на предмет лизинга служит для него обеспечением обязательств лизингополучателя по уплате установленных договором платежей, а также гарантией возврата вложенного. По смыслу ст. 329 ГК РФ упомянутое обеспечение прекращается при внесении лизингополучателем всех договорных платежей, в том числе в случаях, когда лизингодатель находится в процессе банкротства либо он уклоняется от оформления передаточного акта, договора купли-продажи и прочих документов. Таким образом, если проектом контракта будет предусмотрен переход права собственности с момента фактической передачи имущества заказчику, договор лизинга может быть переквалифицирован в куплю-продажу с отсрочкой платежа, что нарушает положения Закона N 44-ФЗ.
(Александров Г.А.)
("Прогосзаказ.рф", 2017, N 9)Переход права собственности. При разработке положений проекта контракта заказчику необходимо ориентироваться на баланс интересов сторон. В частности, об этом сказано в Постановлении Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга". ВАС указал, что имущественный интерес лизингодателя заключается в размещении и последующем возврате с прибылью денежных средств, а имущественный интерес лизингополучателя - в приобретении предмета лизинга в собственность за счет средств, предоставленных лизингодателем, и при его содействии. Приобретение лизингодателем права собственности на предмет лизинга служит для него обеспечением обязательств лизингополучателя по уплате установленных договором платежей, а также гарантией возврата вложенного. По смыслу ст. 329 ГК РФ упомянутое обеспечение прекращается при внесении лизингополучателем всех договорных платежей, в том числе в случаях, когда лизингодатель находится в процессе банкротства либо он уклоняется от оформления передаточного акта, договора купли-продажи и прочих документов. Таким образом, если проектом контракта будет предусмотрен переход права собственности с момента фактической передачи имущества заказчику, договор лизинга может быть переквалифицирован в куплю-продажу с отсрочкой платежа, что нарушает положения Закона N 44-ФЗ.