Переквалификация аванса в займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация аванса в займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Гражданское законодательство
(Д.М. Щекин)Налоговая инспекция указала, что денежные средства, полученные по договору займа, - это авансовые платежи, полученные обществом в счет предстоящего выполнения работ по строительным договорам. При этом инспекция исходила из того, что гашение займа обществом перед ЗАО проводилось зачетом взаимных требований в счет выполненных работ по договорам строительного подряда. В связи с проведенной переквалификацией сделки по заключению договора займа на сделки по строительным договорам налоговая инспекция сделала вывод о завышении ЗАО расходов на проценты по договору займа, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
(Д.М. Щекин)Налоговая инспекция указала, что денежные средства, полученные по договору займа, - это авансовые платежи, полученные обществом в счет предстоящего выполнения работ по строительным договорам. При этом инспекция исходила из того, что гашение займа обществом перед ЗАО проводилось зачетом взаимных требований в счет выполненных работ по договорам строительного подряда. В связи с проведенной переквалификацией сделки по заключению договора займа на сделки по строительным договорам налоговая инспекция сделала вывод о завышении ЗАО расходов на проценты по договору займа, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аванс против займа
(Яковенко П.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Претензии компании по поводу двойных стандартов вполне обоснованы. Почему-то, переквалифицировав займы в авансы в отношении компании, налоговики не сделали ничего подобного в отношении заимодавца. Более того, особо отметили (при другой налоговой проверке) получение им дохода в виде процентов по займам.
(Яковенко П.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Претензии компании по поводу двойных стандартов вполне обоснованы. Почему-то, переквалифицировав займы в авансы в отношении компании, налоговики не сделали ничего подобного в отношении заимодавца. Более того, особо отметили (при другой налоговой проверке) получение им дохода в виде процентов по займам.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, учтите, что в Определении Верховного Суда РФ от 19.03.2015 по делу N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013 налоговые органы дополнительно рассмотрели вопрос, нужны ли были заемные средства налогоплательщику, так как в случае достаточного количества оборотных средств на счетах предприятия займы легче переквалифицировать в авансы. Поэтому, чтобы доказать разницу между авансами и займами, организации необходимо подтвердить, что заемные средства действительно были необходимы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, учтите, что в Определении Верховного Суда РФ от 19.03.2015 по делу N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013 налоговые органы дополнительно рассмотрели вопрос, нужны ли были заемные средства налогоплательщику, так как в случае достаточного количества оборотных средств на счетах предприятия займы легче переквалифицировать в авансы. Поэтому, чтобы доказать разницу между авансами и займами, организации необходимо подтвердить, что заемные средства действительно были необходимы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Налогоплательщик имеет право вернуть из бюджета сумму НДС, уплаченную с аванса по договору поставки, если указанный договор поставки был новирован в договор по предоставлению займа.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Налогоплательщик имеет право вернуть из бюджета сумму НДС, уплаченную с аванса по договору поставки, если указанный договор поставки был новирован в договор по предоставлению займа.
Статья: Переквалификация гражданско-правового договора из-за отдельных его условий приводит к негативным налоговым последствиям
(Медведев А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)На практике некоторые компании, чтобы избежать налогообложения или снизить размер налога, подлежащего уплате в бюджет, пытаются прикрыть реальные правоотношения фиктивными сделками (п. 2 ст. 170 ГК РФ). Например, чтобы избежать уплаты НДС с аванса, стороны заключают договор займа, а после отгрузки товара засчитывают заемные средства в счет его оплаты. Пленум ВАС РФ в п. 7 Постановления от 10.04.2008 N 22 отметил, что контролеры, согласно пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, вправе самостоятельно изменить юридическую квалификацию сделки, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием взыскать доначисленные налоги (пени и штрафы). Это возможно, если в ходе проверки налоговики установили факт занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения.
(Медведев А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 22)На практике некоторые компании, чтобы избежать налогообложения или снизить размер налога, подлежащего уплате в бюджет, пытаются прикрыть реальные правоотношения фиктивными сделками (п. 2 ст. 170 ГК РФ). Например, чтобы избежать уплаты НДС с аванса, стороны заключают договор займа, а после отгрузки товара засчитывают заемные средства в счет его оплаты. Пленум ВАС РФ в п. 7 Постановления от 10.04.2008 N 22 отметил, что контролеры, согласно пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ, вправе самостоятельно изменить юридическую квалификацию сделки, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием взыскать доначисленные налоги (пени и штрафы). Это возможно, если в ходе проверки налоговики установили факт занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения.
"Налоговые риски и тенденции развития Налогового права"
(Щекин Д.М.)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Статут", 2007)Как видно из этого дела, авансы оформлялись займами, которые не облагались НДС; налоговая инспекция указала, что суммы займов в действительности являются предоплатой и облагаются НДС, т.е. переквалифицировала сделки займов. ВАС РФ санкционировал такую переквалификацию, указав, что вывод налоговой инспекции обоснован, так как фактически отношения сложились именно таким образом.
(Щекин Д.М.)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Статут", 2007)Как видно из этого дела, авансы оформлялись займами, которые не облагались НДС; налоговая инспекция указала, что суммы займов в действительности являются предоплатой и облагаются НДС, т.е. переквалифицировала сделки займов. ВАС РФ санкционировал такую переквалификацию, указав, что вывод налоговой инспекции обоснован, так как фактически отношения сложились именно таким образом.
Статья: Аванс от покупателя как коммерческий кредит при наличии дебиторской задолженности
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)- либо стороны заключат соглашение о новации долга (переквалифицируют обязанность по поставке продукции в счет полученного аванса в заемное обязательство). В силу ст. 414 ГК РФ обязательство может быть прекращено соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)- либо стороны заключат соглашение о новации долга (переквалифицируют обязанность по поставке продукции в счет полученного аванса в заемное обязательство). В силу ст. 414 ГК РФ обязательство может быть прекращено соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)1.6. Организацией-поставщиком (подрядчиком) возвращены организации-покупателю (заказчику) полностью или частично неиспользованные суммы аванса и предоплаты средствами привлеченных банковских кредитов и займов (62).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)1.6. Организацией-поставщиком (подрядчиком) возвращены организации-покупателю (заказчику) полностью или частично неиспользованные суммы аванса и предоплаты средствами привлеченных банковских кредитов и займов (62).
Статья: Оптимизация НДС: налоговые схемы
(Смирнова Е.Е.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Если анализировать арбитражную практику по этому вопросу, то в большинстве случаев налоговые органы пытались переквалифицировать предоставление займа как оплату (предоплату) по основному договору, и суды их в этом поддерживали (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.09.1997 N 551/96 и др.).
(Смирнова Е.Е.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Если анализировать арбитражную практику по этому вопросу, то в большинстве случаев налоговые органы пытались переквалифицировать предоставление займа как оплату (предоплату) по основному договору, и суды их в этом поддерживали (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.09.1997 N 551/96 и др.).
Статья: Оптимальный способ погасить задолженность подотчетного лица
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 3)Это правило действует, только если работодатель предпринимает необходимые шаги для возврата выданных работнику денежных средств. Иначе налоговые органы могут потребовать переквалифицировать не возвращенную своевременно подотчетную сумму в беспроцентный заем.
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 3)Это правило действует, только если работодатель предпринимает необходимые шаги для возврата выданных работнику денежных средств. Иначе налоговые органы могут потребовать переквалифицировать не возвращенную своевременно подотчетную сумму в беспроцентный заем.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)Налоговый орган пришел к выводу о занижении поставщиком налоговой базы по НДС в нарушение п. п. 1 и 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ, переквалифицировав заемные средства в предоплату по договору поставки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 4)Налоговый орган пришел к выводу о занижении поставщиком налоговой базы по НДС в нарушение п. п. 1 и 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ, переквалифицировав заемные средства в предоплату по договору поставки.
Статья: Заключили новый договор вместо прежнего - вычет НДС произвели отдельно
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 10)Не происходит возврата аванса, по мнению финансистов, при заключении соглашения о новации обязательства по поставке предварительно оплаченных товаров в заемное обязательство (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444). Отметим, что это весьма распространенная ситуация. Вместо немедленного возврата аванса стороны переквалифицируют обязательство; сторона, которая перечислила аванс, теперь считается предоставившей заем, который должен быть погашен в сроки, указанные в договоре займа.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 10)Не происходит возврата аванса, по мнению финансистов, при заключении соглашения о новации обязательства по поставке предварительно оплаченных товаров в заемное обязательство (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444). Отметим, что это весьма распространенная ситуация. Вместо немедленного возврата аванса стороны переквалифицируют обязательство; сторона, которая перечислила аванс, теперь считается предоставившей заем, который должен быть погашен в сроки, указанные в договоре займа.
Статья: Законодательство Германии о правилах недостаточной капитализации
(Вахитов Р.Р.)
("Налоговед", 2005, N 12)Однако даже при соблюдении всех этих условий можно избежать применения правил недостаточной капитализации, если показать, что заем был бы выдан на тех же условиях независимым лицом без договоренности с крупным акционером или связанным лицом.
(Вахитов Р.Р.)
("Налоговед", 2005, N 12)Однако даже при соблюдении всех этих условий можно избежать применения правил недостаточной капитализации, если показать, что заем был бы выдан на тех же условиях независимым лицом без договоренности с крупным акционером или связанным лицом.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Учитывая изложенное, налоговые органы с большой долей вероятности переквалифицируют "материальную помощь" в "заем".
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Учитывая изложенное, налоговые органы с большой долей вероятности переквалифицируют "материальную помощь" в "заем".