Переход на патент 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на патент 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в декабре превысили 60 млн руб. В течение года ИП имел четыре патента на каждый квартал. Правомерно ли в целях УСН учесть доходы, полученные в рамках деятельности на ПСН, только за IV квартал?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)По мнению Минфина России, в случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн руб.) налогоплательщик, получивший патент на IV квартал, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 октября (Письмо от 10.08.2021 N 03-11-11/64229).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)По мнению Минфина России, в случае превышения предельного размера доходов от реализации (60 млн руб.) налогоплательщик, получивший патент на IV квартал, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 октября (Письмо от 10.08.2021 N 03-11-11/64229).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик ошибочно полагает, что определение в законодательстве в качестве налогового периода в 2021 г. в один месяц дает возможность пересчета обязательств именно в рамках того месяца, в котором произошло превышение размера выручки. Данное утверждение противоречит целям применения ПСН на год, поскольку в таком случае отпадает потребность в получении патентов на более короткие сроки, в противном случае налогоплательщик в любой момент в течение года может перейти на иную систему налогообложения, при превышении предельного размера выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик ошибочно полагает, что определение в законодательстве в качестве налогового периода в 2021 г. в один месяц дает возможность пересчета обязательств именно в рамках того месяца, в котором произошло превышение размера выручки. Данное утверждение противоречит целям применения ПСН на год, поскольку в таком случае отпадает потребность в получении патентов на более короткие сроки, в противном случае налогоплательщик в любой момент в течение года может перейти на иную систему налогообложения, при превышении предельного размера выручки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Необходимо отметить, что при введении нового порядка уменьшения налога при УСН/ПСН на взносы предусмотрено переходное положение: на уплаченные в 2023 - 2025 гг. взносы за 2022 г. и более ранние периоды налог можно уменьшить по факту уплаты этих взносов. Но, по сути, такая ситуация со взносами за 2021 г. и более ранние периоды возможна, только если ИП вообще не слишком охотно платит налоги, иначе говоря, практически не пополняет свой единый счет и на начало 2023 г. у него числилась недоимка. Иначе налоговики уже погасили бы такую задолженность из любых поступлений на ЕНС <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Необходимо отметить, что при введении нового порядка уменьшения налога при УСН/ПСН на взносы предусмотрено переходное положение: на уплаченные в 2023 - 2025 гг. взносы за 2022 г. и более ранние периоды налог можно уменьшить по факту уплаты этих взносов. Но, по сути, такая ситуация со взносами за 2021 г. и более ранние периоды возможна, только если ИП вообще не слишком охотно платит налоги, иначе говоря, практически не пополняет свой единый счет и на начало 2023 г. у него числилась недоимка. Иначе налоговики уже погасили бы такую задолженность из любых поступлений на ЕНС <4>.
Статья: Проблемы гринвошинга и недобросовестной коммерческой практики субъектов предпринимательства в условиях зеленой экономики
(Кожевина О.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)Проблема гринвошинга в своем проявлении имеет несколько аспектов и последствий. Во-первых, это недобросовестная коммерческая и маркетинговая стратегия фирмы, которая является предпосылкой пристального внимания антимонопольных органов. Во-вторых, это факт наступления юридической ответственности. В-третьих, нарушение социальных принципов и бизнес-этики, если ориентироваться на требования КСО (корпоративной социальной ответственности). В-четвертых, барьер продвижения в России "зеленых" патентов и определенное ограничение современного развития рынка интеллектуальной <3>, а также препятствие перехода на устойчивые государственные закупки <4>. В-пятых, ограничение развития рынка экологичной и органической продукции.
(Кожевина О.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 4)Проблема гринвошинга в своем проявлении имеет несколько аспектов и последствий. Во-первых, это недобросовестная коммерческая и маркетинговая стратегия фирмы, которая является предпосылкой пристального внимания антимонопольных органов. Во-вторых, это факт наступления юридической ответственности. В-третьих, нарушение социальных принципов и бизнес-этики, если ориентироваться на требования КСО (корпоративной социальной ответственности). В-четвертых, барьер продвижения в России "зеленых" патентов и определенное ограничение современного развития рынка интеллектуальной <3>, а также препятствие перехода на устойчивые государственные закупки <4>. В-пятых, ограничение развития рынка экологичной и органической продукции.
Статья: Владение русским языком, знание российской истории и основ законодательства иностранными гражданами (лицами без гражданства), прибывшими на территорию Российской Федерации: проблемы и перспективы правового регулирования
(Руколеев В.А.)
("Административное и муниципальное право", 2025, N 4)Вместо перехода к региональным экзаменационным комиссиям мы предлагаем скорректировать Положение о проведении экзамена по русскому языку как иностранному, истории России и основам законодательства Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 мая 2021 г. N 824. Прежде всего попасть под перо должны установки о назначении председателя комиссии по проведению экзамена из числа сотрудников государственного учреждения, проводящего экзамен, а также о внекомиссионном приеме экзамена для получения разрешения на работу (патента). Для разворота к созиданию кандидатуру председателя комиссии следует подбирать из иных государственных учреждений и согласовывать с территориальным управлением Министерства внутренних дел РФ. Отдельной нормой возложить на председателя комиссии обязанность оформлять заключение о соблюдении процедуры по итогам каждого заседания комиссии. Затем заключение направляется государственным учреждением в адрес территориального управления Министерства внутренних дел РФ. И наконец, вариация комиссионного и внекомиссионного порядка проведения экзамена отдаляет нас от пути к нормализации миграционных отношений. По тексту настоящего исследования подчеркивалось, что на кону публичные интересы по обеспечению и защите национальной безопасности. Объективная и всесторонняя проверка степени усвоения экзаменационных областей знаний отчасти поможет избежать ущерба публичным интересам. Все испытания требуется проводить по унифицированным организационным и методическим принципам. Это означает комиссионный порядок, единый минимальный порог знаний и умений для сдачи экзамена. Цель прибытия иностранного гражданина (лица без гражданства) - получение разрешения на временное проживание, разрешения на работу (патента), вида на жительство, приобретения гражданства РФ - неважна.
(Руколеев В.А.)
("Административное и муниципальное право", 2025, N 4)Вместо перехода к региональным экзаменационным комиссиям мы предлагаем скорректировать Положение о проведении экзамена по русскому языку как иностранному, истории России и основам законодательства Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 мая 2021 г. N 824. Прежде всего попасть под перо должны установки о назначении председателя комиссии по проведению экзамена из числа сотрудников государственного учреждения, проводящего экзамен, а также о внекомиссионном приеме экзамена для получения разрешения на работу (патента). Для разворота к созиданию кандидатуру председателя комиссии следует подбирать из иных государственных учреждений и согласовывать с территориальным управлением Министерства внутренних дел РФ. Отдельной нормой возложить на председателя комиссии обязанность оформлять заключение о соблюдении процедуры по итогам каждого заседания комиссии. Затем заключение направляется государственным учреждением в адрес территориального управления Министерства внутренних дел РФ. И наконец, вариация комиссионного и внекомиссионного порядка проведения экзамена отдаляет нас от пути к нормализации миграционных отношений. По тексту настоящего исследования подчеркивалось, что на кону публичные интересы по обеспечению и защите национальной безопасности. Объективная и всесторонняя проверка степени усвоения экзаменационных областей знаний отчасти поможет избежать ущерба публичным интересам. Все испытания требуется проводить по унифицированным организационным и методическим принципам. Это означает комиссионный порядок, единый минимальный порог знаний и умений для сдачи экзамена. Цель прибытия иностранного гражданина (лица без гражданства) - получение разрешения на временное проживание, разрешения на работу (патента), вида на жительство, приобретения гражданства РФ - неважна.
Статья: Требование единства изобретения: результаты исследования российской и международной правовой регламентации
(Ивлиев Г.П., Алексеева О.Л.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Характерно, что в ходе обсуждения с профессиональным сообществом вопроса о целесообразности перехода к требованию единства РСТ на тематической встрече, прошедшей 14 сентября 2021 г. в Роспатенте, и на XXV Международной конференции Роспатента, прошедшей 29 - 30 сентября 2021 г., представителями профессионального сообщества (патентные поверенные, патентоведы) не было высказано возражений в отношении замены российских правил объединения изобретений в группу на правила РСТ.
(Ивлиев Г.П., Алексеева О.Л.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Характерно, что в ходе обсуждения с профессиональным сообществом вопроса о целесообразности перехода к требованию единства РСТ на тематической встрече, прошедшей 14 сентября 2021 г. в Роспатенте, и на XXV Международной конференции Роспатента, прошедшей 29 - 30 сентября 2021 г., представителями профессионального сообщества (патентные поверенные, патентоведы) не было высказано возражений в отношении замены российских правил объединения изобретений в группу на правила РСТ.
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Отказать в снятии с учета не могут, Закон N 422-ФЗ оснований для отказа не предусматривает (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@). Поэтому с даты подачи заявления вы уже не плательщик НПД и по конец года применяете ОСН: уплачиваете налоги, сборы и взносы и подаете отчетность по этому режиму налогообложения. Если, конечно, не перейдете на ПСН (ч. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
(КонсультантПлюс, 2026)Отказать в снятии с учета не могут, Закон N 422-ФЗ оснований для отказа не предусматривает (Письмо ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@). Поэтому с даты подачи заявления вы уже не плательщик НПД и по конец года применяете ОСН: уплачиваете налоги, сборы и взносы и подаете отчетность по этому режиму налогообложения. Если, конечно, не перейдете на ПСН (ч. 13 ст. 5 Закона N 422-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Если предприниматель добровольно откажется от статуса самозанятого, то применять УСН или ЕСХН он сможет только со следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года (ст. 15 Закона N 422-ФЗ, п. 2 ст. 346.13 НК РФ, п. 2 ст. 346.3 НК РФ, письмо ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Если предприниматель добровольно откажется от статуса самозанятого, то применять УСН или ЕСХН он сможет только со следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года (ст. 15 Закона N 422-ФЗ, п. 2 ст. 346.13 НК РФ, п. 2 ст. 346.3 НК РФ, письмо ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@).
Статья: Патентная система КНР: ее развитие и особенности патентования изобретений и полезных моделей
(Негуляев Г.А., Дарина О.Н.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)Для исправления создавшейся ситуации в 2021 году была принята новая стратегия в сфере ИС, предусматривающая переход "от количества патентных заявок к качеству выдаваемых патентов" и стимулирование внедрения РИД вместо стимулирования количества поданных патентных заявок [6].
(Негуляев Г.А., Дарина О.Н.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)Для исправления создавшейся ситуации в 2021 году была принята новая стратегия в сфере ИС, предусматривающая переход "от количества патентных заявок к качеству выдаваемых патентов" и стимулирование внедрения РИД вместо стимулирования количества поданных патентных заявок [6].
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ (муниципальном образовании) можно перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь на УСН (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@). Это подразумевает, что вы по-прежнему обязаны представлять декларации по УСН, в том числе нулевые, в стандартные сроки.
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ (муниципальном образовании) можно перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь на УСН (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@). Это подразумевает, что вы по-прежнему обязаны представлять декларации по УСН, в том числе нулевые, в стандартные сроки.
Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Издательство "Главная книга", 2026)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).