Переход ип на осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход ип на осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего специального налогового режима) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего специального налогового режима) или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Вопрос: О вычете НДС по остаткам ювелирных изделий, приобретенных в период применения ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-11/37608)Вопрос: ИП осуществляет розничные продажи ювелирных изделий (ОКВЭД 47.77.2 "Торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах"). В 2022 г. ИП применял специальный налоговый режим - патентную систему налогообложения (далее - ПСН). С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу Федерального закона от 09.03.2022 N 47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым был введен запрет на применение специальных налоговых режимов УСН (упрощенная система налогообложения) и ПСН организациями, осуществляющими торговлю ювелирными изделиями, ИП применяет общую систему налогообложения (далее - ОСН). В 2023 г. ИП осуществляет реализацию ювелирных изделий, приобретенных и оплаченных во время применения ПСН у поставщика, являющегося плательщиком НДС и представившего все документы в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), необходимые для осуществления налогового вычета. ИП считает, что в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ имеет право уменьшить сумму НДС, начисленного при реализации в 2023 г. ювелирных изделий, на налоговый вычет НДС, уплаченного в период применения ПСН поставщику за товары, не реализованные до момента перехода на ОСН, так как НК РФ не содержит норм, запрещающих уменьшить общую сумму НДС, начисленную при реализации товаров, на налоговый вычет, установленный ст. 171 НК РФ. Верны ли данные выводы?
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-07-11/37608)Вопрос: ИП осуществляет розничные продажи ювелирных изделий (ОКВЭД 47.77.2 "Торговля розничная ювелирными изделиями в специализированных магазинах"). В 2022 г. ИП применял специальный налоговый режим - патентную систему налогообложения (далее - ПСН). С 01.01.2023 в связи со вступлением в силу Федерального закона от 09.03.2022 N 47-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым был введен запрет на применение специальных налоговых режимов УСН (упрощенная система налогообложения) и ПСН организациями, осуществляющими торговлю ювелирными изделиями, ИП применяет общую систему налогообложения (далее - ОСН). В 2023 г. ИП осуществляет реализацию ювелирных изделий, приобретенных и оплаченных во время применения ПСН у поставщика, являющегося плательщиком НДС и представившего все документы в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), необходимые для осуществления налогового вычета. ИП считает, что в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ имеет право уменьшить сумму НДС, начисленного при реализации в 2023 г. ювелирных изделий, на налоговый вычет НДС, уплаченного в период применения ПСН поставщику за товары, не реализованные до момента перехода на ОСН, так как НК РФ не содержит норм, запрещающих уменьшить общую сумму НДС, начисленную при реализации товаров, на налоговый вычет, установленный ст. 171 НК РФ. Верны ли данные выводы?
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)ИП, переходящий на ОСН с патента,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)ИП, переходящий на ОСН с патента,
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как ИП перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как ИП перейти на УСН с ОСНО
Вопрос: С 2025 г. ИП перешел с ОСН на УСН и ПСН (по виду деятельности "грузоперевозки"). Как в 2025 г. облагается полученный доход за услуги перевозки, оказанные в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: С 2025 г. ИП перешел с ОСН на УСН и ПСН (по виду деятельности "грузоперевозки"). Как в 2025 г. облагается полученный доход за услуги перевозки, оказанные в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: С 2025 г. ИП перешел с ОСН на УСН и ПСН (по виду деятельности "грузоперевозки"). Как в 2025 г. облагается полученный доход за услуги перевозки, оказанные в 2024 г.?
Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, в соответствии с изменениями п. 8 ст. 346.45 НК РФ из новой формы исключено указание на переход ИП на общую систему налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, в соответствии с изменениями п. 8 ст. 346.45 НК РФ из новой формы исключено указание на переход ИП на общую систему налогообложения.
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для "разделения" налоговых статусов физического лица, которые "соседствуют" в одном субъекте <8>. При определении налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не выделяется, вместе с тем существующая конструкция данного налога содержит в себе различный порядок налогообложения физического лица в зависимости от его статуса, однако это реализуется не через плательщика и объект налогообложения, а через систему налоговых вычетов и условия исчисления и уплаты налога. Данный налог самостоятельно исчисляют и уплачивают не только индивидуальные предприниматели, но и другие физические лица, в том числе те, деятельность которых не является предпринимательской в силу закона, например, адвокаты и нотариусы. Наличие в одном налоге нескольких правил налогообложения приводит к необходимости разграничения соответствующих статусов физического лица исходя из вида осуществляемой им деятельности. Например, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что из объекта обложения НДФЛ исключаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Вместе с тем положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности <9>. Схожие вопросы возникают и при исчислении налога на имущество физических лиц, например, если индивидуальный предприниматель перешел с общего режима налогообложения на специальный, в котором он освобождается от уплаты налога на имущество, если имущество используется в предпринимательской деятельности <10>;
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для "разделения" налоговых статусов физического лица, которые "соседствуют" в одном субъекте <8>. При определении налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не выделяется, вместе с тем существующая конструкция данного налога содержит в себе различный порядок налогообложения физического лица в зависимости от его статуса, однако это реализуется не через плательщика и объект налогообложения, а через систему налоговых вычетов и условия исчисления и уплаты налога. Данный налог самостоятельно исчисляют и уплачивают не только индивидуальные предприниматели, но и другие физические лица, в том числе те, деятельность которых не является предпринимательской в силу закона, например, адвокаты и нотариусы. Наличие в одном налоге нескольких правил налогообложения приводит к необходимости разграничения соответствующих статусов физического лица исходя из вида осуществляемой им деятельности. Например, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что из объекта обложения НДФЛ исключаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Вместе с тем положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности <9>. Схожие вопросы возникают и при исчислении налога на имущество физических лиц, например, если индивидуальный предприниматель перешел с общего режима налогообложения на специальный, в котором он освобождается от уплаты налога на имущество, если имущество используется в предпринимательской деятельности <10>;
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как ИП рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как ИП рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН