Передача ос на модернизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача ос на модернизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя неотделимые улучшения переданного в операционную аренду здания, произведенные арендатором без согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2026)При операционной аренде арендодатель не изменяет принятый порядок учета объекта ОС в связи с передачей в аренду, за исключением изменения оценочных значений (п. 41 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н).
(Консультация эксперта, 2026)При операционной аренде арендодатель не изменяет принятый порядок учета объекта ОС в связи с передачей в аренду, за исключением изменения оценочных значений (п. 41 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ). На эту же дату затраты арендатора, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в его расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ). На эту же дату затраты арендатора, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в его расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган признал объект (недвижимость) основным средством и доначислил налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1), актом о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а) с датой ввода в эксплуатацию позже периода доначисления >>>
(КонсультантПлюс, 2026)актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1), актом о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а) с датой ввода в эксплуатацию позже периода доначисления >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Текущий и капитальный ремонт арендованного имущества. Расходы на ремонт
(КонсультантПлюс, 2026)...По смыслу... [ст. 623 ГК РФ - ред.] под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают (изменяют) качественные характеристики объекта, то есть улучшения связаны с модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием основного средства. При этом возмещению подлежит не величина расходов на производство ремонтных работ вообще, а стоимость улучшений недвижимого имущества..."
(КонсультантПлюс, 2026)...По смыслу... [ст. 623 ГК РФ - ред.] под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают (изменяют) качественные характеристики объекта, то есть улучшения связаны с модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием основного средства. При этом возмещению подлежит не величина расходов на производство ремонтных работ вообще, а стоимость улучшений недвижимого имущества..."
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель увеличивается на 1 единицу за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а также в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель увеличивается на 1 единицу за каждый месяц, когда амортизация по объекту основных средств не начислялась в результате его реконструкции, модернизации, консервации, а также в связи с передачей объекта основных средств в безвозмездное пользование.
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"- акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"- акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1);
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени".
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Тогда на дату передачи улучшений арендодателю:
(Консультация эксперта, 2026)Тогда на дату передачи улучшений арендодателю:
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ремонт и модернизацию компьютера с заменой комплектующих
(КонсультантПлюс, 2026)Передачу новых комплектующих, необходимых для модернизации компьютера, можно оформить теми же документами, что и передачу запасных частей при ремонте ОС.
(КонсультантПлюс, 2026)Передачу новых комплектующих, необходимых для модернизации компьютера, можно оформить теми же документами, что и передачу запасных частей при ремонте ОС.
Статья: Как избежать ошибок, применяя инвестиционный налоговый вычет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Организация может применить этот вычет в отношении собственных расходов на приобретение, создание и реконструкцию (модернизацию) ОС (НМА), а может передать право на вычет по этим затратам другой компании, входящей с ней в одну группу лиц.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Организация может применить этот вычет в отношении собственных расходов на приобретение, создание и реконструкцию (модернизацию) ОС (НМА), а может передать право на вычет по этим затратам другой компании, входящей с ней в одну группу лиц.
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)при ином способе погашения задолженности - момент такого погашения. Например, если вы выдали зарплату в неденежной форме, то учтите ее в расходах на дату передачи товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2026)при ином способе погашения задолженности - момент такого погашения. Например, если вы выдали зарплату в неденежной форме, то учтите ее в расходах на дату передачи товаров (работ, услуг).
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Подтверждением вывода основного средства из эксплуатации могут являться решение руководителя о демонтаже, консервации, ликвидации, реконструкции, модернизации объекта основных средств, акт обследования основного средства, акты передачи основных средств на реконструкцию, модернизацию, акт демонтажа основного средства и др.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Подтверждением вывода основного средства из эксплуатации могут являться решение руководителя о демонтаже, консервации, ликвидации, реконструкции, модернизации объекта основных средств, акт обследования основного средства, акты передачи основных средств на реконструкцию, модернизацию, акт демонтажа основного средства и др.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)Применяемые формы первичных учетных документов закрепляются в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). При этом могут быть утверждены к применению в том числе имеющиеся унифицированные формы. Так, например, для признания расходов на ремонт ОС, переданного в аренду, может применяться акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (форма N ОС-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
(Консультация эксперта, 2026)Применяемые формы первичных учетных документов закрепляются в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). При этом могут быть утверждены к применению в том числе имеющиеся унифицированные формы. Так, например, для признания расходов на ремонт ОС, переданного в аренду, может применяться акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (форма N ОС-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче основного средства для проведения модернизации рекомендуем оформить (п. п. 64.1, 64.9 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н):
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче основного средства для проведения модернизации рекомендуем оформить (п. п. 64.1, 64.9 Методических указаний N 61н, Методические указания N 52н):
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)в сумму фактических затрат при признании капитальных вложений, которые по завершении считаются объектами ОС, если материалы использовались при осуществлении капитальных вложений (в частности, передавались для выполнения работ по созданию, достройке, дооборудованию, реконструкции или модернизации ОС). Стоимость выполненных работ в этом случае также включите в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость ОС (п. п. 5, 10, 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. п. 12, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2026)в сумму фактических затрат при признании капитальных вложений, которые по завершении считаются объектами ОС, если материалы использовались при осуществлении капитальных вложений (в частности, передавались для выполнения работ по созданию, достройке, дооборудованию, реконструкции или модернизации ОС). Стоимость выполненных работ в этом случае также включите в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость ОС (п. п. 5, 10, 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. п. 12, 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора: возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ); затраты, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора: возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ); затраты, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).