Передача имущества в счет погашения долга НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в счет погашения долга НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Соглашение об отступном (о передаче имущества в счет погашения долга). Максимально защищенная форма для кредитора (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как составить соглашение о передаче имущества в счет погашения долга (об отступном)
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как составить соглашение о передаче имущества в счет погашения долга (об отступном)
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном занижении организацией выручки от реализации товаров и неисчислении НДС за I квартал 2011 года по операции передачи банку заложенного имущества. Суд признал указанный вывод неправомерным, установив, что на спорное имущество было обращено взыскание в связи с неисполнением организацией обязательств по кредитному договору; в рамках исполнительного производства судебный пристав передал банку-кредитору заложенное имущество по цене на 25 процентов ниже его стоимости, без НДС, по акту передачи арестованного имущества взыскателю в счет погашения долга. Суд указал, что по смыслу положений ст. ст. 146, 154, 166 - 168 НК РФ обязанность по увеличению цены реализуемого имущества на сумму НДС, предъявлению суммы НДС покупателю и включению исчисленного налога в налоговую базу возлагается на лицо, реализующее (передающее) товары (работы, услуги); организация не являлась лицом, на котором лежала обязанность увеличить стоимость реализуемых товаров на суммы НДС, поскольку она не являлась стороной сделки по реализации имущества, не устанавливала и не согласовывала цену имущества, не осуществляла его передачу. С учетом содержания п. 4 ст. 161 НК РФ организация также не являлась налоговым агентом по НДС по указанной операции.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном занижении организацией выручки от реализации товаров и неисчислении НДС за I квартал 2011 года по операции передачи банку заложенного имущества. Суд признал указанный вывод неправомерным, установив, что на спорное имущество было обращено взыскание в связи с неисполнением организацией обязательств по кредитному договору; в рамках исполнительного производства судебный пристав передал банку-кредитору заложенное имущество по цене на 25 процентов ниже его стоимости, без НДС, по акту передачи арестованного имущества взыскателю в счет погашения долга. Суд указал, что по смыслу положений ст. ст. 146, 154, 166 - 168 НК РФ обязанность по увеличению цены реализуемого имущества на сумму НДС, предъявлению суммы НДС покупателю и включению исчисленного налога в налоговую базу возлагается на лицо, реализующее (передающее) товары (работы, услуги); организация не являлась лицом, на котором лежала обязанность увеличить стоимость реализуемых товаров на суммы НДС, поскольку она не являлась стороной сделки по реализации имущества, не устанавливала и не согласовывала цену имущества, не осуществляла его передачу. С учетом содержания п. 4 ст. 161 НК РФ организация также не являлась налоговым агентом по НДС по указанной операции.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу стоимости нереализованного имущества должника, переданного по постановлению судебного пристава-исполнителя взыскателю в счет погашения долга. Налоговый орган определил величину НДС как 18 процентов от стоимости переданного имущества и исчислил его сверх стоимости имущества. Суд отправил дело на новое рассмотрение, указав, что в тех случаях, когда соотношение договорной цены и суммы НДС относительно друг друга прямо не определено в договоре и не может быть установлено по обстоятельствам, предшествующим заключению договора, или иным условиям договора, по общему правилу сумма налога, предъявляемая покупателю продавцом, выделяется из указанной в договоре цены. Поскольку ни в документации о передаче имущества на торги, ни в иных документах сумма НДС не была выделена, суд, руководствуясь п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал на необходимость выделения суммы НДС из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу стоимости нереализованного имущества должника, переданного по постановлению судебного пристава-исполнителя взыскателю в счет погашения долга. Налоговый орган определил величину НДС как 18 процентов от стоимости переданного имущества и исчислил его сверх стоимости имущества. Суд отправил дело на новое рассмотрение, указав, что в тех случаях, когда соотношение договорной цены и суммы НДС относительно друг друга прямо не определено в договоре и не может быть установлено по обстоятельствам, предшествующим заключению договора, или иным условиям договора, по общему правилу сумма налога, предъявляемая покупателю продавцом, выделяется из указанной в договоре цены. Поскольку ни в документации о передаче имущества на торги, ни в иных документах сумма НДС не была выделена, суд, руководствуясь п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал на необходимость выделения суммы НДС из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете залогодержателя приобретение у залогодателя заложенного имущества (объекта основных средств, не являющегося недвижимым имуществом и предназначенного для использования в производственных целях) и зачет обязательства по его оплате и требования к залогодателю, обеспеченного залогом?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражены затраты на приобретение залогового имущества
(Консультация эксперта, 2025)Отражены затраты на приобретение залогового имущества
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Таким образом, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и передающей имущество в счет погашения долга по договору займа, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций не возникают.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Таким образом, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и передающей имущество в счет погашения долга по договору займа, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций не возникают.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.11.1998 N ВГ-6-18/809
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)Истец не выполнил обязательства по кредитному договору. Нотариусом 18.03.96 учинена на кредитном договоре исполнительная надпись о взыскании задолженности по ссуде, на основании которой судебным исполнителем районного суда описано и реализовано имущество истца. Движимое и недвижимое имущество предприятия передано судебным исполнителем в счет погашения долга перед Мокшанским отделением Агропромбанка по его доверенности Мокшанскому ПОЖКХ по акту передачи от 01.11.96.
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)Истец не выполнил обязательства по кредитному договору. Нотариусом 18.03.96 учинена на кредитном договоре исполнительная надпись о взыскании задолженности по ссуде, на основании которой судебным исполнителем районного суда описано и реализовано имущество истца. Движимое и недвижимое имущество предприятия передано судебным исполнителем в счет погашения долга перед Мокшанским отделением Агропромбанка по его доверенности Мокшанскому ПОЖКХ по акту передачи от 01.11.96.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (движимого имущества) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку с покупателя взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2013)При возникновении залога на реализованный, но не оплаченный объект ОС до окончания расчетов по договору договорная стоимость этого объекта ОС учитывается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (Инструкция по применению Плана счетов). Заметим, что до окончательного завершения расчетов с покупателем сумма обеспечения, отраженная на счете 008, в данном случае не меняется. Это объясняется тем, что сумма обеспечения отражается на забалансовом счете в размере стоимости имущества, полученного в качестве залога. Поскольку объект ОС является неделимой вещью, его стоимость не меняется, соответственно, не уменьшается и сумма обеспечения при частичном погашении долга.
(Консультация эксперта, 2013)При возникновении залога на реализованный, но не оплаченный объект ОС до окончания расчетов по договору договорная стоимость этого объекта ОС учитывается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (Инструкция по применению Плана счетов). Заметим, что до окончательного завершения расчетов с покупателем сумма обеспечения, отраженная на счете 008, в данном случае не меняется. Это объясняется тем, что сумма обеспечения отражается на забалансовом счете в размере стоимости имущества, полученного в качестве залога. Поскольку объект ОС является неделимой вещью, его стоимость не меняется, соответственно, не уменьшается и сумма обеспечения при частичном погашении долга.
Статья: Как считать налоги, когда стоимость отступного не равна погашаемому обязательству
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2009, N 22)В момент передачи имущества в качестве отступного должнику нужно отразить выручку от реализации на сумму погашаемого долга. Исходя из этой суммы, он должен начислить НДС и выставить счет-фактуру кредитору <8>. Ведь для целей налогообложения передача отступного - обычная отгрузка товара <9>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2009, N 22)В момент передачи имущества в качестве отступного должнику нужно отразить выручку от реализации на сумму погашаемого долга. Исходя из этой суммы, он должен начислить НДС и выставить счет-фактуру кредитору <8>. Ведь для целей налогообложения передача отступного - обычная отгрузка товара <9>.
Вопрос: Вправе ли банк в случае реализации заложенного имущества заемщика признать указанную в исполнительном листе первоначальную продажную цену как цену с учетом НДС? Будет ли организатор торгов являться налоговым агентом по НДС? Кто уплачивает НДС при признании торгов несостоявшимися и принятии имущества банком?
(Консультация эксперта, 2020)Способ реализации - самостоятельно организацией или иным лицом, в частности, в связи с обращением взыскания в рамках исполнительного производства - не является тем критерием, в зависимости от которого гл. 21 НК РФ разрешается вопрос о наличии объекта обложения НДС. Передача взыскателю имущества должника судебным приставом-исполнителем является передачей в интересах организации-должника товара в счет погашения ранее имевшегося денежного обязательства, при которой возникает объект налогообложения по НДС (Постановление ФАС Центрального округа от 07.06.2011 по делу N А68-10497/09). Из содержания примерной формы акта о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения долга, утвержденной Приложением N 14 к Приказу ФССП России от 11.07.2012 N 318, следует, что такая передача осуществляется в оценке передаваемого имущества по стоимости без учета НДС.
(Консультация эксперта, 2020)Способ реализации - самостоятельно организацией или иным лицом, в частности, в связи с обращением взыскания в рамках исполнительного производства - не является тем критерием, в зависимости от которого гл. 21 НК РФ разрешается вопрос о наличии объекта обложения НДС. Передача взыскателю имущества должника судебным приставом-исполнителем является передачей в интересах организации-должника товара в счет погашения ранее имевшегося денежного обязательства, при которой возникает объект налогообложения по НДС (Постановление ФАС Центрального округа от 07.06.2011 по делу N А68-10497/09). Из содержания примерной формы акта о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения долга, утвержденной Приложением N 14 к Приказу ФССП России от 11.07.2012 N 318, следует, что такая передача осуществляется в оценке передаваемого имущества по стоимости без учета НДС.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 11.11.2014 N 306-КГ14-2064
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 1)- сумма обеспечительного платежа, полученного на основании предварительного договора купли-продажи недвижимости будущим продавцом, не облагается НДС. Начислить налог необходимо лишь в том периоде, когда названная сумма зачтена в счет погашения долга покупателя за переданные ему объекты недвижимости;
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 1)- сумма обеспечительного платежа, полученного на основании предварительного договора купли-продажи недвижимости будущим продавцом, не облагается НДС. Начислить налог необходимо лишь в том периоде, когда названная сумма зачтена в счет погашения долга покупателя за переданные ему объекты недвижимости;
Статья: НДС и реализация права залогового кредитора
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19)Таким образом, с учетом того, что целью передачи залогового имущества налогоплательщику заемщиком являлось погашение долговых обязательств последнего по кредитному договору, по мнению судей апелляционной инстанции, поддержанному в кассации, налоговый орган пришел к правильному выводу: рассматриваемые операции не образуют объекта обложения НДС, соответственно, налогоплательщик не вправе претендовать на суммы налоговых вычетов, заявленных по счету-фактуре, выставленному при передаче предмета залога в счет частичного погашения долга заемщика перед новым кредитором.
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19)Таким образом, с учетом того, что целью передачи залогового имущества налогоплательщику заемщиком являлось погашение долговых обязательств последнего по кредитному договору, по мнению судей апелляционной инстанции, поддержанному в кассации, налоговый орган пришел к правильному выводу: рассматриваемые операции не образуют объекта обложения НДС, соответственно, налогоплательщик не вправе претендовать на суммы налоговых вычетов, заявленных по счету-фактуре, выставленному при передаче предмета залога в счет частичного погашения долга заемщика перед новым кредитором.
Статья: Некоторые вопросы начисления и уплаты НДС кредитными организациями
(Омельченко В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 8)По договору об отступном банк принял от заемщика имущество на общую сумму 1 млн руб. В стоимость принятого имущества включен НДС. Стоимость имущества покрывает всю сумму долга по кредиту. Должен ли банк погасить задолженность заемщика по кредиту в полной сумме, а НДС уплатить за счет собственных средств или банк должен из стоимости переданного имущества вычесть НДС, а разницу направить на погашение просроченной задолженности по кредиту?
(Омельченко В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2005, N 8)По договору об отступном банк принял от заемщика имущество на общую сумму 1 млн руб. В стоимость принятого имущества включен НДС. Стоимость имущества покрывает всю сумму долга по кредиту. Должен ли банк погасить задолженность заемщика по кредиту в полной сумме, а НДС уплатить за счет собственных средств или банк должен из стоимости переданного имущества вычесть НДС, а разницу направить на погашение просроченной задолженности по кредиту?
Вопрос: О налоге при УСН, НДС и налоге на прибыль при передаче организацией, применяющей УСН, имущества в счет погашения долга по договору займа.
(Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751)Вопрос: О налоге при УСН, НДС и налоге на прибыль при передаче организацией, применяющей УСН, имущества в счет погашения долга по договору займа.
(Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751)Вопрос: О налоге при УСН, НДС и налоге на прибыль при передаче организацией, применяющей УСН, имущества в счет погашения долга по договору займа.
Статья: Отступное имуществом при погашении займа
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 4)Пример 4. Воспользуемся условиями примера 3. Предположим, стороны заключили соглашение об отступном, в соответствии с которым должник передает основное средство - станок в счет погашения долга по займу и начисленным процентам.
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 4)Пример 4. Воспользуемся условиями примера 3. Предположим, стороны заключили соглашение об отступном, в соответствии с которым должник передает основное средство - станок в счет погашения долга по займу и начисленным процентам.
Вопрос: Является ли передача здания, принадлежащего организации на праве собственности, в счет погашения долга объектом налогообложения по НДС? Если да, то как в данном случае определить налоговую базу?
("Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2005, N 3)Ответ: Закрытие обязательств путем передачи здания в счет погашения долга признается реализацией имущества и облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
("Бухгалтерия в вопросах и ответах", 2005, N 3)Ответ: Закрытие обязательств путем передачи здания в счет погашения долга признается реализацией имущества и облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).