Передача имущества в счет погашения долга НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в счет погашения долга НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном занижении организацией выручки от реализации товаров и неисчислении НДС за I квартал 2011 года по операции передачи банку заложенного имущества. Суд признал указанный вывод неправомерным, установив, что на спорное имущество было обращено взыскание в связи с неисполнением организацией обязательств по кредитному договору; в рамках исполнительного производства судебный пристав передал банку-кредитору заложенное имущество по цене на 25 процентов ниже его стоимости, без НДС, по акту передачи арестованного имущества взыскателю в счет погашения долга. Суд указал, что по смыслу положений ст. ст. 146, 154, 166 - 168 НК РФ обязанность по увеличению цены реализуемого имущества на сумму НДС, предъявлению суммы НДС покупателю и включению исчисленного налога в налоговую базу возлагается на лицо, реализующее (передающее) товары (работы, услуги); организация не являлась лицом, на котором лежала обязанность увеличить стоимость реализуемых товаров на суммы НДС, поскольку она не являлась стороной сделки по реализации имущества, не устанавливала и не согласовывала цену имущества, не осуществляла его передачу. С учетом содержания п. 4 ст. 161 НК РФ организация также не являлась налоговым агентом по НДС по указанной операции.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном занижении организацией выручки от реализации товаров и неисчислении НДС за I квартал 2011 года по операции передачи банку заложенного имущества. Суд признал указанный вывод неправомерным, установив, что на спорное имущество было обращено взыскание в связи с неисполнением организацией обязательств по кредитному договору; в рамках исполнительного производства судебный пристав передал банку-кредитору заложенное имущество по цене на 25 процентов ниже его стоимости, без НДС, по акту передачи арестованного имущества взыскателю в счет погашения долга. Суд указал, что по смыслу положений ст. ст. 146, 154, 166 - 168 НК РФ обязанность по увеличению цены реализуемого имущества на сумму НДС, предъявлению суммы НДС покупателю и включению исчисленного налога в налоговую базу возлагается на лицо, реализующее (передающее) товары (работы, услуги); организация не являлась лицом, на котором лежала обязанность увеличить стоимость реализуемых товаров на суммы НДС, поскольку она не являлась стороной сделки по реализации имущества, не устанавливала и не согласовывала цену имущества, не осуществляла его передачу. С учетом содержания п. 4 ст. 161 НК РФ организация также не являлась налоговым агентом по НДС по указанной операции.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу стоимости нереализованного имущества должника, переданного по постановлению судебного пристава-исполнителя взыскателю в счет погашения долга. Налоговый орган определил величину НДС как 18 процентов от стоимости переданного имущества и исчислил его сверх стоимости имущества. Суд отправил дело на новое рассмотрение, указав, что в тех случаях, когда соотношение договорной цены и суммы НДС относительно друг друга прямо не определено в договоре и не может быть установлено по обстоятельствам, предшествующим заключению договора, или иным условиям договора, по общему правилу сумма налога, предъявляемая покупателю продавцом, выделяется из указанной в договоре цены. Поскольку ни в документации о передаче имущества на торги, ни в иных документах сумма НДС не была выделена, суд, руководствуясь п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал на необходимость выделения суммы НДС из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу стоимости нереализованного имущества должника, переданного по постановлению судебного пристава-исполнителя взыскателю в счет погашения долга. Налоговый орган определил величину НДС как 18 процентов от стоимости переданного имущества и исчислил его сверх стоимости имущества. Суд отправил дело на новое рассмотрение, указав, что в тех случаях, когда соотношение договорной цены и суммы НДС относительно друг друга прямо не определено в договоре и не может быть установлено по обстоятельствам, предшествующим заключению договора, или иным условиям договора, по общему правилу сумма налога, предъявляемая покупателю продавцом, выделяется из указанной в договоре цены. Поскольку ни в документации о передаче имущества на торги, ни в иных документах сумма НДС не была выделена, суд, руководствуясь п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, указал на необходимость выделения суммы НДС из указанной в договоре цены по расчетной ставке 18/118.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете залогодержателя приобретение у залогодателя заложенного имущества (объекта основных средств, не являющегося недвижимым имуществом и предназначенного для использования в производственных целях) и зачет обязательства по его оплате и требования к залогодателю, обеспеченного залогом?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражены затраты на приобретение залогового имущества
(Консультация эксперта, 2025)Отражены затраты на приобретение залогового имущества
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Таким образом, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и передающей имущество в счет погашения долга по договору займа, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций не возникают.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Таким образом, у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и передающей имущество в счет погашения долга по договору займа, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций не возникают.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.11.1998 N ВГ-6-18/809
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)Истец не выполнил обязательства по кредитному договору. Нотариусом 18.03.96 учинена на кредитном договоре исполнительная надпись о взыскании задолженности по ссуде, на основании которой судебным исполнителем районного суда описано и реализовано имущество истца. Движимое и недвижимое имущество предприятия передано судебным исполнителем в счет погашения долга перед Мокшанским отделением Агропромбанка по его доверенности Мокшанскому ПОЖКХ по акту передачи от 01.11.96.
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)Истец не выполнил обязательства по кредитному договору. Нотариусом 18.03.96 учинена на кредитном договоре исполнительная надпись о взыскании задолженности по ссуде, на основании которой судебным исполнителем районного суда описано и реализовано имущество истца. Движимое и недвижимое имущество предприятия передано судебным исполнителем в счет погашения долга перед Мокшанским отделением Агропромбанка по его доверенности Мокшанскому ПОЖКХ по акту передачи от 01.11.96.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Соглашение об отступном (о передаче имущества в счет погашения долга). Максимально защищенная форма для кредитора (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как составить соглашение о передаче имущества в счет погашения долга (об отступном)
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как составить соглашение о передаче имущества в счет погашения долга (об отступном)
Вопрос: ...Служба судебных приставов передала физическому лицу имущество организации в счет погашения долга. Должно ли физическое лицо возмещать организации сумму НДС со стоимости этого имущества?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2017)Вопрос: Организация имеет долг перед физическим лицом, в связи с чем служба судебных приставов передала физическому лицу имущество организации. Должно ли физическое лицо возмещать организации сумму НДС со стоимости этого имущества?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2017)Вопрос: Организация имеет долг перед физическим лицом, в связи с чем служба судебных приставов передала физическому лицу имущество организации. Должно ли физическое лицо возмещать организации сумму НДС со стоимости этого имущества?
Статья: НДС и реализация права залогового кредитора
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19)Таким образом, с учетом того, что целью передачи залогового имущества налогоплательщику заемщиком являлось погашение долговых обязательств последнего по кредитному договору, по мнению судей апелляционной инстанции, поддержанному в кассации, налоговый орган пришел к правильному выводу: рассматриваемые операции не образуют объекта обложения НДС, соответственно, налогоплательщик не вправе претендовать на суммы налоговых вычетов, заявленных по счету-фактуре, выставленному при передаче предмета залога в счет частичного погашения долга заемщика перед новым кредитором.
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19)Таким образом, с учетом того, что целью передачи залогового имущества налогоплательщику заемщиком являлось погашение долговых обязательств последнего по кредитному договору, по мнению судей апелляционной инстанции, поддержанному в кассации, налоговый орган пришел к правильному выводу: рассматриваемые операции не образуют объекта обложения НДС, соответственно, налогоплательщик не вправе претендовать на суммы налоговых вычетов, заявленных по счету-фактуре, выставленному при передаче предмета залога в счет частичного погашения долга заемщика перед новым кредитором.
Статья: Беспроцентный заем или "прощение" долга по займу работнику: особенности налогообложения
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 46)Так, при расчете налога на прибыль стоимость имущества, переданного по договору займа и полученного в счет погашения долга, не учитывается. Предоставление займов также не облагается НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 46)Так, при расчете налога на прибыль стоимость имущества, переданного по договору займа и полученного в счет погашения долга, не учитывается. Предоставление займов также не облагается НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статья: НДС при возврате займа в неденежной форме
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 2)Предоставлением отступного обязательство по договору займа прекращается, и при передаче имущества в счет погашения денежного долга по договору займа происходит переход права собственности на переданный объект от заемщика к заимодавцу. Для целей обложения НДС такая передача признается реализацией имущества, и у заемщика как у передающей стороны возникает обязанность по исчислению и уплате НДС со стоимости переданного имущества по ставке 18% (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.04.2016 N Ф03-946/2016).
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 2)Предоставлением отступного обязательство по договору займа прекращается, и при передаче имущества в счет погашения денежного долга по договору займа происходит переход права собственности на переданный объект от заемщика к заимодавцу. Для целей обложения НДС такая передача признается реализацией имущества, и у заемщика как у передающей стороны возникает обязанность по исчислению и уплате НДС со стоимости переданного имущества по ставке 18% (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.04.2016 N Ф03-946/2016).
Статья: Худой мир лучше доброй ссоры (последствия заключения мирового соглашения)
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 8)На дату передачи имущества продавцу в счет погашения долга за товары
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 8)На дату передачи имущества продавцу в счет погашения долга за товары
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, передача заемщиком недвижимого имущества в качестве отступного облагается НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, передача заемщиком недвижимого имущества в качестве отступного облагается НДС.
Вопрос: ООО за счет займа учредителя строит объект ОС и планирует передать этот объект как незаконченное строительство в качестве погашения долга по займу по соглашению об отступном. Нужно ли при этом начислить НДС и подлежит ли вычету НДС с покупки материалов и работ для строительства?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: ООО за счет займа учредителя строит объект ОС и планирует передать этот объект как незаконченное строительство в качестве погашения долга по займу по соглашению об отступном. Нужно ли при этом начислить НДС и подлежит ли вычету НДС с покупки материалов и работ для строительства?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: ООО за счет займа учредителя строит объект ОС и планирует передать этот объект как незаконченное строительство в качестве погашения долга по займу по соглашению об отступном. Нужно ли при этом начислить НДС и подлежит ли вычету НДС с покупки материалов и работ для строительства?
Вопрос: Участник-физлицо предоставил беспроцентный заем ООО на ОСН. На дату его возврата нужной суммы у нас нет. Можно ли в счет погашения займа передать участнику автомобиль? Если да, то какие налоги нам придется уплатить?
("Главная книга", 2022, N 3)Вопрос: Участник-физлицо предоставил беспроцентный заем ООО на ОСН. На дату его возврата нужной суммы у нас нет. Можно ли в счет погашения займа передать участнику автомобиль? Если да, то какие налоги нам придется уплатить?
("Главная книга", 2022, N 3)Вопрос: Участник-физлицо предоставил беспроцентный заем ООО на ОСН. На дату его возврата нужной суммы у нас нет. Можно ли в счет погашения займа передать участнику автомобиль? Если да, то какие налоги нам придется уплатить?
Вопрос: На основании решения суда, вступившего в силу в 2009 г., судебными приставами имущество организации-должника было изъято и реализовано через специализированную организацию с целью погашения долгов организации. Обязана ли в данном случае организация-должник выставить соответствующий счет-фактуру, а также исчислить и уплатить НДС в бюджет?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Конфискация имущества, согласно п. 1 ст. 104 Закона N 229-ФЗ, включает в себя принудительное безвозмездное изъятие у должника или иных лиц имущества, указанного в исполнительном документе, и передачу его государственным органам или организациям для обращения в государственную собственность в соответствии с их компетенцией, установленной Правительством Российской Федерации. Имущество организации-должника, изъятое судебными приставами-исполнителями с целью его дальнейшей реализации для погашения долгов организации, не является конфискованным.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Конфискация имущества, согласно п. 1 ст. 104 Закона N 229-ФЗ, включает в себя принудительное безвозмездное изъятие у должника или иных лиц имущества, указанного в исполнительном документе, и передачу его государственным органам или организациям для обращения в государственную собственность в соответствии с их компетенцией, установленной Правительством Российской Федерации. Имущество организации-должника, изъятое судебными приставами-исполнителями с целью его дальнейшей реализации для погашения долгов организации, не является конфискованным.
Вопрос: ...Организация - плательщик НДС берет у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, по договору беспроцентного займа денежные средства. В счет погашения долга организация передает товар. Применяются ли положения п. 4 ст. 168 НК РФ? Нужно ли предпринимателю НДС, указанный в счете-фактуре, уплачивать организации отдельным платежным поручением? Нужно ли организации по выставленному счету-фактуре уплачивать НДС в бюджет?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Что касается налога на добавленную стоимость, уплачиваемого организацией при передаче товаров в счет оплаты долга по возврату займа, то согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса операции по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Что касается налога на добавленную стоимость, уплачиваемого организацией при передаче товаров в счет оплаты долга по возврату займа, то согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Кодекса операции по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.