Перечни имущества на которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечни имущества на которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что налоговый орган направил ИП расчет налога на имущество в отношении используемого им помещения. Налог был рассчитан по кадастровой стоимости, так как здание, в котором расположено помещение предпринимателя, включено в перечень недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что налоговый орган направил ИП расчет налога на имущество в отношении используемого им помещения. Налог был рассчитан по кадастровой стоимости, так как здание, в котором расположено помещение предпринимателя, включено в перечень недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу, перешедшему на УСН, налог на имущество организаций в связи с наличием у налогоплательщика в собственности нежилого помещения площадью 998,4 кв. м. Общество добровольно погасило недоимку, а затем обратилось в суд с требованием о возврате излишне взысканного налога. Суд отметил, что с учетом общей площади данного объекта (998,4 кв. м) и положений подп. 1 и 2 п. 1, п. 2 статьи 378.2 НК РФ и ст. 1.1 закона Московской области N 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 "О налоге на имущество организаций в Московской области" данное помещение не может быть отнесено к объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Суд пришел к выводу, что общество, применяющее УСН, не обязано уплачивать налог на имущество в отношении данного здания, несмотря на включение данного объекта в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд обязал налоговый орган произвести возврат налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу, перешедшему на УСН, налог на имущество организаций в связи с наличием у налогоплательщика в собственности нежилого помещения площадью 998,4 кв. м. Общество добровольно погасило недоимку, а затем обратилось в суд с требованием о возврате излишне взысканного налога. Суд отметил, что с учетом общей площади данного объекта (998,4 кв. м) и положений подп. 1 и 2 п. 1, п. 2 статьи 378.2 НК РФ и ст. 1.1 закона Московской области N 150/2003-ОЗ от 21.11.2003 "О налоге на имущество организаций в Московской области" данное помещение не может быть отнесено к объектам недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Суд пришел к выводу, что общество, применяющее УСН, не обязано уплачивать налог на имущество в отношении данного здания, несмотря на включение данного объекта в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд обязал налоговый орган произвести возврат налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Вопрос: Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-05-04-01/46778)Вопрос: Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-05-04-01/46778)Вопрос: Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в целях налога на имущество организаций.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Общества с ограниченной ответственностью, являясь собственниками нежилых помещений, расположенных в нежилом здании, обратились в суд с административным исковым заявлением о признании недействующими отдельных положений постановлений правительства субъекта Российской Федерации об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее - перечни).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Общества с ограниченной ответственностью, являясь собственниками нежилых помещений, расположенных в нежилом здании, обратились в суд с административным исковым заявлением о признании недействующими отдельных положений постановлений правительства субъекта Российской Федерации об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее - перечни).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Суды исходили из того, что, в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость", рассматриваемое недвижимое имущество включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база на 2015 год определяется как их кадастровая стоимость. Как указали суды, в отношении таких объектов недвижимости установлен специальный порядок определения налоговой базы, отличный от правил бухгалтерского учета, а именно, в целях применения положений ст. 378.2 и 382 НК РФ, датой прекращения прав собственности у общества на снесенный объект недвижимого имущества признается дата снятия с государственного кадастрового учета такого объекта.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Суды исходили из того, что, в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость", рассматриваемое недвижимое имущество включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база на 2015 год определяется как их кадастровая стоимость. Как указали суды, в отношении таких объектов недвижимости установлен специальный порядок определения налоговой базы, отличный от правил бухгалтерского учета, а именно, в целях применения положений ст. 378.2 и 382 НК РФ, датой прекращения прав собственности у общества на снесенный объект недвижимого имущества признается дата снятия с государственного кадастрового учета такого объекта.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@ <Об освобождении ИП на УСН от уплаты налога на имущество физлиц>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не платят налог на имущество. Это льгота, которую можно получить по заявлению. Но есть исключения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Освобождение распространяется на те объекты, которые не включены в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не платят налог на имущество. Это льгота, которую можно получить по заявлению. Но есть исключения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Освобождение распространяется на те объекты, которые не включены в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Оценка судом нормативного характера акта: процессуальные последствия
(Смагина Е.С., Кожухова А.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 4)Из другого примера видно, что определение характера оспариваемого акта может усложняться и неверно избранным истцом способом защиты - требование истца, обращенное к суду, сформулировано как оспаривание конкретного, касающегося только его действия или решения, но в действительности представляет собой оспаривание нормативного правового акта. Например, перечень недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, судами общей юрисдикции признается нормативным правовым актом <17>, однако арбитражные суды рассматривают дела об оспаривании действий по включению объектов недвижимости в указанные перечни по правилам, установленным гл. 24 АПК РФ <18>, хотя в действительности они направлены на изменение нормативного акта <19>.
(Смагина Е.С., Кожухова А.С.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 4)Из другого примера видно, что определение характера оспариваемого акта может усложняться и неверно избранным истцом способом защиты - требование истца, обращенное к суду, сформулировано как оспаривание конкретного, касающегося только его действия или решения, но в действительности представляет собой оспаривание нормативного правового акта. Например, перечень недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, судами общей юрисдикции признается нормативным правовым актом <17>, однако арбитражные суды рассматривают дела об оспаривании действий по включению объектов недвижимости в указанные перечни по правилам, установленным гл. 24 АПК РФ <18>, хотя в действительности они направлены на изменение нормативного акта <19>.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту и размещает его на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в Интернете. В свою очередь, состав сведений, подлежащих включению в перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ установлены ФНС России <1>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту и размещает его на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в Интернете. В свою очередь, состав сведений, подлежащих включению в перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ установлены ФНС России <1>.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год определен Приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 N 176-п.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год определен Приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 N 176-п.
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок исключения объекта из перечня недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок исключения объекта из перечня недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)<1> См., напр.: Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" // СПС "КонсультантПлюс".
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)<1> См., напр.: Постановление Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ключевые слова: НК РФ; налоговые споры; налог на имущество организаций; недвижимое имущество; налоговая база; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ключевые слова: НК РФ; налоговые споры; налог на имущество организаций; недвижимое имущество; налоговая база; кадастровая стоимость; среднегодовая стоимость; перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Готовое решение: Как в учетной политике для целей налогообложения составить раздел "Налог на имущество организаций"
(КонсультантПлюс, 2025)4.4. Перечень недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, с указанием его кадастровой стоимости, приведен в Приложении N 5 к настоящей Учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2025)4.4. Перечень недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, с указанием его кадастровой стоимости, приведен в Приложении N 5 к настоящей Учетной политике.