Перечисление НДФЛ в день выплаты зарплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление НДФЛ в день выплаты зарплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если Налоговый агент доказывает, что не нарушил срок перечисления НДФЛ в бюджет, перечислив его не позднее дня, следующего за днем выплаты работникам второй части зарплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если Налоговый агент доказывает, что не нарушил срок перечисления НДФЛ в бюджет, перечислив его не позднее дня, следующего за днем выплаты работникам второй части зарплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)С этой суммы бухгалтер исчислит НДФЛ, удержит его в день выплаты зарплаты за март и перечислит в бюджет не позднее 28 апреля. Сумма налога составит 1 040 руб. (8 000 руб. x 13%).
(КонсультантПлюс, 2025)С этой суммы бухгалтер исчислит НДФЛ, удержит его в день выплаты зарплаты за март и перечислит в бюджет не позднее 28 апреля. Сумма налога составит 1 040 руб. (8 000 руб. x 13%).
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При получении дохода в денежной форме датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При получении дохода в денежной форме датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2022 N 53-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 примечаний к статье 158 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда"Налоговый кодекс Российской Федерации относит к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налоговых агентов - организации и физических лиц, на которых в силу требований данного Кодекса возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации и которые, соответственно, обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (статьи 9 и 24). Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц; на них возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм этого налога с выплачиваемого налогоплательщикам (как правило, работникам организации) дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты; в частности, налоговыми агентами признаются российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации (пункты 1, 6 и 7.1 статьи 226 данного Кодекса). Согласно же статье 2 Федерального закона от 7 ноября 2011 года N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат" ежемесячные надбавки (в том числе за особые условия военной службы и за особые достижения в службе), безусловно, в силу прямого указания закона включаются в денежное довольствие, которое признается доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 примечаний к статье 158 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда"Налоговый кодекс Российской Федерации относит к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налоговых агентов - организации и физических лиц, на которых в силу требований данного Кодекса возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации и которые, соответственно, обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (статьи 9 и 24). Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц; на них возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм этого налога с выплачиваемого налогоплательщикам (как правило, работникам организации) дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты; в частности, налоговыми агентами признаются российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации (пункты 1, 6 и 7.1 статьи 226 данного Кодекса). Согласно же статье 2 Федерального закона от 7 ноября 2011 года N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат" ежемесячные надбавки (в том числе за особые условия военной службы и за особые достижения в службе), безусловно, в силу прямого указания закона включаются в денежное довольствие, которое признается доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Письмо Госналогслужбы РФ от 13.04.1992 N ИЛ-4-03/20
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"26. В какие сроки предприятия, учреждения и организации обязаны перечислить подоходный налог в бюджет (день выдачи заработной платы на предприятии - 2 число каждого месяца). При получении 2 апреля средств на выдачу заработной платы за март месяц предприятие обязано перечислить в бюджет подоходный налог за март или февраль месяц?
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"26. В какие сроки предприятия, учреждения и организации обязаны перечислить подоходный налог в бюджет (день выдачи заработной платы на предприятии - 2 число каждого месяца). При получении 2 апреля средств на выдачу заработной платы за март месяц предприятие обязано перечислить в бюджет подоходный налог за март или февраль месяц?
Корреспонденция счетов: Работник организации уволился в декабре прошлого года. Как отражаются в учете организации начисление и выплата причитающейся ему премии по итогам работы за истекший год в феврале текущего года?..
(Консультация эксперта, 2025)Датой фактического получения дохода в денежной форме признается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Датой фактического получения дохода в денежной форме признается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Типовая ситуация: Как и в какие сроки налоговому агенту уплачивать НДФЛ с зарплаты и других доходов (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Датой фактического получения дохода в виде части зарплаты, выплаченной 5 марта, признается день ее выплаты, в этот же день исчисляется и удерживается НДФЛ. Перечислить налог в бюджет в размере 1 300 руб. надо не позднее 28 марта (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Датой фактического получения дохода в виде части зарплаты, выплаченной 5 марта, признается день ее выплаты, в этот же день исчисляется и удерживается НДФЛ. Перечислить налог в бюджет в размере 1 300 руб. надо не позднее 28 марта (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Статья: 3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Поля 020 и 022 раздела 1 с указанием в поле 021 срока перечисления НДФЛ в бюджет по НК (рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, - 30.12.2022 или 09.01.2023 соответственно) и поле 160 раздела 2
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Поля 020 и 022 раздела 1 с указанием в поле 021 срока перечисления НДФЛ в бюджет по НК (рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, - 30.12.2022 или 09.01.2023 соответственно) и поле 160 раздела 2
Статья: Зарплата за декабрь: когда ее выплачивать и перечислять НДФЛ
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)С 1 января 2024 г. налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, если вторая часть декабрьской зарплаты выплачена в январе (с 9 по 15 января), то удержанный с нее НДФЛ нужно перечислить не позднее 29 января 2024 г. (28 января выходной день, и по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ последний день срока уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)С 1 января 2024 г. налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, если вторая часть декабрьской зарплаты выплачена в январе (с 9 по 15 января), то удержанный с нее НДФЛ нужно перечислить не позднее 29 января 2024 г. (28 января выходной день, и по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ последний день срока уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день).
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с изменениями в Налоговом кодексе РФ дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда с 1 января 2023 г. определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Например, если зарплата за декабрь 2022 г. выплачена 10 января 2023 г., то доход относится к налоговому периоду 2023 г. Такой доход, а также НДФЛ с него, в частности, отражаются:
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с изменениями в Налоговом кодексе РФ дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда с 1 января 2023 г. определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Например, если зарплата за декабрь 2022 г. выплачена 10 января 2023 г., то доход относится к налоговому периоду 2023 г. Такой доход, а также НДФЛ с него, в частности, отражаются:
Вопрос: О предоставлении стандартного вычета на детей по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119343)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119343)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с работником по оплате труда за время служебной командировки продолжительностью шесть дней, если день возвращения из командировки, который работник провел в пути, приходится на выходной?..
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в денежной форме признается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в денежной форме признается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем не указано, какие именно действия налогоплательщика нарушают нормы налогового законодательства
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в нарушении ст. ст. 89 и 101 НК РФ, а также ч. 5 ст. 200 АПК РФ инспекция в оспариваемом решении не указала ни одного обстоятельства и не представила доказательств нарушения сроков перечисления НДФЛ с удержанных у работников сумм дохода, включая данные бухучета, таблицу - расчет начислений зарплаты, дней ее выплаты, дат удержания налога и его перечисления в бюджет, а также документов, подтверждающих эти обстоятельства.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем не указано, какие именно действия налогоплательщика нарушают нормы налогового законодательства
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что в нарушении ст. ст. 89 и 101 НК РФ, а также ч. 5 ст. 200 АПК РФ инспекция в оспариваемом решении не указала ни одного обстоятельства и не представила доказательств нарушения сроков перечисления НДФЛ с удержанных у работников сумм дохода, включая данные бухучета, таблицу - расчет начислений зарплаты, дней ее выплаты, дат удержания налога и его перечисления в бюджет, а также документов, подтверждающих эти обстоятельства.
Статья: "Алиментные" ситуации: считаем, удерживаем, индексируем
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)- размер удержания из доходов работника-алиментщика исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов <2>. С 2023 г. работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ с каждой части зарплаты. Ведь теперь дата получения дохода - день его выплаты работнику, а не последний день месяца, за который начислена зарплата, как это было ранее <3>. То есть теперь законодательно установлена возможность соблюдать условия об удержании алиментов после удержания НДФЛ.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)- размер удержания из доходов работника-алиментщика исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов <2>. С 2023 г. работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ с каждой части зарплаты. Ведь теперь дата получения дохода - день его выплаты работнику, а не последний день месяца, за который начислена зарплата, как это было ранее <3>. То есть теперь законодательно установлена возможность соблюдать условия об удержании алиментов после удержания НДФЛ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Работодатель не выплачивает начисленную работникам заработную плату. Это нарушение законодательства о труде, к ответственности за которое может привлечь трудовая инспекция. При этом налогового правонарушения нет: организация (налоговый агент) не может исчислить и тем более удержать НДФЛ ранее даты получения дохода - дня фактической выплаты в денежной форме.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Работодатель не выплачивает начисленную работникам заработную плату. Это нарушение законодательства о труде, к ответственности за которое может привлечь трудовая инспекция. При этом налогового правонарушения нет: организация (налоговый агент) не может исчислить и тем более удержать НДФЛ ранее даты получения дохода - дня фактической выплаты в денежной форме.