Перечисление НДФЛ в день выплаты зарплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление НДФЛ в день выплаты зарплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если Налоговый агент доказывает, что не нарушил срок перечисления НДФЛ в бюджет, перечислив его не позднее дня, следующего за днем выплаты работникам второй части зарплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если Налоговый агент доказывает, что не нарушил срок перечисления НДФЛ в бюджет, перечислив его не позднее дня, следующего за днем выплаты работникам второй части зарплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)С этой суммы бухгалтер исчислит НДФЛ, удержит его в день выплаты зарплаты за январь и перечислит в бюджет не позднее 28 февраля. Сумма налога составит 260 руб. (2 000 руб. x 13%).
(КонсультантПлюс, 2025)С этой суммы бухгалтер исчислит НДФЛ, удержит его в день выплаты зарплаты за январь и перечислит в бюджет не позднее 28 февраля. Сумма налога составит 260 руб. (2 000 руб. x 13%).
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Поле 021 раздела 1 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. В этой строке отражается дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в соответствии с правилами, установленными НК РФ, с учетом правила переноса сроков, установленного п. 7 ст. 6.1 НК РФ. В связи с этим, если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день (к примеру, зарплату выплатили 09.12.2022, срок перечисления НДФЛ с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ - не позднее 10.12.2022), по строке 021 раздела 1 расчета указывается 12.12.2022 (первый рабочий день, следующий за этим выходным).
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Поле 021 раздела 1 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. В этой строке отражается дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в соответствии с правилами, установленными НК РФ, с учетом правила переноса сроков, установленного п. 7 ст. 6.1 НК РФ. В связи с этим, если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день (к примеру, зарплату выплатили 09.12.2022, срок перечисления НДФЛ с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ - не позднее 10.12.2022), по строке 021 раздела 1 расчета указывается 12.12.2022 (первый рабочий день, следующий за этим выходным).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2022 N 53-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 примечаний к статье 158 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда"Налоговый кодекс Российской Федерации относит к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налоговых агентов - организации и физических лиц, на которых в силу требований данного Кодекса возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации и которые, соответственно, обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (статьи 9 и 24). Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц; на них возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм этого налога с выплачиваемого налогоплательщикам (как правило, работникам организации) дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты; в частности, налоговыми агентами признаются российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации (пункты 1, 6 и 7.1 статьи 226 данного Кодекса). Согласно же статье 2 Федерального закона от 7 ноября 2011 года N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат" ежемесячные надбавки (в том числе за особые условия военной службы и за особые достижения в службе), безусловно, в силу прямого указания закона включаются в денежное довольствие, которое признается доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности пункта 1 примечаний к статье 158 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Тихоокеанского флотского военного суда"Налоговый кодекс Российской Федерации относит к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налоговых агентов - организации и физических лиц, на которых в силу требований данного Кодекса возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации и которые, соответственно, обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (статьи 9 и 24). Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики - физические лица получили доходы, признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц; на них возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм этого налога с выплачиваемого налогоплательщикам (как правило, работникам организации) дохода не позднее дня, следующего за днем его выплаты; в частности, налоговыми агентами признаются российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации (пункты 1, 6 и 7.1 статьи 226 данного Кодекса). Согласно же статье 2 Федерального закона от 7 ноября 2011 года N 306-ФЗ "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат" ежемесячные надбавки (в том числе за особые условия военной службы и за особые достижения в службе), безусловно, в силу прямого указания закона включаются в денежное довольствие, которое признается доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц (статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Письмо Госналогслужбы РФ от 13.04.1992 N ИЛ-4-03/20
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"26. В какие сроки предприятия, учреждения и организации обязаны перечислить подоходный налог в бюджет (день выдачи заработной платы на предприятии - 2 число каждого месяца). При получении 2 апреля средств на выдачу заработной платы за март месяц предприятие обязано перечислить в бюджет подоходный налог за март или февраль месяц?
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"26. В какие сроки предприятия, учреждения и организации обязаны перечислить подоходный налог в бюджет (день выдачи заработной платы на предприятии - 2 число каждого месяца). При получении 2 апреля средств на выдачу заработной платы за март месяц предприятие обязано перечислить в бюджет подоходный налог за март или февраль месяц?
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ с премии нужно в общие сроки.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ с премии нужно в общие сроки.
Вопрос: Об НДФЛ, если зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре выплачивается в декабре 2022 г. и в январе следующего года.
(Письмо Минфина России от 02.02.2023 N 03-04-06/8605)При этом при окончательном расчете за декабрь 2022 г., который будет произведен в январе 2023 г., действуют новые правила налогового законодательства в части НДФЛ, внесенные Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ. А именно датой фактического получения физическими лицами дохода в виде оплаты труда в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ будет признаваться день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
(Письмо Минфина России от 02.02.2023 N 03-04-06/8605)При этом при окончательном расчете за декабрь 2022 г., который будет произведен в январе 2023 г., действуют новые правила налогового законодательства в части НДФЛ, внесенные Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ. А именно датой фактического получения физическими лицами дохода в виде оплаты труда в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ будет признаваться день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При получении дохода в денежной форме датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При получении дохода в денежной форме датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: Что изменилось в порядке выплаты аванса с 2023 года?
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 01.01.2023 п. 2 ст. 223 НК РФ утратил силу. Поэтому дата фактического получения дохода в виде оплаты труда теперь устанавливается согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть в общем порядке - на день выплаты такого дохода. Но это изменение принципиально важно для перечисления НДФЛ, причем в сочетании с поправками, внесенными в п. 6 ст. 226 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 01.01.2023 п. 2 ст. 223 НК РФ утратил силу. Поэтому дата фактического получения дохода в виде оплаты труда теперь устанавливается согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть в общем порядке - на день выплаты такого дохода. Но это изменение принципиально важно для перечисления НДФЛ, причем в сочетании с поправками, внесенными в п. 6 ст. 226 НК РФ.
Вопрос: Как отразить в форме 6-НДФЛ выплату зарплаты за месяц, относящийся к прошлому кварталу?
(Консультация эксперта, 2024)День выплаты дохода в виде оплаты труда дохода в денежной форме, в том числе ее перечисление на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, является датой фактического получения дохода физическим лицом - работником. НДФЛ с дохода в денежной форме следует удержать при фактической выплате дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)День выплаты дохода в виде оплаты труда дохода в денежной форме, в том числе ее перечисление на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, является датой фактического получения дохода физическим лицом - работником. НДФЛ с дохода в денежной форме следует удержать при фактической выплате дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: Налоговый регистр по НДФЛ - 2023
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)2023 год - год изменений в части НДФЛ. Доход в виде зарплаты теперь считается полученным в день ее выплаты, а не в последний день месяца. НДФЛ к уплате собирается теперь за "рваные" периоды, а не за календарный месяц. Дата перечисления налога и реквизиты платежки исключены из обязательных реквизитов налогового регистра. Но кардинально менять регистр тем, у кого он уже есть, не придется. Достаточно внести в него несколько изменений.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)2023 год - год изменений в части НДФЛ. Доход в виде зарплаты теперь считается полученным в день ее выплаты, а не в последний день месяца. НДФЛ к уплате собирается теперь за "рваные" периоды, а не за календарный месяц. Дата перечисления налога и реквизиты платежки исключены из обязательных реквизитов налогового регистра. Но кардинально менять регистр тем, у кого он уже есть, не придется. Достаточно внести в него несколько изменений.
Статья: Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)НДФЛ с зарплаты сотрудников нужно исчислять и удерживать в день выплаты.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)НДФЛ с зарплаты сотрудников нужно исчислять и удерживать в день выплаты.
Вопрос: О предоставлении стандартного вычета на детей по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119343)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-04-05/119343)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Статья: Алименты: исчисление, удержание, отражение. "Алиментарно"?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Бухгалтерия обязана ежемесячно удерживать алименты при наличии исполнительного листа либо соглашения об уплате, заключенного между работником и алиментополучателем. Алименты рассчитывают после удержания НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Бухгалтерия обязана ежемесячно удерживать алименты при наличии исполнительного листа либо соглашения об уплате, заключенного между работником и алиментополучателем. Алименты рассчитывают после удержания НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты по заработной плате с работником - иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ? Работник не является налоговым резидентом РФ на дату фактического получения дохода...
(Консультация эксперта, 2025)Организация, выплачивающая работнику доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация, выплачивающая работнику доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).