Перечень расходов ИП на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень расходов ИП на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН имеет право на отсрочку по страховым взносам по Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 N 776. Как учесть данные взносы в расходах, если организация перейдет на ОСН и уплатит страховые взносы за 2022 г. в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Обоснование: Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по утвержденным Перечням, на 12 месяцев продлены сроки уплаты страховых взносов, установленных НК РФ и исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 г., за июль - сентябрь 2022 г. Периоды продления зависят от вида деятельности и соответствующего кода ОКВЭД. При этом на определенные организации указанное продление не распространяется. Те, кто имеет право на продление, будут уведомлены об этом по телекоммуникационным каналам связи и через сервис "Личный кабинет". Проверить возможность продления можно самостоятельно с помощью сервиса ФНС России. При этом продление не распространяется на лиц, в отношении которых осуществляется процедура исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 N 776, от 15.06.2022 N 1068, Письма ФНС России от 22.06.2022 N БС-4-11/7683@, от 06.05.2022 N СД-4-11/5607@, Информация ФНС России "О продлении сроков уплаты страховых взносов можно узнать с помощью сервиса ФНС России").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Обоснование: Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности по утвержденным Перечням, на 12 месяцев продлены сроки уплаты страховых взносов, установленных НК РФ и исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 г., за июль - сентябрь 2022 г. Периоды продления зависят от вида деятельности и соответствующего кода ОКВЭД. При этом на определенные организации указанное продление не распространяется. Те, кто имеет право на продление, будут уведомлены об этом по телекоммуникационным каналам связи и через сервис "Личный кабинет". Проверить возможность продления можно самостоятельно с помощью сервиса ФНС России. При этом продление не распространяется на лиц, в отношении которых осуществляется процедура исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 N 776, от 15.06.2022 N 1068, Письма ФНС России от 22.06.2022 N БС-4-11/7683@, от 06.05.2022 N СД-4-11/5607@, Информация ФНС России "О продлении сроков уплаты страховых взносов можно узнать с помощью сервиса ФНС России").
Статья: Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Данный список распространяется не на всех налогоплательщиков. Так, для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСНО на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО. Отсюда получается, что лица, перешедшие с УСНО на обычную систему налогообложения, сразу же могут воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Данный список распространяется не на всех налогоплательщиков. Так, для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСНО на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО. Отсюда получается, что лица, перешедшие с УСНО на обычную систему налогообложения, сразу же могут воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778
"Об ответах на вопросы"Статьей 208 данной главы Кодекса определен перечень доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых статьями 218-221 Кодекса установлены налоговые вычеты.
"Об ответах на вопросы"Статьей 208 данной главы Кодекса определен перечень доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых статьями 218-221 Кодекса установлены налоговые вычеты.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 20.05.2002 N 27-11н/23045
<Особенности налогообложения доходов, полученных по сделкам от предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем>Статьей 208 данной главы Кодекса определен перечень доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых статьями 218-221 Кодекса установлены налоговые вычеты.
<Особенности налогообложения доходов, полученных по сделкам от предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем>Статьей 208 данной главы Кодекса определен перечень доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых статьями 218-221 Кодекса установлены налоговые вычеты.
Административная практика
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Документы для бухгалтера от 13.06.2007
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 24)Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ внесены изменения в ряд глав НК РФ, в частности в гл. 21. Дополнен перечень документов, необходимых для подтверждения права на освобождение (продление срока освобождения) от обязанностей плательщика НДС. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с ЕСХН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Исключена из перечня операций, не подлежащих обложению НДС, реализация на территории Российской Федерации отходов черных металлов. Также внесены корректировки в определение ряда других освобождаемых от НДС операций. Необходимость восстановления ранее принятого по товарам (работам, услугам) НДС распространена и на передачу имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 24)Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ внесены изменения в ряд глав НК РФ, в частности в гл. 21. Дополнен перечень документов, необходимых для подтверждения права на освобождение (продление срока освобождения) от обязанностей плательщика НДС. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с ЕСХН, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Исключена из перечня операций, не подлежащих обложению НДС, реализация на территории Российской Федерации отходов черных металлов. Также внесены корректировки в определение ряда других освобождаемых от НДС операций. Необходимость восстановления ранее принятого по товарам (работам, услугам) НДС распространена и на передачу имущества участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
Вопрос: Организация применяла ЕНВД, с 01.01.2021 перешла на ОСН. Выручка за октябрь - декабрь 2020 г. составила менее 2 млн руб. Вправе ли организация применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ с января 2021 г.? Если да, то какие подтверждающие документы необходимо представить? В какие сроки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)Содержанием положений п. 6 ст. 145 НК РФ в целях применения освобождения по ст. 145 НК РФ предусмотрен перечень документов для организаций и предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения (ОСН) со специальных режимов налогообложения в виде упрощенной системы (УСН) либо в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2021)Содержанием положений п. 6 ст. 145 НК РФ в целях применения освобождения по ст. 145 НК РФ предусмотрен перечень документов для организаций и предпринимателей, перешедших на общую систему налогообложения (ОСН) со специальных режимов налогообложения в виде упрощенной системы (УСН) либо в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Напомним, что согласно этому подпункту удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Напомним, что согласно этому подпункту удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Статья: Особенности внутреннего налогового контроля на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)- перечень расходов для расчета налоговой базы при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы" является закрытым в отличие от учета расходов при ОСНО;
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)- перечень расходов для расчета налоговой базы при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы" является закрытым в отличие от учета расходов при ОСНО;
Статья: О получении коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями освобождения от обязанностей плательщика НДС
(Дмитриева О.В.)
("Финансы", 2020, N 11)- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).
(Дмитриева О.В.)
("Финансы", 2020, N 11)- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 20.10.2025 N СД-4-3/9395@ <ПСН для банковских платежных агентов в сельской местности>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Шаг 5. Организация раздельного учета. Поскольку ИП будет совмещать ПСН с УСН (ОСНО), необходим раздельный учет доходов и расходов. Доходы от комиссии за услуги БПА учитываются для целей ПСН, а доходы от реализации товаров учитываются для целей УСН (ОСНО). Аналогичным образом разделяются расходы.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Шаг 5. Организация раздельного учета. Поскольку ИП будет совмещать ПСН с УСН (ОСНО), необходим раздельный учет доходов и расходов. Доходы от комиссии за услуги БПА учитываются для целей ПСН, а доходы от реализации товаров учитываются для целей УСН (ОСНО). Аналогичным образом разделяются расходы.
Статья: Фирма и предприниматель: движение к сотрудничеству без "пробок"
(Березина Е.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 2)При заключении договора не имеет значения, какую систему налогообложения применяет индивидуальный предприниматель. Вид соглашения, заключаемого с ним, важен лишь для фирмы. Если организация применяет "упрощенку", то расходы, возникающие в связи с заключением договора с индивидуальным предпринимателем, должны быть не только экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически понесены, но и перечислены в ст. 346.16 Налогового кодекса. Поскольку перечень расходов для "упрощенцев" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" является закрытым. У фирмы, работающей по обычной системе налогообложения, таких трудностей не бывает. Зато есть другие. Какие проблемы могут возникнуть, если договор все же подписан?
(Березина Е.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 2)При заключении договора не имеет значения, какую систему налогообложения применяет индивидуальный предприниматель. Вид соглашения, заключаемого с ним, важен лишь для фирмы. Если организация применяет "упрощенку", то расходы, возникающие в связи с заключением договора с индивидуальным предпринимателем, должны быть не только экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически понесены, но и перечислены в ст. 346.16 Налогового кодекса. Поскольку перечень расходов для "упрощенцев" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" является закрытым. У фирмы, работающей по обычной системе налогообложения, таких трудностей не бывает. Зато есть другие. Какие проблемы могут возникнуть, если договор все же подписан?
Статья: Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения
(Щеренко М.В.)
("Налоговый вестник", 2003, N 10)Читателям журнала следует иметь в виду, что в отличие от общей системы налогообложения, имеющей открытый перечень затрат, включаемых в расходы для целей налогообложения, перечень расходов, предусмотренный п.1 ст.346.16 НК РФ, является закрытым. Иными словами, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уменьшать доходы от предпринимательской деятельности только на те расходы, которые непосредственно предусмотрены п.1 ст.346.16 НК РФ. Никакие другие затраты не могут рассматриваться в качестве расходов.
(Щеренко М.В.)
("Налоговый вестник", 2003, N 10)Читателям журнала следует иметь в виду, что в отличие от общей системы налогообложения, имеющей открытый перечень затрат, включаемых в расходы для целей налогообложения, перечень расходов, предусмотренный п.1 ст.346.16 НК РФ, является закрытым. Иными словами, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уменьшать доходы от предпринимательской деятельности только на те расходы, которые непосредственно предусмотрены п.1 ст.346.16 НК РФ. Никакие другие затраты не могут рассматриваться в качестве расходов.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Нормами НК РФ не предусматривается возможность одновременно индивидуальными предпринимателями и организациями применять УСН и общий режим налогообложения. УСН, соответственно, может применяться одновременно только с иными специальными режимами налогообложения, что также подтверждается позицией официальных органов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Нормами НК РФ не предусматривается возможность одновременно индивидуальными предпринимателями и организациями применять УСН и общий режим налогообложения. УСН, соответственно, может применяться одновременно только с иными специальными режимами налогообложения, что также подтверждается позицией официальных органов.
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Причем, по мнению ФНС России, изложенному в пункте 2 Письма от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов", правом не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу наделены только коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога. То есть, по их мнению, в этот перечень не входят индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. В то же время, по мнению автора, этот подход не совсем соответствует действующему законодательству.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Причем, по мнению ФНС России, изложенному в пункте 2 Письма от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов", правом не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу наделены только коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога. То есть, по их мнению, в этот перечень не входят индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. В то же время, по мнению автора, этот подход не совсем соответствует действующему законодательству.