Перечень мероприятий налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень мероприятий налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, решение о привлечении его к налоговой ответственности, доначислении налога по УСН и пени следует признать недействительным по причине непредоставления ему 15-дневного срока на подачу возражений на дополнение к акту налогового органа и ознакомление с перечнем приведенных мероприятий налогового контроля после проведения выездной проверки. Кроме того, налоговый орган не принял во внимание, что доходы ИП следовало рассчитывать с учетом того, что он оказывал посреднические услуги, за которые получал комиссионные.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, решение о привлечении его к налоговой ответственности, доначислении налога по УСН и пени следует признать недействительным по причине непредоставления ему 15-дневного срока на подачу возражений на дополнение к акту налогового органа и ознакомление с перечнем приведенных мероприятий налогового контроля после проведения выездной проверки. Кроме того, налоговый орган не принял во внимание, что доходы ИП следовало рассчитывать с учетом того, что он оказывал посреднические услуги, за которые получал комиссионные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)В то же время необходимо отметить, что НК РФ содержит открытый перечень мероприятий налогового контроля. Более того, действующее налоговое законодательство предоставляют налоговому органу широкие правомочия на проведение контрольных мероприятий вне рамок проведения налоговых проверок. Например, в случае обоснованной необходимости налоговый орган вправе направить требования о представлении документов (информации) по конкретной сделке. Также для целей проверки соблюдения налогового законодательства предусмотрена возможность вызова налогоплательщика на заседание рабочей комиссии для дачи пояснений. Более того, в правоприменительной практике налогоплательщики могут самостоятельно обратиться в налоговый орган для проведения рабочего совещания по вопросу правильности исчисления и уплаты налога по определенной операции.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)В то же время необходимо отметить, что НК РФ содержит открытый перечень мероприятий налогового контроля. Более того, действующее налоговое законодательство предоставляют налоговому органу широкие правомочия на проведение контрольных мероприятий вне рамок проведения налоговых проверок. Например, в случае обоснованной необходимости налоговый орган вправе направить требования о представлении документов (информации) по конкретной сделке. Также для целей проверки соблюдения налогового законодательства предусмотрена возможность вызова налогоплательщика на заседание рабочей комиссии для дачи пояснений. Более того, в правоприменительной практике налогоплательщики могут самостоятельно обратиться в налоговый орган для проведения рабочего совещания по вопросу правильности исчисления и уплаты налога по определенной операции.
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, в результате анализа действующего законодательства в сфере планирования выездных налоговых проверок предлагается законодательно закрепить понятие "планирование выездных налоговых проверок", или "предпроверочный анализ налогоплательщика", отнести указанное понятие к категории предварительного налогового контроля, а также закрепить перечень мероприятий налогового контроля, которые могут быть реализованы в ходе проведения предпроверочного анализа.
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, в результате анализа действующего законодательства в сфере планирования выездных налоговых проверок предлагается законодательно закрепить понятие "планирование выездных налоговых проверок", или "предпроверочный анализ налогоплательщика", отнести указанное понятие к категории предварительного налогового контроля, а также закрепить перечень мероприятий налогового контроля, которые могут быть реализованы в ходе проведения предпроверочного анализа.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Перечень мероприятий налогового контроля в рамках настоящего Порядка не является исчерпывающим и не препятствует самостоятельному выбору налоговым органом вида и объема контрольных мероприятий, необходимых и достаточных для проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей.
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Перечень мероприятий налогового контроля в рамках настоящего Порядка не является исчерпывающим и не препятствует самостоятельному выбору налоговым органом вида и объема контрольных мероприятий, необходимых и достаточных для проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей.
Статья: "Принцип внезапности" при проведении мероприятий налогового контроля
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Кроме того, по мнению суда, для производства такого мероприятия налогового контроля достаточно указания ограниченного перечня оснований <22>.
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Кроме того, по мнению суда, для производства такого мероприятия налогового контроля достаточно указания ограниченного перечня оснований <22>.
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Расширяется перечень мероприятий налогового контроля по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. В их число включены: осмотр территорий, помещений, документов и предметов, выемка документов и предметов (новая редакция п. 6 ст. 101 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Расширяется перечень мероприятий налогового контроля по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. В их число включены: осмотр территорий, помещений, документов и предметов, выемка документов и предметов (новая редакция п. 6 ст. 101 НК РФ).
Последние изменения: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Установлен перечень мероприятий налогового контроля в отношении участников налогового мониторинга, которые проводят лотереи, по вопросам, например:
(КонсультантПлюс, 2026)Установлен перечень мероприятий налогового контроля в отношении участников налогового мониторинга, которые проводят лотереи, по вопросам, например:
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержит в себе нормы, устанавливающие недопустимость уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения <1>. Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дает разъяснение положений указанной статьи НК РФ <2>. В данном письме также разъясняется, что под понятием "искажение" в отношении НДФЛ и страховых взносов следует понимать реализацию таких действий, которые своим совершением направлены на искусственное формирование условий по применению пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или полного освобождения от налогообложения, а также нереальность исполнения сделки сторонами. Налоговые органы, помимо установления, в чем было выражено такое искажение, должны также установить причинно-следственную связь между ними и действиями самого налогоплательщика, а также определить, что в его действиях был сознательный умысел совершения искажения сведений, перечень которых установлен статьей 54.1 НК РФ и, следовательно, совершенных вследствие этих противоправных действий. Для доказывания совершения такого правонарушения налоговому органу необходимо задействовать в соответствии со всеми правовыми нормами полный перечень мероприятий налогового контроля, установленный налоговым законодательством.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержит в себе нормы, устанавливающие недопустимость уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения <1>. Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дает разъяснение положений указанной статьи НК РФ <2>. В данном письме также разъясняется, что под понятием "искажение" в отношении НДФЛ и страховых взносов следует понимать реализацию таких действий, которые своим совершением направлены на искусственное формирование условий по применению пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или полного освобождения от налогообложения, а также нереальность исполнения сделки сторонами. Налоговые органы, помимо установления, в чем было выражено такое искажение, должны также установить причинно-следственную связь между ними и действиями самого налогоплательщика, а также определить, что в его действиях был сознательный умысел совершения искажения сведений, перечень которых установлен статьей 54.1 НК РФ и, следовательно, совершенных вследствие этих противоправных действий. Для доказывания совершения такого правонарушения налоговому органу необходимо задействовать в соответствии со всеми правовыми нормами полный перечень мероприятий налогового контроля, установленный налоговым законодательством.
Статья: Компания не может диктовать и указывать проверяющим, как поступить во время проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Организация указывает, что контрольные мероприятия при проверке проведены инспекцией не в полном объеме. В результате этого налоговая инспекция не выяснила значимые для проверки обстоятельства и не опровергла достоверность данных учета налогоплательщика. Суд указал, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют тот объем контрольных мероприятий, который необходимо провести в рамках проверки. Только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий инспекции, осуществляемых в связи с проводимой проверкой. НК РФ не предусматривает перечень мероприятий налогового контроля, обязательный к проведению в ходе проверки, не препятствует самостоятельности при выборе налоговым органом предусмотренных законодательством объема и вида контрольных мероприятий, необходимость проведения которых оценивается, исходя из конкретных обстоятельств каждой проверки. Только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет необходимость получения дополнительных документов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Организация указывает, что контрольные мероприятия при проверке проведены инспекцией не в полном объеме. В результате этого налоговая инспекция не выяснила значимые для проверки обстоятельства и не опровергла достоверность данных учета налогоплательщика. Суд указал, что должностные лица налоговых органов самостоятельно определяют тот объем контрольных мероприятий, который необходимо провести в рамках проверки. Только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет объем контрольных мероприятий. Налогоплательщик не вправе указывать на целесообразность и необходимость тех или иных действий инспекции, осуществляемых в связи с проводимой проверкой. НК РФ не предусматривает перечень мероприятий налогового контроля, обязательный к проведению в ходе проверки, не препятствует самостоятельности при выборе налоговым органом предусмотренных законодательством объема и вида контрольных мероприятий, необходимость проведения которых оценивается, исходя из конкретных обстоятельств каждой проверки. Только налоговый орган в лице проверяющего инспектора определяет необходимость получения дополнительных документов.
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В целях исключения дальнейшего разночтения состава перечня дополнительных мероприятий налогового контроля, которые могут проводиться на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки, будет уточнено, что к таким мероприятиям также относится выемка документов.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В целях исключения дальнейшего разночтения состава перечня дополнительных мероприятий налогового контроля, которые могут проводиться на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки, будет уточнено, что к таким мероприятиям также относится выемка документов.
Статья: Выемка после проверки. Возможна ли?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Из первого судебного решения по данному делу можно узнать, с чем именно было не согласно общество. В частности, в Решении Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.10.2024 указано следующее: "В обоснование заявленных требований Общество указало, что в нарушение пункта 6 статьи 101 НК РФ должностные лица Инспекции осуществили незаконные действия по производству выемки и проведению осмотра, поскольку предусмотренный данной нормой перечень дополнительных мероприятий налогового контроля является закрытым. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля производство выемки и проведение осмотра не поименованы и законодателем не допускаются <...>".
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Из первого судебного решения по данному делу можно узнать, с чем именно было не согласно общество. В частности, в Решении Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.10.2024 указано следующее: "В обоснование заявленных требований Общество указало, что в нарушение пункта 6 статьи 101 НК РФ должностные лица Инспекции осуществили незаконные действия по производству выемки и проведению осмотра, поскольку предусмотренный данной нормой перечень дополнительных мероприятий налогового контроля является закрытым. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля производство выемки и проведение осмотра не поименованы и законодателем не допускаются <...>".