Пени по НДФЛ счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по НДФЛ счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, если факт неправомерного неудержания НДФЛ из дохода физического лица во втором квартале 2025 года будет выявлен по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки, то налог будет взыскан с налогового агента с применением к нему штрафной санкции и с начислением пеней.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, если факт неправомерного неудержания НДФЛ из дохода физического лица во втором квартале 2025 года будет выявлен по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки, то налог будет взыскан с налогового агента с применением к нему штрафной санкции и с начислением пеней.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;
<Информация> ФНС России
<О правомерной переквалификации в налогооблагаемый доход возврата денежных средств по фиктивным договорам займа>В результате выездной проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель незаконно занижал налоговую базу по НДФЛ и НДС. Так, он получал доход от розничной продажи товаров, однако часть выручки не учитывал при расчете указанных налогов. ИП выводил ее из-под налогообложения, заключая фиктивные договоры займа (ст. 807 ГК РФ) со своими контрагентами. Он якобы предоставлял им в долг суммы, равные неучтенному от реализации товара доходу. При этом фактически средства заемщикам не передавались и в их отчетных документах не учитывались. Это позволяло ИП занижать налогооблагаемую базу по НДС и НДФЛ, указывая неверную информацию в бухгалтерских документах.
<О правомерной переквалификации в налогооблагаемый доход возврата денежных средств по фиктивным договорам займа>В результате выездной проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель незаконно занижал налоговую базу по НДФЛ и НДС. Так, он получал доход от розничной продажи товаров, однако часть выручки не учитывал при расчете указанных налогов. ИП выводил ее из-под налогообложения, заключая фиктивные договоры займа (ст. 807 ГК РФ) со своими контрагентами. Он якобы предоставлял им в долг суммы, равные неучтенному от реализации товара доходу. При этом фактически средства заемщикам не передавались и в их отчетных документах не учитывались. Это позволяло ИП занижать налогооблагаемую базу по НДС и НДФЛ, указывая неверную информацию в бухгалтерских документах.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
Статья: Институт "кредитные каникулы": основные правовые проблемы, роль, особенности реализации
(Кириллова Е.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 3)Основное требование для предоставления кредитных каникул не изменилось с 2020 г., доход заемщика должен снизиться на 30 или более процентов по сравнению с предыдущим годом. Банки должны посчитать снижение дохода клиента, для этого берется заработок за предыдущий год и делится на 12 месяцев, если в сравнении доход в 2021 г. выше на 30% и более, льготный период может быть оформлен заемщику. Заемщик в свою очередь должен представить документы, подтверждающие существенное снижение дохода в течение 90 дней, к таким документам следует отнести выписки из счета, куда поступает зарплата; справка 2-НДФЛ; выписки о признании гражданина безработным. Банки имеют право проверять предоставляемую заемщиками информацию, получая достоверные данные из Пенсионного фонда и иных социальных фондов, а также медицинских учреждений. Необходимо учитывать, что заемщик должен предоставить документы, действительно подтверждающие критическое экономическое положение дел, если банку удастся доказать обратное, то заемщик будет вынужден заплатить пени и штрафы, а также платить в полном объеме без предоставления льготного периода <12>.
(Кириллова Е.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 3)Основное требование для предоставления кредитных каникул не изменилось с 2020 г., доход заемщика должен снизиться на 30 или более процентов по сравнению с предыдущим годом. Банки должны посчитать снижение дохода клиента, для этого берется заработок за предыдущий год и делится на 12 месяцев, если в сравнении доход в 2021 г. выше на 30% и более, льготный период может быть оформлен заемщику. Заемщик в свою очередь должен представить документы, подтверждающие существенное снижение дохода в течение 90 дней, к таким документам следует отнести выписки из счета, куда поступает зарплата; справка 2-НДФЛ; выписки о признании гражданина безработным. Банки имеют право проверять предоставляемую заемщиками информацию, получая достоверные данные из Пенсионного фонда и иных социальных фондов, а также медицинских учреждений. Необходимо учитывать, что заемщик должен предоставить документы, действительно подтверждающие критическое экономическое положение дел, если банку удастся доказать обратное, то заемщик будет вынужден заплатить пени и штрафы, а также платить в полном объеме без предоставления льготного периода <12>.
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)перечислить нужную сумму в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом следует учитывать, что средства ЕНП инспекция сама распределит в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с учетом установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты земельного налога, авансовых платежей по нему (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам. Платежку заполняйте в том же порядке, что и на уплату других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП. Особых правил для земельного налога нет;
(КонсультантПлюс, 2026)перечислить нужную сумму в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом следует учитывать, что средства ЕНП инспекция сама распределит в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с учетом установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты земельного налога, авансовых платежей по нему (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам. Платежку заполняйте в том же порядке, что и на уплату других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП. Особых правил для земельного налога нет;
Статья: Уведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношения
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Поэтому если перечислять удержанный НДФЛ сразу при каждой выплате доходов и сдавать уведомление за оба "рваных" периода месяца не позднее 3-го числа следующего месяца, то пеней не будет. Например, 4 марта (так как 03.03.2024 - выходной) сдать уведомление с двумя блоками полей 1 - 6: один за период 01.02 - 22.02 (код 21/02), другой - за 23.02 - 29.02 (код 21/12), потом 3 апреля сдать уведомление с блоками за 01.03-22.03 (код 21/03) и за 23.03 - 31.03 (код 21/13) и т.д. Пеней не должно быть при условии, что весь период "просрочки" - с 28-го числа одного месяца по 3-е число следующего - перечисленные суммы налога остаются в положительном сальдо ЕНС. И за этим нужно будет специально следить, ведь из-за отсутствия уведомления за первую часть месяца инспекция не будет учитывать эти деньги как уплату НДФЛ и в любой момент сможет забрать их из сальдо в счет иного возникшего долга <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Поэтому если перечислять удержанный НДФЛ сразу при каждой выплате доходов и сдавать уведомление за оба "рваных" периода месяца не позднее 3-го числа следующего месяца, то пеней не будет. Например, 4 марта (так как 03.03.2024 - выходной) сдать уведомление с двумя блоками полей 1 - 6: один за период 01.02 - 22.02 (код 21/02), другой - за 23.02 - 29.02 (код 21/12), потом 3 апреля сдать уведомление с блоками за 01.03-22.03 (код 21/03) и за 23.03 - 31.03 (код 21/13) и т.д. Пеней не должно быть при условии, что весь период "просрочки" - с 28-го числа одного месяца по 3-е число следующего - перечисленные суммы налога остаются в положительном сальдо ЕНС. И за этим нужно будет специально следить, ведь из-за отсутствия уведомления за первую часть месяца инспекция не будет учитывать эти деньги как уплату НДФЛ и в любой момент сможет забрать их из сальдо в счет иного возникшего долга <7>.
Статья: Единый налоговый платеж - 2026. Какие ошибки допускает бизнес?
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Компании часто удивляются: "платеж отправили вовремя, а налог не зачли, образовалась пеня". Причина здесь как раз в наличии налоговой задолженности по НДФЛ.
(Конон С.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Компании часто удивляются: "платеж отправили вовремя, а налог не зачли, образовалась пеня". Причина здесь как раз в наличии налоговой задолженности по НДФЛ.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты"
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" предназначен для учета расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ по видам платежей в бюджеты, которые начислены (удержаны) в соответствии с законодательством РФ (п. 147 Порядка применения Единого плана счетов):
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" предназначен для учета расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ по видам платежей в бюджеты, которые начислены (удержаны) в соответствии с законодательством РФ (п. 147 Порядка применения Единого плана счетов):
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшение задолженности на счете 0 303 01 000 по НДФЛ, пеням, штрафам по НДФЛ происходит на основании справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 142 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 100 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 3.3.17 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 3.3.22 Бухгалтерских записей БУ и АУ, Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-06-10/90743).
(КонсультантПлюс, 2026)Уменьшение задолженности на счете 0 303 01 000 по НДФЛ, пеням, штрафам по НДФЛ происходит на основании справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 142 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 100 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 3.3.17 Бухгалтерских записей бюджетного учета, п. 3.3.22 Бухгалтерских записей БУ и АУ, Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-06-10/90743).
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если выплаты физлицу, из которых можно удержать налог, пока не планируются или их недостаточно для удержания всего НДФЛ, то для того, чтобы на долг налогового агента не продолжали капать пени <28>:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если выплаты физлицу, из которых можно удержать налог, пока не планируются или их недостаточно для удержания всего НДФЛ, то для того, чтобы на долг налогового агента не продолжали капать пени <28>:
Статья: При досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)Для скорейшей уплаты надо иметь на ЕНС положительное сальдо и подать заявление о его зачете в счет долга. Тогда недоимку вместе с суммой уже начисленных к этому моменту пеней начнут учитывать в совокупной обязанности до вступления в силу решения - со дня, следующего за днем подачи заявления. А значит, сумма пеней больше увеличиваться не будет.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)Для скорейшей уплаты надо иметь на ЕНС положительное сальдо и подать заявление о его зачете в счет долга. Тогда недоимку вместе с суммой уже начисленных к этому моменту пеней начнут учитывать в совокупной обязанности до вступления в силу решения - со дня, следующего за днем подачи заявления. А значит, сумма пеней больше увеличиваться не будет.