Пени и блокировка счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени и блокировка счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение ОСН без своевременного уведомления об отказе от УСН (вопреки уведомлению о переходе на УСН)
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении налога при УСН, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении налога при УСН, штрафа, пеней
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о наложении обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в связи с доначислением налогов по результатам проверки. Суд признал наложение обеспечительных мер правомерным. Суд отметил, что обеспечительные меры не предполагают фактическое взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика, вынесение налоговым органом одновременно нескольких решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика с указанием в каждом решении подлежащей обеспечению суммы не противоречит п. 10 ст. 101 НК РФ, в том числе и в случае, если общая сумма денежных средств, в отношении которой приняты решения о приостановлении операций по счетам, превышает сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов, подлежащую обеспечению. Наличие неблагоприятных последствий для налогоплательщика в результате реализации этих мер не влияет на их законность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о наложении обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в связи с доначислением налогов по результатам проверки. Суд признал наложение обеспечительных мер правомерным. Суд отметил, что обеспечительные меры не предполагают фактическое взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика, вынесение налоговым органом одновременно нескольких решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика с указанием в каждом решении подлежащей обеспечению суммы не противоречит п. 10 ст. 101 НК РФ, в том числе и в случае, если общая сумма денежных средств, в отношении которой приняты решения о приостановлении операций по счетам, превышает сумму доначисленных налогов, пеней и штрафов, подлежащую обеспечению. Наличие неблагоприятных последствий для налогоплательщика в результате реализации этих мер не влияет на их законность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов5.4. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИОСТАНАВЛИВАЮТСЯ ОПЕРАЦИИ
Вопрос: О распространении приостановления операций по счету на госпошлину, пени и штрафы, начисленные и уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-02-07/126123)Вопрос: О распространении приостановления операций по счету на госпошлину, пени и штрафы, начисленные и уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-02-07/126123)Вопрос: О распространении приостановления операций по счету на госпошлину, пени и штрафы, начисленные и уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2025)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться такими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и счетам цифрового рубля, наложением ареста на имущество, банковской гарантией (п. 1 ст. 72 НК РФ).
Статья: Понятие и признаки способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, исходя из буквального содержания ст. 72 НК РФ, можно предположить, что под способами обеспечения исполнения налоговой обязанности понимаются лишь непосредственно поименованные в ст. 72 НК РФ правовые средства: залог; поручительство; приостановление операций по счетам; пеня; арест имущества; банковская гарантия.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Таким образом, исходя из буквального содержания ст. 72 НК РФ, можно предположить, что под способами обеспечения исполнения налоговой обязанности понимаются лишь непосредственно поименованные в ст. 72 НК РФ правовые средства: залог; поручительство; приостановление операций по счетам; пеня; арест имущества; банковская гарантия.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Действующее законодательство о налогах и сборах устанавливает три вида мер публично-правового обеспечения исполнения налогового обязательства: пени, приостановление операций по счетам и арест имущества, которые могут быть применены в порядке гл. 11 НК РФ <185>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Действующее законодательство о налогах и сборах устанавливает три вида мер публично-правового обеспечения исполнения налогового обязательства: пени, приостановление операций по счетам и арест имущества, которые могут быть применены в порядке гл. 11 НК РФ <185>.
Статья: О некоторых вопросах теории публичного права финансового рынка
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В-третьих, в отношении наиболее значимых финансовых организаций - банков - имеется ряд обязанностей, за неисполнение которых в главе 18 НК РФ установлены меры ответственности. К нарушениям таких обязанностей относятся, к примеру: нарушение банком порядка открытия счета; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога, авансового платежа, единого налогового платежа, пеней, штрафа; неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества; неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа и др.
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В-третьих, в отношении наиболее значимых финансовых организаций - банков - имеется ряд обязанностей, за неисполнение которых в главе 18 НК РФ установлены меры ответственности. К нарушениям таких обязанностей относятся, к примеру: нарушение банком порядка открытия счета; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога, авансового платежа, единого налогового платежа, пеней, штрафа; неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества; неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа и др.
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)4) упрощение налогового контроля, в том числе мораторий на налоговые санкции (штрафы/пени/блокировки счетов) за отдельные правонарушения и продление сроков представления налоговой отчетности;
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)4) упрощение налогового контроля, в том числе мораторий на налоговые санкции (штрафы/пени/блокировки счетов) за отдельные правонарушения и продление сроков представления налоговой отчетности;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2023 N 03-02-07/20723 <О приостановлении операций по счетам организации и переводов ее электронных денежных средств при наличии задолженности по налогам (сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам)>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10
Готовое решение: Понятие налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)Не за всякое нарушение может быть установлена ответственность. Например, вас не оштрафуют, если декларацию вы заполнили с ошибкой, а налог уплатили в полном объеме. Но помимо ответственности могут быть и другие неблагоприятные последствия - пени, блокировка счетов и др.
(КонсультантПлюс, 2025)Не за всякое нарушение может быть установлена ответственность. Например, вас не оштрафуют, если декларацию вы заполнили с ошибкой, а налог уплатили в полном объеме. Но помимо ответственности могут быть и другие неблагоприятные последствия - пени, блокировка счетов и др.