Патент грузоперевозки другой субъект
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент грузоперевозки другой субъект (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФИП, осуществляющий перевозки грузов автомобильным транспортом, может в рамках патента, полученного в одном субъекте РФ, перевозить грузы в другие субъекты, если договор перевозки заключен в регионе получения патента >>>
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы налогового органа о необоснованном применении предпринимателем УСН на основе патента и патентной системы налогообложения, в связи с тем что предприниматель, получивший патент на территории одного субъекта РФ, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории другого субъекта РФ. Признавая правомерным применение предпринимателем указанных налоговых режимов, суд указал, что если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах. Суд принял во внимание, что предприниматель фактически осуществлял деятельность на территории субъекта РФ, где был получен патент: получал заявки от заказчиков по электронной почте, нанимал работников, осуществлял хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств, открыл расчетный счет в кредитной организации, на который поступала оплата за оказанные услуги.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы налогового органа о необоснованном применении предпринимателем УСН на основе патента и патентной системы налогообложения, в связи с тем что предприниматель, получивший патент на территории одного субъекта РФ, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории другого субъекта РФ. Признавая правомерным применение предпринимателем указанных налоговых режимов, суд указал, что если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах. Суд принял во внимание, что предприниматель фактически осуществлял деятельность на территории субъекта РФ, где был получен патент: получал заявки от заказчиков по электронной почте, нанимал работников, осуществлял хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств, открыл расчетный счет в кредитной организации, на который поступала оплата за оказанные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет патент на оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом. Может ли ИП на основании данного патента оказывать транспортно-экспедиционные услуги или требуется получение еще одного патента?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отметил, что, в случае если договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99778).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отметил, что, в случае если договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99778).
"Патентная система налогообложения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782
"О применении патентной системы налогообложения"Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент, и, соответственно, в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
"О применении патентной системы налогообложения"Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент, и, соответственно, в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
<Письмо> ФНС РФ от 16.08.2011 N АС-4-3/13351@
"О направлении письма Минфина России от 05.08.2011 N 03-11-09/52"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-09/52)В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
"О направлении письма Минфина России от 05.08.2011 N 03-11-09/52"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-09/52)В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные режимы налогообложения; о получении патента при оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и установлении ПВД в целях ПСН.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116184)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116184)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
Статья: Патент по автотранспортным услугам
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 9)Это подтверждает и Минфин. В письмах от 28.06.2019 N 03-11-11/47410, от 14.06.2019 N 03-11-11/43299, от 10.02.2015 N 03-11-11/5564, от 24.11.2014 N 03-11-12/59530 отмечено, что, если договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов <2> автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках данных договоров, налогоплательщик может не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, он вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (см. также Постановление АС УО от 02.07.2015 N Ф09-4440/15 по делу N А71-10521/2014).
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 9)Это подтверждает и Минфин. В письмах от 28.06.2019 N 03-11-11/47410, от 14.06.2019 N 03-11-11/43299, от 10.02.2015 N 03-11-11/5564, от 24.11.2014 N 03-11-12/59530 отмечено, что, если договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов <2> автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках данных договоров, налогоплательщик может не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, он вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (см. также Постановление АС УО от 02.07.2015 N Ф09-4440/15 по делу N А71-10521/2014).
Статья: Применение патентной системы налогообложения при перевозках
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 9)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент; соответственно, в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов или пассажиров и в другие регионы (см. также, например, Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101465).
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 9)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент; соответственно, в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов или пассажиров и в другие регионы (см. также, например, Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101465).
Вопрос: О применении ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, если договоры заключены в субъекте РФ, где получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47410)Вопрос: О применении ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, если договоры заключены в субъекте РФ, где получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47410)Вопрос: О применении ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, если договоры заключены в субъекте РФ, где получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.08.2021 N 03-11-11/67753 <Об определении места получения патента и территории осуществления деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом в целях применения ПСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 20)Обратите внимание, что ИП при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. То есть в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы. При этом договор на перевозку должен быть заключен в регионе по месту получения патента. В таком случае получение дополнительных патентов в других регионах не требуется.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 20)Обратите внимание, что ИП при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. То есть в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы. При этом договор на перевозку должен быть заключен в регионе по месту получения патента. В таком случае получение дополнительных патентов в других регионах не требуется.
Вопрос: Об определении места получения патента и территории осуществления деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом в целях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.08.2021 N 03-11-11/67753)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
(Письмо Минфина России от 23.08.2021 N 03-11-11/67753)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
Вопрос: О применении ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, в том числе арендованным, и переходе с ЕНВД на УСН в 2021 г.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/117026)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/117026)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
"Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю"
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Вместе с тем если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения или отправления груза в рамках указанных договоров, то налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговой инспекции.
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Вместе с тем если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения или отправления груза в рамках указанных договоров, то налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговой инспекции.
Тематический выпуск: Настольная книга бизнесменов на патенте
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)В письме от 28.06.2019 N 03-11-11/47410 специалисты Минфина России указали следующее. Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ. То есть он может осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)В письме от 28.06.2019 N 03-11-11/47410 специалисты Минфина России указали следующее. Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ. То есть он может осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Статья: "Патентные" коллизии транспортных услуг
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 23)С 1 января 2015 г. региональные власти получили возможность дифференцировать территорию субъекта РФ по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), чтобы установить различные размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от места ведения бизнесменом вида деятельности по патенту. И многие регионы этим правом воспользовались. Отметим, что это нововведение не распространяется на "перевозочные" виды деятельности <9>. То есть заявление на получение патента на перевозку грузов или пассажиров предприниматель по-прежнему должен подать в инспекцию по месту жительства. А если ИП планирует вести деятельность в другом субъекте РФ, то встать на учет в качестве плательщика ПСН можно в любом налоговом органе на его территории. И как и раньше, "перевозочный" патент будет действовать на всей территории субъекта РФ, в котором он был получен.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 23)С 1 января 2015 г. региональные власти получили возможность дифференцировать территорию субъекта РФ по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), чтобы установить различные размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от места ведения бизнесменом вида деятельности по патенту. И многие регионы этим правом воспользовались. Отметим, что это нововведение не распространяется на "перевозочные" виды деятельности <9>. То есть заявление на получение патента на перевозку грузов или пассажиров предприниматель по-прежнему должен подать в инспекцию по месту жительства. А если ИП планирует вести деятельность в другом субъекте РФ, то встать на учет в качестве плательщика ПСН можно в любом налоговом органе на его территории. И как и раньше, "перевозочный" патент будет действовать на всей территории субъекта РФ, в котором он был получен.