Патент грузоперевозки другой субъект
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент грузоперевозки другой субъект (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФИП, осуществляющий перевозки грузов автомобильным транспортом, может в рамках патента, полученного в одном субъекте РФ, перевозить грузы в другие субъекты, если договор перевозки заключен в регионе получения патента >>>
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы налогового органа о необоснованном применении предпринимателем УСН на основе патента и патентной системы налогообложения, в связи с тем что предприниматель, получивший патент на территории одного субъекта РФ, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории другого субъекта РФ. Признавая правомерным применение предпринимателем указанных налоговых режимов, суд указал, что если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах. Суд принял во внимание, что предприниматель фактически осуществлял деятельность на территории субъекта РФ, где был получен патент: получал заявки от заказчиков по электронной почте, нанимал работников, осуществлял хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств, открыл расчетный счет в кредитной организации, на который поступала оплата за оказанные услуги.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Основанием для доначисления налогов, пени и штрафа послужили выводы налогового органа о необоснованном применении предпринимателем УСН на основе патента и патентной системы налогообложения, в связи с тем что предприниматель, получивший патент на территории одного субъекта РФ, осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг на территории другого субъекта РФ. Признавая правомерным применение предпринимателем указанных налоговых режимов, суд указал, что если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах. Суд принял во внимание, что предприниматель фактически осуществлял деятельность на территории субъекта РФ, где был получен патент: получал заявки от заказчиков по электронной почте, нанимал работников, осуществлял хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств, открыл расчетный счет в кредитной организации, на который поступала оплата за оказанные услуги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет патент на оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом. Может ли ИП на основании данного патента оказывать транспортно-экспедиционные услуги или требуется получение еще одного патента?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отметил, что, в случае если договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99778).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отметил, что, в случае если договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99778).
"Патентная система налогообложения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.12.2020 N КВ-4-3/21782
"О применении патентной системы налогообложения"Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент, и, соответственно, в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
"О применении патентной системы налогообложения"Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент, и, соответственно, в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
<Письмо> ФНС РФ от 16.08.2011 N АС-4-3/13351@
"О направлении письма Минфина России от 05.08.2011 N 03-11-09/52"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-09/52)В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
"О направлении письма Минфина России от 05.08.2011 N 03-11-09/52"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-11-09/52)В то же время, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Вопрос: О месте получения патента и территории осуществления деятельности ИП по перевозке грузов автомобильным транспортом в целях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-11-11/107417)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
(Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-11-11/107417)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
Вопрос: О применении ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если ИП планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе.
(Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99778)В случае если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
(Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99778)В случае если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для разрешения данного вопроса возможно обратиться к позиции Минфина России, ФНС России и судов, сформулированной в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов (письма Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564, от 7 февраля 2013 г. N 03-11-12/15, ФНС России от 19 июля 2012 г. N ЕД-3-3/2501@ и Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 2 июля 2015 г. N Ф09-4440/15), которая заключается в том, что, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для разрешения данного вопроса возможно обратиться к позиции Минфина России, ФНС России и судов, сформулированной в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов (письма Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564, от 7 февраля 2013 г. N 03-11-12/15, ФНС России от 19 июля 2012 г. N ЕД-3-3/2501@ и Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 2 июля 2015 г. N Ф09-4440/15), которая заключается в том, что, если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирован индивидуальный предприниматель, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Статья: Арбитражная практика от 12.10.2015
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)Действительно, согласно ст. 346.45 НК РФ патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. Но если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом регионе находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 11)Действительно, согласно ст. 346.45 НК РФ патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. Но если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом регионе находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
Вопрос: О месте получения патента ИП и территории осуществления деятельности в виде автотранспортных услуг по перевозке грузов в целях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-11-11/8390)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
(Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-11-11/8390)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по перевозке грузов автотранспортом, если договор заключен в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-11-11/43299)Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по перевозке грузов автотранспортом, если договор заключен в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-11-11/43299)Вопрос: О применении ПСН при оказании услуг по перевозке грузов автотранспортом, если договор заключен в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
Статья: Патентная система налогообложения: новые правила и нюансы применения
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Если договоры на оказание транспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-12/15).
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Если договоры на оказание транспортных услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-12/15).
Статья: Автоперевозки грузов: территория действия патента (комментарий к Письму Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-11-11/5564)
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 12)Таким образом, по мнению контролирующих органов, первостепенным является ответ на вопрос, "где" был заключен договор перевозки. Если сделка заключена в субъекте РФ, где выдан патент, то, можно сказать, что все в порядке - никаких "лишних" патентов приобретать не придется. В противном случае, возможно, потребуется получить патент на деятельность по перевозке грузов в другом субъекте РФ, что может быть экономически нецелесообразно, особенно если ИП туда "заехал" первый и последний раз. Ну а если в этом регионе деятельность по перевозке грузов не отнесена к "патентным"? Тогда, думается, имеет смысл отказаться от ПСН в пользу иного режима налогообложения, к примеру УСН или ЕНВД.
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 12)Таким образом, по мнению контролирующих органов, первостепенным является ответ на вопрос, "где" был заключен договор перевозки. Если сделка заключена в субъекте РФ, где выдан патент, то, можно сказать, что все в порядке - никаких "лишних" патентов приобретать не придется. В противном случае, возможно, потребуется получить патент на деятельность по перевозке грузов в другом субъекте РФ, что может быть экономически нецелесообразно, особенно если ИП туда "заехал" первый и последний раз. Ну а если в этом регионе деятельность по перевозке грузов не отнесена к "патентным"? Тогда, думается, имеет смысл отказаться от ПСН в пользу иного режима налогообложения, к примеру УСН или ЕНВД.
Вопрос: О применении ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, если договоры заключены в субъекте РФ, где получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47410)Вопрос: О применении ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, если договоры заключены в субъекте РФ, где получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
(Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47410)Вопрос: О применении ПСН при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, если договоры заключены в субъекте РФ, где получен патент, а пункт назначения (отправления) находится в другом субъекте РФ.
Вопрос: О применении ПСН и установлении на территории субъекта РФ размера ПВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116625)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.
(Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116625)Вместе с тем индивидуальный предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы.