П. 7, 9 ст. 45 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу П. 7, 9 ст. 45 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
(КонсультантПлюс, 2026)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафы уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП). Для этого необходимо перечислить средства в качестве ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, на котором отражается также его совокупная обязанность (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1, 16 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Штрафы уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП). Для этого необходимо перечислить средства в качестве ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, на котором отражается также его совокупная обязанность (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1, 16 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ"С 1 января 2023 года введен в действие порядок уплаты налогов, сборов, штрафных санкций в составе единого налогового платежа (ЕНП), который перечисляется на ЕНС налогоплательщика, на котором отражается его совокупная обязанность (пункты 1, 2, 4 статьи 11.3, пункт 1, подпункт 3 пункта 7, пункты 8, 16 статьи 45, пункты 1, 2, 7 статьи 58 НК РФ, пункт 17 статьи 1, пункт 10 статьи 4, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Совокупная обязанность формируется и учитывается на ЕНС, в частности, на основе решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (со дня вступления в силу такого решения) (подпункт 9 пункт 5 статьи 11.3 НК РФ). Таким образом, доначисленные на основании решения налогового органа суммы учитываются в совокупной обязанности налогоплательщика на ЕНС со дня вступления в силу соответствующего решения. Налоговая инспекция самостоятельно распределяет средства, перечисленные налогоплательщиком в качестве ЕНП на ЕНС, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика. При этом соблюдается установленная пунктом 8 статьи 45 НК РФ последовательность."
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 257н
(ред. от 23.08.2024)
"Об утверждении Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита федерального бюджета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.12.2020 N 61230)<5> Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 14, ст. 2032).
(ред. от 23.08.2024)
"Об утверждении Порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита федерального бюджета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.12.2020 N 61230)<5> Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 14, ст. 2032).
Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/731@
(ред. от 23.12.2020)
"Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45952)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктами 7 - 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31, ст. 3436; 2010, N 31, ст. 4198; 2013, N 30, ст. 4081; 2014, N 45, ст. 6157; 2015, N 18, ст. 2616; 2016, N 27, ст. 4177) приказываю:
(ред. от 23.12.2020)
"Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45952)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и пунктами 7 - 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31, ст. 3436; 2010, N 31, ст. 4198; 2013, N 30, ст. 4081; 2014, N 45, ст. 6157; 2015, N 18, ст. 2616; 2016, N 27, ст. 4177) приказываю:
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)<4> подп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)<4> подп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ.
Готовое решение: Как организации платят налоги, сборы и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)При определенных обстоятельствах инспекция засчитывает средства, формирующие положительное сальдо вашего ЕНС, в счет предстоящего платежа в бюджет, не дожидаясь, когда по нему наступит срок (п. п. 7, 9 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При определенных обстоятельствах инспекция засчитывает средства, формирующие положительное сальдо вашего ЕНС, в счет предстоящего платежа в бюджет, не дожидаясь, когда по нему наступит срок (п. п. 7, 9 ст. 78 НК РФ).
Статья: Как ИП на ОСН по-новому считать 1%-е взносы на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 12)- Норма подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ в новой редакции применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2024. С учетом этого полагаю, что суммы страховых взносов, уплаченных ИП за свое страхование, как фиксированных, так и 1%-х, которые в силу положений п. 5 ст. 11.3 и п. 7 ст. 45 НК РФ признаются уплаченными в 2024 г., не уменьшают доход ИП в целях уплаты 1%-х взносов за 2024 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 12)- Норма подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ в новой редакции применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2024. С учетом этого полагаю, что суммы страховых взносов, уплаченных ИП за свое страхование, как фиксированных, так и 1%-х, которые в силу положений п. 5 ст. 11.3 и п. 7 ст. 45 НК РФ признаются уплаченными в 2024 г., не уменьшают доход ИП в целях уплаты 1%-х взносов за 2024 г.
Статья: При досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)<2> подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)<2> подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ.
Статья: ИП на ОСН: вопросы конца года
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)<9> п. 4 ст. 11.3 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)<9> п. 4 ст. 11.3 НК РФ.
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)- обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента (пп. 6 п. 7);
(Консультация эксперта, 2025)- обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента (пп. 6 п. 7);
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Вы также можете подать в налоговый орган заявление о зачете суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на имущество (пп. 2 п. 7 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы также можете подать в налоговый орган заявление о зачете суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на имущество (пп. 2 п. 7 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 78 НК РФ).
Вопрос: Какие КБК по налогам и страховым взносам применяются ИП?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу налоги и страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Налоги и страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, пени и штрафы по ним администрируются ФНС России, а страховые взносы на травматизм, пени и штрафы по ним - Фондом пенсионного и социального страхования РФ (СФР), при этом на указанный вид страховых взносов порядок уплаты в качестве ЕНП не распространяется (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58, п. 6 ст. 431 НК РФ, п. 1.1 ст. 22, п. п. 4, 9 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу налоги и страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Налоги и страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, пени и штрафы по ним администрируются ФНС России, а страховые взносы на травматизм, пени и штрафы по ним - Фондом пенсионного и социального страхования РФ (СФР), при этом на указанный вид страховых взносов порядок уплаты в качестве ЕНП не распространяется (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58, п. 6 ст. 431 НК РФ, п. 1.1 ст. 22, п. п. 4, 9 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ количество календарных дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п. п. 3, 9 ст. 75 НК РФ). Она считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), но не ранее даты включения налогов и страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ). Поскольку пени рассчитываются только на сумму недоимки, а в совокупную обязанность входят и другие суммы, полагаем, законодатель имел в виду не всю сумму совокупной обязанности, а только относящуюся к соответствующей недоимке.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ количество календарных дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п. п. 3, 9 ст. 75 НК РФ). Она считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), но не ранее даты включения налогов и страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ). Поскольку пени рассчитываются только на сумму недоимки, а в совокупную обязанность входят и другие суммы, полагаем, законодатель имел в виду не всю сумму совокупной обязанности, а только относящуюся к соответствующей недоимке.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае нужно скорректировать сумму вычетов за соответствующий период: внести исправления в книгу покупок, заполнить и подать уточненную декларацию, а также при необходимости (для исполнения совокупной обязанности) перечислить деньги в качестве единого налогового платежа для учета на едином налоговом счете (ЕНС). Это следует из пп. 2 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 6, пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае нужно скорректировать сумму вычетов за соответствующий период: внести исправления в книгу покупок, заполнить и подать уточненную декларацию, а также при необходимости (для исполнения совокупной обязанности) перечислить деньги в качестве единого налогового платежа для учета на едином налоговом счете (ЕНС). Это следует из пп. 2 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 6, пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 4, 9 Правил ведения книги покупок.