П. 4 ст 346,45
Подборка наиболее важных документов по запросу П. 4 ст 346,45 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП занимается разработкой программного обеспечения и применяет ПСН. Патент получен в субъекте РФ, где ИП проживает. Он хочет привлечь дистанционного работника, который будет находиться за пределами субъекта РФ, где у ИП получен патент. Может ли ИП применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2026)Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент, если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которого НК РФ или законом субъекта РФ введена ПСН (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент, если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которого НК РФ или законом субъекта РФ введена ПСН (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)перешел на ОСН в связи с утратой права применять ПСН (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)перешел на ОСН в связи с утратой права применять ПСН (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.12.2025 N ЕД-7-3/1275@
"Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и формата его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.02.2026 N 85252)В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем третьим пункта 8 статьи 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также абзацем первым пункта 1 и подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" приказываю:
"Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и формата его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.02.2026 N 85252)В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, абзацем третьим пункта 8 статьи 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также абзацем первым пункта 1 и подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" приказываю:
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время при добровольном отказе от НПД не получится перейти на УСН или ЕСХН в течение календарного года. Это не предусмотрено ни Законом N 422-ФЗ, ни Налоговым кодексом РФ. Вы сможете сделать это только с начала следующего календарного года. При этом вы вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, своевременно уведомив налоговый орган о таком переходе. Также возможно перейти на ПСН, для этого необходимо подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ, ч. 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время при добровольном отказе от НПД не получится перейти на УСН или ЕСХН в течение календарного года. Это не предусмотрено ни Законом N 422-ФЗ, ни Налоговым кодексом РФ. Вы сможете сделать это только с начала следующего календарного года. При этом вы вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, своевременно уведомив налоговый орган о таком переходе. Также возможно перейти на ПСН, для этого необходимо подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ, ч. 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, Письма ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@, Минфина России от 11.03.2019 N 03-11-11/15272).
Вопрос: ИП арендует магазин, площадь магазина согласно договору - 43,25 кв. м. ИП собирается приобрести патент в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы. Как в заявлении о получении патента надо указать площадь объекта (с округлением или без)?
(Консультация эксперта, 2024)Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которого НК РФ или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которого НК РФ или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем также завести отдельный регистр по доходам, чтобы следить за соблюдением лимитов для применения УСН и ПСН. Ведь при контроле лимитов доходы от этих двух режимов складываются (п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем также завести отдельный регистр по доходам, чтобы следить за соблюдением лимитов для применения УСН и ПСН. Ведь при контроле лимитов доходы от этих двух режимов складываются (п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: ИП досрочно прекратил деятельность по патенту на оказание услуг в сфере общепита через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей. Может ли ИП сразу получить патент в отношении деятельности по оказанию услуг общепита, оказываемых через объекты организации общепита с залом обслуживания?
(Консультация эксперта, 2026)Одним из оснований отказа налоговым органом в выдаче патента индивидуальному предпринимателю является нарушение им условия перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ (пп. 3 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Одним из оснований отказа налоговым органом в выдаче патента индивидуальному предпринимателю является нарушение им условия перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ (пп. 3 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: ИП приобрел фургон, оборудованный для приготовления, хранения и продажи еды. В данном фургоне ИП будет готовить еду. Покупателям приготовленную еду он будет выдавать через окошко в фургоне. Вправе ли ИП получить патент в отношении услуг общепита?
(Консультация эксперта, 2023)Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по УСН указывайте ставку налога "0%" (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, п. 40 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по УСН указывайте ставку налога "0%" (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, п. 40 Порядка заполнения декларации по УСН).
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Основания для утраты права на применение ПСН указаны в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. К ним относятся:
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Основания для утраты права на применение ПСН указаны в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. К ним относятся:
Готовое решение: Чем отличается патентная система от УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Например, по средней численности работников и по уровню доходов лимиты на ПСН небольшие по сравнению с лимитами на УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 5 ст. 346.43, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, по средней численности работников и по уровню доходов лимиты на ПСН небольшие по сравнению с лимитами на УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 5 ст. 346.43, пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы соблюдаете все условия для УСН и для ПСН, вы можете совмещать "упрощенку" с "патентом" как на объекте "доходы", так и на объекте "доходы минус расходы". Такой вывод следует из п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13, п. 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина России (Письма от 11.12.2024 N 03-11-11/125057, от 08.06.2021 N 03-11-11/44980, от 04.03.2021 N 03-11-11/15434, от 06.05.2020 N 03-11-11/36539, от 02.03.2020 N 03-11-11/15198).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы соблюдаете все условия для УСН и для ПСН, вы можете совмещать "упрощенку" с "патентом" как на объекте "доходы", так и на объекте "доходы минус расходы". Такой вывод следует из п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13, п. 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина России (Письма от 11.12.2024 N 03-11-11/125057, от 08.06.2021 N 03-11-11/44980, от 04.03.2021 N 03-11-11/15434, от 06.05.2020 N 03-11-11/36539, от 02.03.2020 N 03-11-11/15198).