П. 3 ст. 346.11
Подборка наиболее важных документов по запросу П. 3 ст. 346.11 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму процентов по депозиту
(КонсультантПлюс, 2024)Применимые нормы: ст. 214.2, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, ст. 346.15 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2024)Применимые нормы: ст. 214.2, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, ст. 346.15 НК РФ
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на УСН полагал, что принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения подлежат освобождению от обложения налогом на имущество физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поскольку используются в предпринимательской деятельности и при этом не соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ для включения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Предприниматель также указывал, что площадь спорных помещений составляет менее 1000 кв. м, а потому в силу закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" помещения не подлежат включению в перечень. Налоговый орган отказал предпринимателю в предоставлении освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Суд признал отказ инспекции правомерным. Суд установил, что спорные объекты образованы в течение налогового периода в результате разделения недвижимого имущества, правомерно включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода. Следовательно, на основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ спорные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Суд обратил внимание на то, что спорные объекты сдаются в аренду и используются для розничной торговли, то есть соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Также суд отметил, что по смыслу п. п. 7, 10 и 12 ст. 378.2 НК РФ изменение включенного в перечень объекта в течение налогового периода, вследствие которого объект перестает соответствовать условиям для его включения в перечень, может влиять на порядок определения налоговой базы, но само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на УСН полагал, что принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения подлежат освобождению от обложения налогом на имущество физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поскольку используются в предпринимательской деятельности и при этом не соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ для включения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Предприниматель также указывал, что площадь спорных помещений составляет менее 1000 кв. м, а потому в силу закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" помещения не подлежат включению в перечень. Налоговый орган отказал предпринимателю в предоставлении освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Суд признал отказ инспекции правомерным. Суд установил, что спорные объекты образованы в течение налогового периода в результате разделения недвижимого имущества, правомерно включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода. Следовательно, на основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ спорные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Суд обратил внимание на то, что спорные объекты сдаются в аренду и используются для розничной торговли, то есть соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Также суд отметил, что по смыслу п. п. 7, 10 и 12 ст. 378.2 НК РФ изменение включенного в перечень объекта в течение налогового периода, вследствие которого объект перестает соответствовать условиям для его включения в перечень, может влиять на порядок определения налоговой базы, но само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)получил доход, который под действие УСН не подпадает и с которого ИП самому нужно рассчитать и уплатить НДФЛ (п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)получил доход, который под действие УСН не подпадает и с которого ИП самому нужно рассчитать и уплатить НДФЛ (п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2024)платить страховые взносы за работников. Если вы ИП, то должны еще платить фиксированные взносы за себя (п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 419 НК РФ, ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)платить страховые взносы за работников. Если вы ИП, то должны еще платить фиксированные взносы за себя (п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 419 НК РФ, ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)Начиная с 4-го квартала 2016 г. предприниматель утратил право на применение УСН, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ означает и утрату права на применение освобождения от уплаты налогов по общей системе налогообложения за соответствующий период. В связи с этим предприниматель должен был представить налоговую декларацию по НДС по результатам деятельности за 4-й квартал 2016 г. и налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 г., но не исполнил указанную обязанность, допустив противоправное бездействие.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)Начиная с 4-го квартала 2016 г. предприниматель утратил право на применение УСН, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ означает и утрату права на применение освобождения от уплаты налогов по общей системе налогообложения за соответствующий период. В связи с этим предприниматель должен был представить налоговую декларацию по НДС по результатам деятельности за 4-й квартал 2016 г. и налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 г., но не исполнил указанную обязанность, допустив противоправное бездействие.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
(ред. от 22.07.2024)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.