П. 2-4 ст. 284 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу П. 2-4 ст. 284 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от деятельности в рамках одного из соглашений по ТОР (МТОР) должны быть не меньше 90% всех облагаемых доходов либо доходы от деятельности в рамках одного из соглашений по ТОР (МТОР) в совокупности за три налоговых периода, предшествующих текущему, должны быть не меньше 90% всех облагаемых доходов (пп. 1 п. 2 ст. 284.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)доходы от деятельности в рамках одного из соглашений по ТОР (МТОР) должны быть не меньше 90% всех облагаемых доходов либо доходы от деятельности в рамках одного из соглашений по ТОР (МТОР) в совокупности за три налоговых периода, предшествующих текущему, должны быть не меньше 90% всех облагаемых доходов (пп. 1 п. 2 ст. 284.4 НК РФ).
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, за 2025 г. не нужно представлять 3-НДФЛ, в частности, по доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи акций российских и (или) иностранных организаций, если на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали вам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, а также соблюдаются другие условия. В частности, доходы от продажи акций и иные аналогичные доходы не должны превышать за календарный год 50 млн руб (пп. 8 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 17.2 ст. 217, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Так, за 2025 г. не нужно представлять 3-НДФЛ, в частности, по доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи акций российских и (или) иностранных организаций, если на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали вам на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, а также соблюдаются другие условия. В частности, доходы от продажи акций и иные аналогичные доходы не должны превышать за календарный год 50 млн руб (пп. 8 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 17.2 ст. 217, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 3 п. 8 ст. 8 закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае". Суд пришел к выводу, что освобождение от налогообложения предоставляется организациям, получившим статус резидента ТОР "Камчатка", отвечающим требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, и выполняющим условия п. 2 ст. 284.4 НК РФ. Указанные условия для освобождения от налогообложения по налогу на имущество резидентов ТОР "Камчатка" являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Из положений п. 2 ст. 284.4 НК РФ следует, что льгота может быть предоставлена только в случае, если доля доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности соответственно на ТОР, составляет не менее 90 процентов всех доходов организации. Из предоставленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль следует, что доля его доходов от реализации как резидента ТОР составила 67 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 3 п. 8 ст. 8 закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае". Суд пришел к выводу, что освобождение от налогообложения предоставляется организациям, получившим статус резидента ТОР "Камчатка", отвечающим требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, и выполняющим условия п. 2 ст. 284.4 НК РФ. Указанные условия для освобождения от налогообложения по налогу на имущество резидентов ТОР "Камчатка" являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Из положений п. 2 ст. 284.4 НК РФ следует, что льгота может быть предоставлена только в случае, если доля доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности соответственно на ТОР, составляет не менее 90 процентов всех доходов организации. Из предоставленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль следует, что доля его доходов от реализации как резидента ТОР составила 67 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется с учетом положений пунктов 2 и 4 указанной статьи по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 статьи 309 настоящего Кодекса, не признаются расходом для целей налогообложения, с таких доходов налог исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется с учетом положений пунктов 2 и 4 указанной статьи по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 статьи 309 настоящего Кодекса, не признаются расходом для целей налогообложения, с таких доходов налог исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 284 настоящего Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 284 настоящего Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка 25% применяется ко всем доходам (за исключением указанных в пп. 2 - 4 п. 2, п. п. 3, 4 и 4.3 ст. 284 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 284, ст. 310 НК РФ). Применяйте ее при расчете налога со следующих доходов (пп. 1 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка 25% применяется ко всем доходам (за исключением указанных в пп. 2 - 4 п. 2, п. п. 3, 4 и 4.3 ст. 284 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 284, ст. 310 НК РФ). Применяйте ее при расчете налога со следующих доходов (пп. 1 п. 2 ст. 284, п. 1 ст. 310 НК РФ):
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль (кроме ставок по п. п. 2 - 4 ст. 284 НК РФ) к прибыли, получение которой связано с такими сделками (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль (кроме ставок по п. п. 2 - 4 ст. 284 НК РФ) к прибыли, получение которой связано с такими сделками (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);