П. 2,3 ст. 112 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу П. 2,3 ст. 112 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Плюс-минус ответственность
(Мишина А.)
("Расчет", 2009, N 1)Примечание. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п. п. 2 - 3 ст. 112 НК РФ).
(Мишина А.)
("Расчет", 2009, N 1)Примечание. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п. п. 2 - 3 ст. 112 НК РФ).
Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия
(Брызгалин А.В., Махерова И.В., Почтарева О.Н., Ласкина С.О., Проняева Л.И., Салаватов Ф.Р., Ушакова Т.В., Воловиков Б.П., Жаворонков С.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 11)Однако, исходя из содержания п. п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ, необходимо помнить, что повторным будет считаться только то правонарушение, которое совершено уже после понесенного наказания. Если имеет место одновременное (или с незначительным промежутком во времени) совершение правонарушений, квалифицируемых по одному и тому же пункту одной статьи, за первое из которых налогоплательщик не привлекался к налоговой ответственности, то, по нашему мнению, признак повторности отсутствует.
(Брызгалин А.В., Махерова И.В., Почтарева О.Н., Ласкина С.О., Проняева Л.И., Салаватов Ф.Р., Ушакова Т.В., Воловиков Б.П., Жаворонков С.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 11)Однако, исходя из содержания п. п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ, необходимо помнить, что повторным будет считаться только то правонарушение, которое совершено уже после понесенного наказания. Если имеет место одновременное (или с незначительным промежутком во времени) совершение правонарушений, квалифицируемых по одному и тому же пункту одной статьи, за первое из которых налогоплательщик не привлекался к налоговой ответственности, то, по нашему мнению, признак повторности отсутствует.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 15 "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Привлечение общества к ответственности за неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может рассматриваться в качестве отягчающего ответственность обстоятельства по смыслу п. п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ (неоднократность совершения правонарушений) при последующем взыскании санкций за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, поскольку данные правонарушения неоднородны.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Привлечение общества к ответственности за неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может рассматриваться в качестве отягчающего ответственность обстоятельства по смыслу п. п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ (неоднократность совершения правонарушений) при последующем взыскании санкций за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, поскольку данные правонарушения неоднородны.
Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2022 N 301-ЭС20-14618 по делу N А11-13553/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению акционерное общество "Владимирские коммунальные системы" (далее - общество, налогоплательщик) о признании недействительным решения инспекции от 22.03.2018 N 2 в части доначисления 367 758 рублей налога на прибыль организаций, 39 714 рублей штрафа, 48 809 рублей пеней (по эпизоду с завышением расходов налогоплательщика на приобретение имущества, полученного по концессионным соглашениям, пункт 1.1. резолютивной части, пункт 2.1.2.4.1. описательной части решения); в части привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль организаций (подпункт 51 пункта 1.1., пункт 3.2 раздела 3 резолютивной части решения и пункта 2.3 описательной части решения) и с требованием с учетом пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить размер санкций, начисленных по решению инспекции, в два раза,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению акционерное общество "Владимирские коммунальные системы" (далее - общество, налогоплательщик) о признании недействительным решения инспекции от 22.03.2018 N 2 в части доначисления 367 758 рублей налога на прибыль организаций, 39 714 рублей штрафа, 48 809 рублей пеней (по эпизоду с завышением расходов налогоплательщика на приобретение имущества, полученного по концессионным соглашениям, пункт 1.1. резолютивной части, пункт 2.1.2.4.1. описательной части решения); в части привлечения к ответственности за неуплату налога на прибыль организаций (подпункт 51 пункта 1.1., пункт 3.2 раздела 3 резолютивной части решения и пункта 2.3 описательной части решения) и с требованием с учетом пункта 1 статьи 112 и пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить размер санкций, начисленных по решению инспекции, в два раза,
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2019 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- публичного права (в частности, дана оценка конституционности части 1 статьи 17 Федерального закона "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам", статьи 112 КАС РФ, пунктов 1 и 2 статьи 402 НК РФ);
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- публичного права (в частности, дана оценка конституционности части 1 статьи 17 Федерального закона "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам", статьи 112 КАС РФ, пунктов 1 и 2 статьи 402 НК РФ);
Статья: Когда организацию могут привлечь к ответственности за грубое нарушение правил учета согласно статье 120 НК РФ
(Романчук А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 24)Единственное отягчающее налоговую ответственность обстоятельство, предусмотренное Налоговым кодексом, - это совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При этом лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п. п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ). В таком случае размер штрафной санкции на основании п. 4 ст. 114 НК РФ увеличивается на 100%.
(Романчук А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 24)Единственное отягчающее налоговую ответственность обстоятельство, предусмотренное Налоговым кодексом, - это совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При этом лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п. п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ). В таком случае размер штрафной санкции на основании п. 4 ст. 114 НК РФ увеличивается на 100%.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций (часть вторая)
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)В связи с тем что НК РФ не содержит такой категории, как недобросовестность налоговых органов (как, кстати, не содержит и категории "недобросовестный налогоплательщик"), представляется возможным практически использовать эту категорию через применение положений п. 2 ст. 109, пп. 3 п. 1 ст. 111 и п. 1 ст. 112 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Короленко М.В., Головкин А.Н., Церенов Б.В., Смородинова М.А., Дорофеев Б.Ю., Воронин С.П., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А., Филиппова Н.Г., Окулова В.В., Тимофеева А.Д.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 9)В связи с тем что НК РФ не содержит такой категории, как недобросовестность налоговых органов (как, кстати, не содержит и категории "недобросовестный налогоплательщик"), представляется возможным практически использовать эту категорию через применение положений п. 2 ст. 109, пп. 3 п. 1 ст. 111 и п. 1 ст. 112 НК РФ.
Статья: Штраф за занижение налога при наличии переплаты
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)При наличии отягчающих обстоятельств штраф увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК РФ). Отягчающее обстоятельство - совершение налогового правонарушения лицом, которое в течение 12 месяцев уже привлекали к ответственности за аналогичное нарушение (п. 2 и п. 3 ст. 112 НК РФ).
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)При наличии отягчающих обстоятельств штраф увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК РФ). Отягчающее обстоятельство - совершение налогового правонарушения лицом, которое в течение 12 месяцев уже привлекали к ответственности за аналогичное нарушение (п. 2 и п. 3 ст. 112 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону N 137-ФЗ
(Курбангалеева О.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Размер штрафных санкций может зависеть от тех обстоятельств, при которых было совершено налоговое правонарушение. Если налогоплательщик привлекался к налоговой ответственности в течение последних 12 месяцев, то это обстоятельство отягчает его ответственность (п. п. 2, 3 ст. 112 НК РФ). В этом случае размер штрафа, установленный гл. 16 НК РФ, увеличивается на 100%. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, могут рассматриваться следующие ситуации: налоговое правонарушение было совершено вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения, в силу материальной, служебной или иной зависимости (п. 1 ст. 112 НК РФ).
(Курбангалеева О.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Размер штрафных санкций может зависеть от тех обстоятельств, при которых было совершено налоговое правонарушение. Если налогоплательщик привлекался к налоговой ответственности в течение последних 12 месяцев, то это обстоятельство отягчает его ответственность (п. п. 2, 3 ст. 112 НК РФ). В этом случае размер штрафа, установленный гл. 16 НК РФ, увеличивается на 100%. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, могут рассматриваться следующие ситуации: налоговое правонарушение было совершено вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения, в силу материальной, служебной или иной зависимости (п. 1 ст. 112 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтягчающим обстоятельством является совершение аналогичного правонарушения повторно, т.е. в течение 12 месяцев после вступления в силу решения о привлечении к ответственности за такое же правонарушение (п. п. 2, 3 ст. 112 НК РФ) (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2008 N А66-4658/2007).
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В пунктах 2 и 3 статьи 112 НК РФ законодатель определил квалифицирующий признак повторности, т.е. единственного отягчающего ответственность обстоятельства.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В пунктах 2 и 3 статьи 112 НК РФ законодатель определил квалифицирующий признак повторности, т.е. единственного отягчающего ответственность обстоятельства.
Вопрос: ...За несообщение сведений о контрагенте (по запросу налоговой инспекции) налогоплательщик может быть оштрафован на 5 000 руб. Те же деяния, совершенные лицом повторно в течение календарного года, являются основанием для взыскания штрафа в размере 20 000 руб. Что означает "повторно в течение календарного года"?
("Налоговая проверка", 2015, N 6)Арбитры АС ЦО считают, что оснований распространять положения п. п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ на квалифицирующий признак, установленный п. 2 ст. 129.1 НК РФ (повторность совершения деяния в течение календарного года), нет.
("Налоговая проверка", 2015, N 6)Арбитры АС ЦО считают, что оснований распространять положения п. п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ на квалифицирующий признак, установленный п. 2 ст. 129.1 НК РФ (повторность совершения деяния в течение календарного года), нет.
Статья: Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2012, N 12)<28> Подпункт 3 п. 1, п. 2 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2012, N 12)<28> Подпункт 3 п. 1, п. 2 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 9141/08 <О привлечении к налоговой ответственности>
(Воронов Д.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 7)При этом в п. 3 ст. 112 указано "лицо, с которого взыскана налоговая санкция". Значит, сумма такой санкции должна быть взыскана с налогоплательщика и уплачена им в бюджет. Однако арбитражная практика свидетельствует о том, что судьи игнорируют такое условие. Поэтому положения НК РФ об основаниях для увеличения налоговой ответственности вдвое можно перефразировать следующим образом (п. п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ): если лицо совершило налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения налогового органа за аналогичное правонарушение, сумма санкций увеличивается на 100%.
(Воронов Д.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 7)При этом в п. 3 ст. 112 указано "лицо, с которого взыскана налоговая санкция". Значит, сумма такой санкции должна быть взыскана с налогоплательщика и уплачена им в бюджет. Однако арбитражная практика свидетельствует о том, что судьи игнорируют такое условие. Поэтому положения НК РФ об основаниях для увеличения налоговой ответственности вдвое можно перефразировать следующим образом (п. п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ): если лицо совершило налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения налогового органа за аналогичное правонарушение, сумма санкций увеличивается на 100%.