П. 14 ст 255
Подборка наиболее важных документов по запросу П. 14 ст 255 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)<7> ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)<7> ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата пособия закреплена в Трудовом кодексе РФ или в трудовом договоре (отдельных соглашениях, коллективном договоре, локальном нормативном акте) (абз. 1 ст. 255, п. 9 ст. 255 НК РФ). Это значит, что включать в расходы можно выходное пособие, выплаченное как по закону, так и по иным основаниям, если это предусмотрено трудовым договором (отдельным соглашением, коллективным договором, локальным нормативным актом).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплата пособия закреплена в Трудовом кодексе РФ или в трудовом договоре (отдельных соглашениях, коллективном договоре, локальном нормативном акте) (абз. 1 ст. 255, п. 9 ст. 255 НК РФ). Это значит, что включать в расходы можно выходное пособие, выплаченное как по закону, так и по иным основаниям, если это предусмотрено трудовым договором (отдельным соглашением, коллективным договором, локальным нормативным актом).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов компенсационные выплаты (выходные пособия) работникам при увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: п. 1 ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 178 ТК РФ, п. 26 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017, п. 14 раздела IV Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: п. 1 ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 178 ТК РФ, п. 26 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017, п. 14 раздела IV Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 255 "Обращение взыскания на долю в общем имуществе" ГК РФКроме того, он предполагает реализацию предусмотренного статьей 255 ГК РФ, пунктом 4 части 6 статьи 14 Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и соответствующими подзаконными актами порядка постановки бесхозяйной вещи, используемой для передачи энергетических ресурсов, на учет и последующего поступления ее в муниципальную собственность, а также выполнения органом местного самоуправления следующей из части 6 статьи 15 Закона о теплоснабжении обязанности о определению теплосетевой организации, ответственной за содержание и обслуживание указанных бесхозяйных тепловых сетей."
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"10) пункты 13 и 14 (в части пункта 15 части второй статьи 255) статьи 1 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413);
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"10) пункты 13 и 14 (в части пункта 15 части второй статьи 255) статьи 1 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413);
Решение Верховного Суда РФ от 14.11.2012 N АКПИ12-1204
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 46 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н>Доводы заявителя о том, что в случае осуществления женщиной трудовой деятельности после 30-й недели беременности она не вправе претендовать на отпуск продолжительностью 140 календарных дней, фактически сводятся к требованию о продлении послеродовой части отпуска, что противоречит статье 255 Трудового кодекса Российской Федерации.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 46 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н>Доводы заявителя о том, что в случае осуществления женщиной трудовой деятельности после 30-й недели беременности она не вправе претендовать на отпуск продолжительностью 140 календарных дней, фактически сводятся к требованию о продлении послеродовой части отпуска, что противоречит статье 255 Трудового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Работница, которой выплачивается надбавка за доступ к государственной тайне, подала заявление об отпуске по беременности и родам, ей будет выплачено пособие по беременности и родам. Выплата надбавки за доступ к государственной тайне с началом этого отпуска должна прекратиться или нет и на каком основании?
(Консультация эксперта, 2025)По заявлению работницы и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности работнице должны предоставить так называемый декретный отпуск, то есть отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 (84 - при многоплодной беременности) календарных дней до родов и 70 (86 - в случае осложненных родов, 110 - при рождении двух или более детей) календарных дней после родов с выплатой пособия. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов (ст. 255 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По заявлению работницы и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности работнице должны предоставить так называемый декретный отпуск, то есть отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 (84 - при многоплодной беременности) календарных дней до родов и 70 (86 - в случае осложненных родов, 110 - при рождении двух или более детей) календарных дней после родов с выплатой пособия. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов (ст. 255 Трудового кодекса РФ).
Типовая ситуация: Как платить НДФЛ, взносы и налог на прибыль с выходного пособия при сокращении (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При исчислении налога на прибыль выходное пособие, которое выплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности в размере, установленном ст. 178 ТК РФ, можно включить в расходы на оплату труда. Повышенные размеры выплат также можно отнести на расходы, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, а также соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом выплата должна быть экономически обоснована и документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2016), Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
(Издательство "Главная книга", 2026)При исчислении налога на прибыль выходное пособие, которое выплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности в размере, установленном ст. 178 ТК РФ, можно включить в расходы на оплату труда. Повышенные размеры выплат также можно отнести на расходы, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, а также соглашениями о расторжении трудового договора (п. 9 ст. 255 НК РФ). При этом выплата должна быть экономически обоснована и документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2016), Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Основание - абз. 1 ст. 255, п. 9 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 23.04.2019 N 03-04-05/29191 (п. 3), от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796 (п. 3), п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016).
(КонсультантПлюс, 2026)Основание - абз. 1 ст. 255, п. 9 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 23.04.2019 N 03-04-05/29191 (п. 3), от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796 (п. 3), п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения учебный отпуск
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы учреждения на оплату учебного отпуска, произведенные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (п. 49 ст. 270, пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы учреждения на оплату учебного отпуска, произведенные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (п. 49 ст. 270, пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Готовое решение: Как выплачивается пособие по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительный отпуск по беременности и родам предоставляется работнице, которой после родов сформирован (выдан) больничный лист с кодом "020" в поле (ячейках) "доп код". Например, в связи с осложненными родами дополнительный отпуск предоставляют на 16 календарных дней (ст. 255 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительный отпуск по беременности и родам предоставляется работнице, которой после родов сформирован (выдан) больничный лист с кодом "020" в поле (ячейках) "доп код". Например, в связи с осложненными родами дополнительный отпуск предоставляют на 16 календарных дней (ст. 255 ТК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.04.2025 N 03-11-06/2/44166 <Как на УСН учесть судебные выплаты работнику?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В пункте 14 статьи 255 НК РФ сказано, что расходы на оплату труда за время вынужденного прогула (ст. 234 ТК РФ) признаются расходами на оплату труда. Отдельно Минфин отмечает, что для учета таких выплат в составе расходов они должны соответствовать критериям статьи 252 НК РФ (экономическая обоснованность, документальное подтверждение).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)В пункте 14 статьи 255 НК РФ сказано, что расходы на оплату труда за время вынужденного прогула (ст. 234 ТК РФ) признаются расходами на оплату труда. Отдельно Минфин отмечает, что для учета таких выплат в составе расходов они должны соответствовать критериям статьи 252 НК РФ (экономическая обоснованность, документальное подтверждение).
Готовое решение: Как работодателю оформить и учесть для целей налогообложения компенсацию сотруднику процентов по ипотеке
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", вы можете учесть в расходах компенсацию работнику процентов по кредитам (займам) на приобретение и (или) строительство жилых помещений при соблюдении условий, предусмотренных п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ, в размере, установленном п. 24.1 ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50). О порядке документального оформления компенсации с учетом требований п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ см. выше.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", вы можете учесть в расходах компенсацию работнику процентов по кредитам (займам) на приобретение и (или) строительство жилых помещений при соблюдении условий, предусмотренных п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ, в размере, установленном п. 24.1 ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50). О порядке документального оформления компенсации с учетом требований п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ см. выше.
Ситуация: Каков размер пособия по беременности и родам в 2026 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В общем случае - когда ожидается один ребенок и роды проходят нормально - продолжительность отпуска по беременности и родам составляет 140 дней; при многоплодной беременности, осложненных родах продолжительность отпуска может увеличиться до 156 - 194 дней (ст. 255 ТК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В общем случае - когда ожидается один ребенок и роды проходят нормально - продолжительность отпуска по беременности и родам составляет 140 дней; при многоплодной беременности, осложненных родах продолжительность отпуска может увеличиться до 156 - 194 дней (ст. 255 ТК РФ).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть расходы на персонал при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В расходах по налогу на прибыль вы можете учесть выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в составе затрат на оплату труда при соблюдении общих и дополнительных условий признания таких расходов в налоговом учете. В частности, данная выплата экономически обоснованна и предусмотрена трудовым и (или) коллективным договорами, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о его расторжении (п. 1 ст. 252, п. 25 ст. 255 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016), Письма Минфина России от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).
(КонсультантПлюс, 2026)В расходах по налогу на прибыль вы можете учесть выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в составе затрат на оплату труда при соблюдении общих и дополнительных условий признания таких расходов в налоговом учете. В частности, данная выплата экономически обоснованна и предусмотрена трудовым и (или) коллективным договорами, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о его расторжении (п. 1 ст. 252, п. 25 ст. 255 НК РФ, п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016), Письма Минфина России от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796).