П.11.1 ст 176
Подборка наиболее важных документов по запросу П.11.1 ст 176 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Заявление о зачете возмещаемого НДС (до 22 октября 2021 г. включительно) (Форма по КНД 1150057) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)Применимые нормы: п. п. 4, 14 ст. 78, п. п. 1, 6, 11.1 ст. 176 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2021)Применимые нормы: п. п. 4, 14 ст. 78, п. п. 1, 6, 11.1 ст. 176 НК РФ
Форма: Заявление о возврате возмещаемого НДС (до 22 октября 2021 г. включительно) (Форма по КНД 1150058) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)Применяемые нормы: п. п. 6, 14 ст. 78, п. п. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2021)Применяемые нормы: п. п. 6, 14 ст. 78, п. п. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Улучшение пройденного (комментарий к Федеральному закону от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации")
("Налоги" (газета), 2013, N 33)В п. 14 ст. 78 НК РФ теперь говорится, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном в п. 11.1 ст. 176 НК РФ. Отметим, что это изменение вступает в силу с 01.10.2013.
("Налоги" (газета), 2013, N 33)В п. 14 ст. 78 НК РФ теперь говорится, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном в п. 11.1 ст. 176 НК РФ. Отметим, что это изменение вступает в силу с 01.10.2013.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 11)В силу п. 11.1 ст. 176 НК РФ в отсутствие заявления налогоплательщика о возврате суммы налога до вынесения налоговым органом решения о возмещении подлежат применению положения ст. 78 НК РФ. Пунктом 6 ст. 6 Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ, которым введен п. 11.1, установлено, что положения ст. 176 НК РФ применяются к решениям о возмещении суммы НДС, вынесенным после 01.10.2013.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 11)В силу п. 11.1 ст. 176 НК РФ в отсутствие заявления налогоплательщика о возврате суммы налога до вынесения налоговым органом решения о возмещении подлежат применению положения ст. 78 НК РФ. Пунктом 6 ст. 6 Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ, которым введен п. 11.1, установлено, что положения ст. 176 НК РФ применяются к решениям о возмещении суммы НДС, вынесенным после 01.10.2013.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в случае, когда налогоплательщик первоначально указал на зачет НДС, а затем направил заявление о возврате подлежащего возмещению налога, срок для возврата в силу п. 11.1 ст. 176 НК РФ должен исчисляться со дня подачи заявления о возврате. С учетом этого суд пришел к выводу, что в данном случае срок на возврат налога инспекцией не пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что в случае, когда налогоплательщик первоначально указал на зачет НДС, а затем направил заявление о возврате подлежащего возмещению налога, срок для возврата в силу п. 11.1 ст. 176 НК РФ должен исчисляться со дня подачи заявления о возврате. С учетом этого суд пришел к выводу, что в данном случае срок на возврат налога инспекцией не пропущен.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В силу пункта 11.1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом положения пунктов 7 - 11 настоящей статьи не применяются.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В силу пункта 11.1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом положения пунктов 7 - 11 настоящей статьи не применяются.
Административная практика
Представление Счетной палаты РФ от 07.03.2019 N ПР 03-27/03-02
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка администрирования налога на добавленную стоимость налоговыми органами (включая вопросы экспортных, импортных операций, урегулирования задолженности) и их взаимодействия с таможенными органами в 2015 - 2017 годах и истекшем периоде 2018 года" в Инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по г. Москве>1.6. В соответствии с пунктом 11.1 статьи 176 Налогового кодекса в случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 Налогового кодекса. При этом положения пунктов 7 - 11 статьи 176 Налогового кодекса не применяются.
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка администрирования налога на добавленную стоимость налоговыми органами (включая вопросы экспортных, импортных операций, урегулирования задолженности) и их взаимодействия с таможенными органами в 2015 - 2017 годах и истекшем периоде 2018 года" в Инспекции Федеральной налоговой службы N 27 по г. Москве>1.6. В соответствии с пунктом 11.1 статьи 176 Налогового кодекса в случае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 Налогового кодекса. При этом положения пунктов 7 - 11 статьи 176 Налогового кодекса не применяются.
Статья: Как добиться от налоговиков возврата НДС?
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)Согласно п. 11.1 ст. 176 НК РФ заявление налогоплательщик должен представить не позднее дня вынесения решения о возмещении налога, на что налоговому органу отводится семь дней после окончания "камералки" декларации по НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 12)Согласно п. 11.1 ст. 176 НК РФ заявление налогоплательщик должен представить не позднее дня вынесения решения о возмещении налога, на что налоговому органу отводится семь дней после окончания "камералки" декларации по НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).
Статья: Роль заявления на возврат возмещаемого из бюджета НДС в выплатах за задержку сроков возврата
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)В случае если на момент вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично) соответствующее заявление налогоплательщиком не представлено, зачет (возврат) НДС осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 78 НК РФ (при этом положения п. 7 - 11 названной статьи не применяются) <2>. Об этом сказано в п. 11.1 ст. 176 НК РФ.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 7)В случае если на момент вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично) соответствующее заявление налогоплательщиком не представлено, зачет (возврат) НДС осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 78 НК РФ (при этом положения п. 7 - 11 названной статьи не применяются) <2>. Об этом сказано в п. 11.1 ст. 176 НК РФ.
Статья: Роль заявления на возврат налога
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)В случае если налогоплательщик не представил заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 78 НК РФ (при этом положения п. 7 - 11 не применяются). Об этом сказано в п. 11.1 ст. 176 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 4)В случае если налогоплательщик не представил заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 78 НК РФ (при этом положения п. 7 - 11 не применяются). Об этом сказано в п. 11.1 ст. 176 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(+) 12. По мнению ИФНС, положения пунктов 7 - 11 ст. 176 НК РФ (о сроках возврата НДС и начислении процентов) применяются только в том случае, если заявление о возврате (зачете) НДС подано налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога. В данной части налоговый орган ссылается на положения п. 11.1 ст. 176 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(+) 12. По мнению ИФНС, положения пунктов 7 - 11 ст. 176 НК РФ (о сроках возврата НДС и начислении процентов) применяются только в том случае, если заявление о возврате (зачете) НДС подано налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога. В данной части налоговый орган ссылается на положения п. 11.1 ст. 176 НК РФ.
Статья: Изменения по НДС осенью 2020 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)Согласно п. 5 ст. 9 Федерального закона N 374-ФЗ с 01.01.2021 зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, может быть произведен налоговиками по любому налогу, а не только федеральному (соответственно этому изменены п. 6 и 11.1 ст. 176 НК РФ). Таким образом, и в данном случае будет соблюден общий принцип зачета переплаченных (теперь и подлежащих возмещению) налогов в счет недоимок по другим налогам: не имеет значения, в какой бюджет направляется тот или иной налог (см. ст. 78 НК РФ).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)Согласно п. 5 ст. 9 Федерального закона N 374-ФЗ с 01.01.2021 зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, может быть произведен налоговиками по любому налогу, а не только федеральному (соответственно этому изменены п. 6 и 11.1 ст. 176 НК РФ). Таким образом, и в данном случае будет соблюден общий принцип зачета переплаченных (теперь и подлежащих возмещению) налогов в счет недоимок по другим налогам: не имеет значения, в какой бюджет направляется тот или иной налог (см. ст. 78 НК РФ).
"Цены для целей налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Если налогоплательщик НДС не представил налоговикам заявление о возврате до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), то зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 НК РФ. При этом положения пунктов 7 - 11 статьи 176 НК РФ о начислении процентов не применяются (пункт 11.1 статьи 176 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Если налогоплательщик НДС не представил налоговикам заявление о возврате до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), то зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 НК РФ. При этом положения пунктов 7 - 11 статьи 176 НК РФ о начислении процентов не применяются (пункт 11.1 статьи 176 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) НДС на момент принятия решения о возмещении является обязательным условием для начисления процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения в силу п. 11.1 ст. 176 НК РФ является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) НДС на момент принятия решения о возмещении является обязательным условием для начисления процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения в силу п. 11.1 ст. 176 НК РФ является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога.
Вопрос: ...Налогоплательщик подал декларацию по НДС, в которой была заявлена к возмещению из бюджета сумма налога. По результатам камеральной проверки в возмещении НДС отказано. В судебном порядке отказ в возмещении налога признан неправомерным. С какого дня начисляются проценты в связи с просрочкой возврата суммы налога?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2019)Вместе с тем, в случае если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 78 НК РФ. При этом положения п. п. 7 - 11 настоящей статьи не применяются (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России N 13 по Тульской обл., 2019)Вместе с тем, в случае если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 78 НК РФ. При этом положения п. п. 7 - 11 настоящей статьи не применяются (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 19)<15> Пункт 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ.
("Главная книга", 2015, N 19)<15> Пункт 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)Суд указал, что в случае, когда налогоплательщик первоначально указал на зачет НДС, а затем направил заявление о возврате подлежащего возмещению налога, срок для возврата в силу п. 11.1 ст. 176 НК РФ должен исчисляться со дня подачи заявления о возврате. С учетом этого суд пришел к выводу, что в данном случае срок на возврат налога инспекцией не пропущен (Постановление АС ВВО от 27.08.2021 N Ф01-4506/2021 по делу N А38-3/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)Суд указал, что в случае, когда налогоплательщик первоначально указал на зачет НДС, а затем направил заявление о возврате подлежащего возмещению налога, срок для возврата в силу п. 11.1 ст. 176 НК РФ должен исчисляться со дня подачи заявления о возврате. С учетом этого суд пришел к выводу, что в данном случае срок на возврат налога инспекцией не пропущен (Постановление АС ВВО от 27.08.2021 N Ф01-4506/2021 по делу N А38-3/2021).