Ознакомление с материалами налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Ознакомление с материалами налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам камеральной проверки из-за процедурных нарушений
(КонсультантПлюс, 2026)Также можно сослаться на отсутствие протокола ознакомления с материалами налоговой проверки, составленного Налоговым органом >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Также можно сослаться на отсутствие протокола ознакомления с материалами налоговой проверки, составленного Налоговым органом >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В акте подробно изложены обстоятельства допущенных нарушений налогового законодательства, а также приведено содержание документов, полученных налоговым органом в ходе проверки. Следовательно, налогоплательщик не был лишен возможности ознакомления с материалами налоговой проверки и заявления своих возражений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В акте подробно изложены обстоятельства допущенных нарушений налогового законодательства, а также приведено содержание документов, полученных налоговым органом в ходе проверки. Следовательно, налогоплательщик не был лишен возможности ознакомления с материалами налоговой проверки и заявления своих возражений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПорядок ознакомления проверяемого лица с материалами налоговой проверки закреплен в п. 2 ст. 101 НК РФ. Это означает, что для обоих видов налоговых проверок, установленных в п. 1 ст. 87 НК РФ, - камеральной и выездной - применяются одинаковые правила такого ознакомления.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.2 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.2 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса.
Формы
Статья: Знакомиться нельзя копировать, или История одной таможенной проверки
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Представляется, что трактовка оспариваемых положений законодательства таможенными органами и судами могла быть осуществлена на основании сравнительного подхода, в частности, сравнения с аналогичной процедурой при налоговых проверках. Конституционный Суд РФ справедливо указал на то, что налоговое законодательство содержит более конкретный порядок ознакомления с материалами налоговой проверки (п. 2 ст. 101 Налогового кодекса РФ), более того, процедура такого ознакомления регламентирована и на ведомственном уровне, что позволяет избежать возникновения споров относительно ограничения права проверяемого лица на такое ознакомление. Аналогичный подход должен быть применен и в регламентации таможенной проверки.
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)Представляется, что трактовка оспариваемых положений законодательства таможенными органами и судами могла быть осуществлена на основании сравнительного подхода, в частности, сравнения с аналогичной процедурой при налоговых проверках. Конституционный Суд РФ справедливо указал на то, что налоговое законодательство содержит более конкретный порядок ознакомления с материалами налоговой проверки (п. 2 ст. 101 Налогового кодекса РФ), более того, процедура такого ознакомления регламентирована и на ведомственном уровне, что позволяет избежать возникновения споров относительно ограничения права проверяемого лица на такое ознакомление. Аналогичный подход должен быть применен и в регламентации таможенной проверки.
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Инспекция в выдаче копий и документов отказала. Компания обратилась в суд с требованием о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в ознакомлении с материалами налоговой проверки и налогового контроля о возможном занижении базы для начисления страховых взносов и обязании налогового органа ознакомить компанию с указанными материалами.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Инспекция в выдаче копий и документов отказала. Компания обратилась в суд с требованием о признании незаконными действий, выразившихся в отказе в ознакомлении с материалами налоговой проверки и налогового контроля о возможном занижении базы для начисления страховых взносов и обязании налогового органа ознакомить компанию с указанными материалами.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В акте подробно изложены обстоятельства допущенных нарушений налогового законодательства, а также приведено содержание документов, полученных налоговым органом в ходе проверки. Следовательно, налогоплательщик не был лишен возможности ознакомления с материалами налоговой проверки и заявления своих возражений (Постановление АС СЗО от 14.08.2025 N Ф07-4842/2025 по делу N А56-27899/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В акте подробно изложены обстоятельства допущенных нарушений налогового законодательства, а также приведено содержание документов, полученных налоговым органом в ходе проверки. Следовательно, налогоплательщик не был лишен возможности ознакомления с материалами налоговой проверки и заявления своих возражений (Постановление АС СЗО от 14.08.2025 N Ф07-4842/2025 по делу N А56-27899/2024).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Обществом направлено в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки и получен отказ.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Обществом направлено в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки и получен отказ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)При этом налогоплательщик с ходатайством об ознакомлении с материалами налоговой проверки в установленный срок в налоговый орган не обращался. Налогоплательщик не был лишен права на всех стадиях рассмотрения материалов проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов и представлять свои объяснения и возражения (Постановление АС ДО от 18.06.2024 N Ф03-2319/2024 по делу N А73-16901/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)При этом налогоплательщик с ходатайством об ознакомлении с материалами налоговой проверки в установленный срок в налоговый орган не обращался. Налогоплательщик не был лишен права на всех стадиях рассмотрения материалов проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов и представлять свои объяснения и возражения (Постановление АС ДО от 18.06.2024 N Ф03-2319/2024 по делу N А73-16901/2023).
Статья: Обязана ли инспекция выдать копию акта проверки, если компания получала акт?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Доводы компании об утрате права на ознакомление с материалами налоговой проверки с целью подготовки возражений были отклонены как основанные на неверном толковании норм налогового законодательства. В силу п. 2 ст. 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с ее материалами в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений п. 6 ст. 100 НК РФ и п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Однако компания с ходатайством об ознакомлении с материалами налоговой проверки в установленный срок в налоговый орган не обращалась.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Доводы компании об утрате права на ознакомление с материалами налоговой проверки с целью подготовки возражений были отклонены как основанные на неверном толковании норм налогового законодательства. В силу п. 2 ст. 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с ее материалами в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений п. 6 ст. 100 НК РФ и п. 6.2 ст. 101 НК РФ. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Однако компания с ходатайством об ознакомлении с материалами налоговой проверки в установленный срок в налоговый орган не обращалась.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым органам при принятии по результатам налоговых проверок решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения необходимо наиболее взвешенно, а также с учетом рекомендаций сотрудников следственного органа по результатам предварительного ознакомления с материалами налоговых проверок подходить к вопросу квалификации действий налогоплательщиков в качестве умышленных.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Налоговым органам при принятии по результатам налоговых проверок решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения необходимо наиболее взвешенно, а также с учетом рекомендаций сотрудников следственного органа по результатам предварительного ознакомления с материалами налоговых проверок подходить к вопросу квалификации действий налогоплательщиков в качестве умышленных.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)После разграничения этих сроков Верховный Суд РФ счел необходимым отметить, что в отличие от процедуры взыскания задолженности нарушение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах может быть обусловлено совокупностью причин, имеющих различный характер - как объективный (например, непоступление ответов налоговому органу на направленные им запросы иным лицам, позднее поступления ответов от уполномоченных органов других государств в рамках обмена информацией), так и субъективный (необходимость обеспечения реализации прав налогоплательщика, в том числе на ознакомление с материалами налоговой проверки, на подготовку дополнительных возражений и т.п.) <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)После разграничения этих сроков Верховный Суд РФ счел необходимым отметить, что в отличие от процедуры взыскания задолженности нарушение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах может быть обусловлено совокупностью причин, имеющих различный характер - как объективный (например, непоступление ответов налоговому органу на направленные им запросы иным лицам, позднее поступления ответов от уполномоченных органов других государств в рамках обмена информацией), так и субъективный (необходимость обеспечения реализации прав налогоплательщика, в том числе на ознакомление с материалами налоговой проверки, на подготовку дополнительных возражений и т.п.) <1>.