ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЗАНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЗАНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2025 N 16АП-2264/2025 по делу N А25-3418/2024
Требование: О взыскании убытков в виде недоимки по налогам, пеней и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что согласно решению от 26.01.2021 N 3 истец был привлечен к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, допущенных им самим, а не его контрагентами, что свидетельствует о том, что право на налоговый вычет не возникло у истца вследствие его самостоятельных действий, по аналогичным основаниям привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, суд первой инстанции, принимая во внимание "номинальность" ответчика, установленную при рассмотрении материалов налоговой проверки, пришел к верному выводу о том, что представленные истцом документы факта наличия противоправности в действиях ответчика и причинно-следственной связи между действиями ответчика и возникшими у истца убытками не подтверждают, поскольку соответствующие действия не могли быть совершены ответчиком по причине его "номинальности".
Требование: О взыскании убытков в виде недоимки по налогам, пеней и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что согласно решению от 26.01.2021 N 3 истец был привлечен к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, допущенных им самим, а не его контрагентами, что свидетельствует о том, что право на налоговый вычет не возникло у истца вследствие его самостоятельных действий, по аналогичным основаниям привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, суд первой инстанции, принимая во внимание "номинальность" ответчика, установленную при рассмотрении материалов налоговой проверки, пришел к верному выводу о том, что представленные истцом документы факта наличия противоправности в действиях ответчика и причинно-следственной связи между действиями ответчика и возникшими у истца убытками не подтверждают, поскольку соответствующие действия не могли быть совершены ответчиком по причине его "номинальности".
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2024 N 11АП-9127/2024 по делу N А55-14725/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение отменено.В рассматриваемом случае речь идет об ответственности, предусмотренной Законом о банкротстве, в связи с чем необходимо доказать, что неразумные или недобросовестные действия контролирующих лиц привели к тому, что общество стало неспособно исполнять обязательства перед кредиторами, т.е. фактически за доведение до банкротства, тогда как само по себе наличие обязанности по уплате налогов, неправильное ведение бухгалтерской отчетности, приведшее к завышению и занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, равно как и неисполнение обязательств, не является безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в соответствии с указанными нормами.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение отменено.В рассматриваемом случае речь идет об ответственности, предусмотренной Законом о банкротстве, в связи с чем необходимо доказать, что неразумные или недобросовестные действия контролирующих лиц привели к тому, что общество стало неспособно исполнять обязательства перед кредиторами, т.е. фактически за доведение до банкротства, тогда как само по себе наличие обязанности по уплате налогов, неправильное ведение бухгалтерской отчетности, приведшее к завышению и занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, равно как и неисполнение обязательств, не является безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в соответствии с указанными нормами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какой штраф предусмотрен за занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какой штраф предусмотрен за занижение налоговой базы по налогу на прибыль
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете систему видеонаблюдения стоимостью более 100 тыс. руб., если каждый ее элемент (видеокамеры, компьютеры и т.д.) стоит менее 100 тыс. руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем, по нашему мнению, значение для квалификации расходов должна иметь в том числе направленность произведенных организацией затрат. Иными словами, если из первичных документов следует, что целью расходов организации являлась именно система видеонаблюдения, а не отдельные компьютер, видеокамера и тому подобное, в рассматриваемом случае возможность самостоятельного применения одного или нескольких предметов, разный срок их использования и подобные причины не должны иметь принципиального значения для признания соответствующих предметов составными частями основного средства. При таких обстоятельствах единовременное списание расходов на приобретение отдельных частей содержит риски привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ за занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем, по нашему мнению, значение для квалификации расходов должна иметь в том числе направленность произведенных организацией затрат. Иными словами, если из первичных документов следует, что целью расходов организации являлась именно система видеонаблюдения, а не отдельные компьютер, видеокамера и тому подобное, в рассматриваемом случае возможность самостоятельного применения одного или нескольких предметов, разный срок их использования и подобные причины не должны иметь принципиального значения для признания соответствующих предметов составными частями основного средства. При таких обстоятельствах единовременное списание расходов на приобретение отдельных частей содержит риски привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ за занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли за одно правонарушение привлечь к ответственности и по ст. 122 НК РФ, и по п. 3 ст. 120 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество было одновременно привлечено к ответственности по п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и (или) объектов налогообложения, которое повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль, и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и налога на прибыль.
Можно ли за одно правонарушение привлечь к ответственности и по ст. 122 НК РФ, и по п. 3 ст. 120 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество было одновременно привлечено к ответственности по п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и (или) объектов налогообложения, которое повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль, и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и налога на прибыль.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.12.2022 N Ф03-5399/2022 <Суд признал, что компания получила необоснованную налоговую выгоду>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)По результатам проверки ИФНС привлекла компанию к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неполную уплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)По результатам проверки ИФНС привлекла компанию к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неполную уплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы.
Статья: Показания свидетелей, данные в рамках уголовного дела или налоговой проверки
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Суды не нашли оснований для признания недействительным решения налогового органа о начислении недоимки по НДС, налогу на прибыль, сумм пени и штрафов, лишь частично снизив сумму пени в связи с действием в спорный период моратория на банкротство. В ходе проверки, проведенной налоговиками, было выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате умышленного искажения фактов хозяйственной деятельности.
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Суды не нашли оснований для признания недействительным решения налогового органа о начислении недоимки по НДС, налогу на прибыль, сумм пени и штрафов, лишь частично снизив сумму пени в связи с действием в спорный период моратория на банкротство. В ходе проверки, проведенной налоговиками, было выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате умышленного искажения фактов хозяйственной деятельности.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)12. Отказ работодателя от оплаты времени простоя или занижение размера оплаты по сравнению с тем, что предусмотрено ст. 157 ТК РФ, является нарушением законодательства о труде, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)12. Отказ работодателя от оплаты времени простоя или занижение размера оплаты по сравнению с тем, что предусмотрено ст. 157 ТК РФ, является нарушением законодательства о труде, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
Вопрос: Какая предусмотрена ответственность, если организация - субъект МСП не применяла пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, в этой части произойдет неправомерное увеличение расходов по налогу на прибыль организаций или при упрощенной системе налогообложения, что, в свою очередь, влечет уже обязанность представить уточненную налоговую декларацию к доплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом же случае имеются основания для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следовательно, в этой части произойдет неправомерное увеличение расходов по налогу на прибыль организаций или при упрощенной системе налогообложения, что, в свою очередь, влечет уже обязанность представить уточненную налоговую декларацию к доплате (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом же случае имеются основания для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год. В ходе проверки выявлено необоснованное занижение обществом налоговой базы по налогу на прибыль за 2021 год вследствие невключения во внереализационные доходы кредиторской задолженности перед контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ. Обществу доначислен налог на прибыль. Плюс оно привлечено к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год. В ходе проверки выявлено необоснованное занижение обществом налоговой базы по налогу на прибыль за 2021 год вследствие невключения во внереализационные доходы кредиторской задолженности перед контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ. Обществу доначислен налог на прибыль. Плюс оно привлечено к ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Вопрос: Возможна ли ответственность для организации, которая при расчете ежемесячных отчислений в резерв на выплату годового вознаграждения на 2023 г. в целях налогового учета включила выплаты, которые будут начислены и выплачены в 2023 г., а страховые взносы с выплат исчислила по ставкам 2022 г.? Нужно ли их пересчитывать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Поэтому в результате применения более низкого тарифа возможно завышение налоговой базы по налогу на прибыль за отчетные периоды. При этом допущенная ошибка в расчете размера ежемесячных отчислений в резерв будет скорректирована по итогам инвентаризации за налоговый период.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Поэтому в результате применения более низкого тарифа возможно завышение налоговой базы по налогу на прибыль за отчетные периоды. При этом допущенная ошибка в расчете размера ежемесячных отчислений в резерв будет скорректирована по итогам инвентаризации за налоговый период.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на сверхприбыль (до 25 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)в строке 280 укажите "1", если в отношении реорганизованной организации установлены факты занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2018 - 2022 гг. и решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение этих налоговых правонарушений вступили в силу, иначе - "0";
(КонсультантПлюс, 2024)в строке 280 укажите "1", если в отношении реорганизованной организации установлены факты занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2018 - 2022 гг. и решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение этих налоговых правонарушений вступили в силу, иначе - "0";
Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по льготной ставке 0%. Если выявлена ошибка в расчете выручки в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, надо ли подавать уточненную декларацию, если при этом ставка налога не изменится? Могут ли применить меры ответственности за неподачу декларации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по льготной ставке 0%. Если выявлена ошибка в расчете выручки в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, надо ли подавать уточненную декларацию, если при этом ставка налога не изменится? Могут ли применить меры ответственности за неподачу декларации в связи с тем, что налоговая база изменилась в сторону увеличения (при этом налога к доплате нет)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по льготной ставке 0%. Если выявлена ошибка в расчете выручки в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, надо ли подавать уточненную декларацию, если при этом ставка налога не изменится? Могут ли применить меры ответственности за неподачу декларации в связи с тем, что налоговая база изменилась в сторону увеличения (при этом налога к доплате нет)?