Ответственность за отсутствие кассового чека
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за отсутствие кассового чека (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за неверные реквизиты в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)...Административная ответственность за... применение контрольно-кассовой техники, которая... используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отсутствие в кассовом чеке должности и фамилии... кассира, осуществившего расчет с покупателем, [что установлено - ред.] федеральным законом... предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Административная ответственность за... применение контрольно-кассовой техники, которая... используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отсутствие в кассовом чеке должности и фамилии... кассира, осуществившего расчет с покупателем, [что установлено - ред.] федеральным законом... предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ..."
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за неприменение ККТ или нарушения в ходе применения
(КонсультантПлюс, 2025)Привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ в платежном терминале, даже если терминал не вскрывался, а доказательством отсутствия ККТ послужила в т.ч. выданная терминалом платежная квитанция без реквизитов кассового чека
(КонсультантПлюс, 2025)Привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ в платежном терминале, даже если терминал не вскрывался, а доказательством отсутствия ККТ послужила в т.ч. выданная терминалом платежная квитанция без реквизитов кассового чека
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В связи с этим контролирующие органы в своих официальных разъяснениях последовательно настаивают на том, что кассовый чек не может рассматриваться как единственный документ, на основании которого могут учитываться расходы. При этом при отсутствии подписи ответственного лица такой кассовый чек (БСО) не может являться первичным учетным документом для целей бухгалтерского и налогового учета расходов по приобретению товаров (работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В связи с этим контролирующие органы в своих официальных разъяснениях последовательно настаивают на том, что кассовый чек не может рассматриваться как единственный документ, на основании которого могут учитываться расходы. При этом при отсутствии подписи ответственного лица такой кассовый чек (БСО) не может являться первичным учетным документом для целей бухгалтерского и налогового учета расходов по приобретению товаров (работ, услуг).
Статья: Ответственность агрегаторов информации об услугах перевозки пассажиров
(Шереметьева Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 10)Так, в феврале 2016 г. Арбитражным судом Приморского края был рассмотрен спор между ООО "Максим-Владивосток" и Инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району города Владивостока. Государственный орган вынес постановление о привлечении общества к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ, которое было оспорено обществом. По материалам дела установлено, что гражданином С. были приняты денежные средства в сумме 180 руб. за услуги по перевозке пассажира наземным транспортом. Контрольно-кассовая техника не применялась, поэтому бланк строгой отчетности или кассовый чек у гражданина С. отсутствует. К административной ответственности было привлечено юридическое лицо, так как нет доказательств того, что договор фрахтования был заключен с гражданином С. Инспекцией и судом доказано, что заказ такси был сделан при применении мобильного приложения, но обществом были оказаны только информационные услуги, обеспечившие контакт пассажира с водителем, но общество не оказывало услугу по перевозке пассажиров, поэтому обществу не нужно было подтверждения оплаты услуги. Судом постановление Инспекции было признано необоснованным и незаконным. Таким образом, владелец агрегатора "Максим-Владивосток" не был привлечен к административной ответственности, так как в данном случае он не является субъектом правоотношения <5>.
(Шереметьева Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 10)Так, в феврале 2016 г. Арбитражным судом Приморского края был рассмотрен спор между ООО "Максим-Владивосток" и Инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району города Владивостока. Государственный орган вынес постановление о привлечении общества к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ, которое было оспорено обществом. По материалам дела установлено, что гражданином С. были приняты денежные средства в сумме 180 руб. за услуги по перевозке пассажира наземным транспортом. Контрольно-кассовая техника не применялась, поэтому бланк строгой отчетности или кассовый чек у гражданина С. отсутствует. К административной ответственности было привлечено юридическое лицо, так как нет доказательств того, что договор фрахтования был заключен с гражданином С. Инспекцией и судом доказано, что заказ такси был сделан при применении мобильного приложения, но обществом были оказаны только информационные услуги, обеспечившие контакт пассажира с водителем, но общество не оказывало услугу по перевозке пассажиров, поэтому обществу не нужно было подтверждения оплаты услуги. Судом постановление Инспекции было признано необоснованным и незаконным. Таким образом, владелец агрегатора "Максим-Владивосток" не был привлечен к административной ответственности, так как в данном случае он не является субъектом правоотношения <5>.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.12.2007 N 122
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>Индивидуальный предприниматель просил в удовлетворении искового требования отказать ввиду отсутствия вины в своих действиях.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением законодательства об интеллектуальной собственности>Индивидуальный предприниматель просил в удовлетворении искового требования отказать ввиду отсутствия вины в своих действиях.
<Письмо> ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Общество постановлением налогового органа привлечено к ответственности по части 4 статьи 4.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 5000 руб. за выдачу кассового чека, в котором отсутствует реквизит "применяемая система налогообложения", что является нарушением пункта 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ.
"О направлении обзора судебных актов по вопросам привлечения к ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ"Общество постановлением налогового органа привлечено к ответственности по части 4 статьи 4.5 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 5000 руб. за выдачу кассового чека, в котором отсутствует реквизит "применяемая система налогообложения", что является нарушением пункта 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ.
Вопрос: Организация по договору комиссии от своего имени реализует транспортное средство физического лица. Каковы особенности оформления чека ККТ?
(Консультация эксперта, 2024)В случае реализации агентом, комиссионером товаров (работ, услуг) сторонних организаций (индивидуальных предпринимателей) в структуре кассового чека необходимо указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика", а также "ИНН поставщика" к соответствующей товарной позиции. Реквизит "признак агента по предмету расчета" (тег 1222) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в зависимости от применяемой версии ФФД в соответствии с примечаниями к Таблицам 21, 59, 97 Приложения N 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@. В случае отсутствия в структуре кассового чека указанных реквизитов к соответствующей товарной позиции вся сумма расчета будет расцениваться как выручка агента, комиссионера (Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@).
(Консультация эксперта, 2024)В случае реализации агентом, комиссионером товаров (работ, услуг) сторонних организаций (индивидуальных предпринимателей) в структуре кассового чека необходимо указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика", а также "ИНН поставщика" к соответствующей товарной позиции. Реквизит "признак агента по предмету расчета" (тег 1222) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в зависимости от применяемой версии ФФД в соответствии с примечаниями к Таблицам 21, 59, 97 Приложения N 2 к Приказу N ЕД-7-20/662@. В случае отсутствия в структуре кассового чека указанных реквизитов к соответствующей товарной позиции вся сумма расчета будет расцениваться как выручка агента, комиссионера (Письмо ФНС России от 10.10.2022 N АБ-4-20/13456@).
Вопрос: Применяется ли ККТ при получении комитентом от комиссионера платы за проданные третьим лицам (покупателям) товары и выплате вознаграждения комиссионеру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При оформлении электронного чека необходимо дополнительно указать в нем абонентский номер или адрес электронной почты покупателя (клиента) или идентифицирующие кассовый чек признаки и информацию об адресе информационного ресурса в сети Интернет, на котором такой документ может быть получен (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). При этом отсутствие в кассовом чеке абонентского номера либо адреса электронной почты покупателя (клиента) является нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники, что может послужить основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (Письмо ФНС России от 25.08.2021 N АБ-4-20/11987).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При оформлении электронного чека необходимо дополнительно указать в нем абонентский номер или адрес электронной почты покупателя (клиента) или идентифицирующие кассовый чек признаки и информацию об адресе информационного ресурса в сети Интернет, на котором такой документ может быть получен (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). При этом отсутствие в кассовом чеке абонентского номера либо адреса электронной почты покупателя (клиента) является нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники, что может послужить основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (Письмо ФНС России от 25.08.2021 N АБ-4-20/11987).
Вопрос: Организация не использовала ККТ, совершая расчеты с физическим лицом, поскольку у нее не было в этот период ККТ. Можно ли пробить чек коррекции после приобретения и регистрации ККТ за период, когда ККТ не была зарегистрирована?
(Консультация эксперта, 2025)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин" разъяснил, что под неприменением контрольно-кассовых машин следует понимать, в частности, фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия).
(Консультация эксперта, 2025)Пленум ВАС РФ в Постановлении от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин" разъяснил, что под неприменением контрольно-кассовых машин следует понимать, в частности, фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия).
Вопрос: Как произвести корректировку чека онлайн-кассы, в котором не выделен НДС? Ограничен ли срок для исправления ошибки в чеке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если ошибка не будет устранена, то за выдачу кассового чека, в котором отсутствует обязательный реквизит - сумма НДС, пользователь может быть привлечен к административной ответственности за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если ошибка не будет устранена, то за выдачу кассового чека, в котором отсутствует обязательный реквизит - сумма НДС, пользователь может быть привлечен к административной ответственности за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Пример. В ходе рассмотрения заявления о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменении в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники в удовлетворении требования было отказано в связи с наличием в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения.
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Пример. В ходе рассмотрения заявления о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменении в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники в удовлетворении требования было отказано в связи с наличием в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет чека ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, отклонив довод налогового органа о том, что при отсутствии кассового чека подотчетные денежные средства являются доходом работника и облагаются НДФЛ, указал следующее: Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности ответственного лица подтверждать произведенные расходы чеками контрольно-кассовых машин.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет чека ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, отклонив довод налогового органа о том, что при отсутствии кассового чека подотчетные денежные средства являются доходом работника и облагаются НДФЛ, указал следующее: Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности ответственного лица подтверждать произведенные расходы чеками контрольно-кассовых машин.
Готовое решение: Что нужно делать при поломке, массовом техническом сбое ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)После того как работоспособность ККТ восстановится, организация обязана сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой не учтенной данной ККТ выручки.
(КонсультантПлюс, 2025)После того как работоспособность ККТ восстановится, организация обязана сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой не учтенной данной ККТ выручки.
Вопрос: ККТ, зарегистрированная на ИП, выдавала кассовые чеки без реквизита "Мера количества предмета расчета". Это нарушение выявлено налоговым органом. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП, учитывая, что нарушение является первичным?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При этом предусмотрено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При этом предусмотрено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли отсутствие регистрации ККТ признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция указала, что расчеты за поставленные товары производились на ККТ, зарегистрированной не за контрагентом, а за иными лицами. Однако, по мнению суда, нарушение контрагентом обязанности зарегистрировать ККТ, а также выдать кассовый чек с соответствующими реквизитами является основанием для привлечения его к ответственности, но не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и отсутствии реальности хозяйственных операций.
Является ли отсутствие регистрации ККТ признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция указала, что расчеты за поставленные товары производились на ККТ, зарегистрированной не за контрагентом, а за иными лицами. Однако, по мнению суда, нарушение контрагентом обязанности зарегистрировать ККТ, а также выдать кассовый чек с соответствующими реквизитами является основанием для привлечения его к ответственности, но не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и отсутствии реальности хозяйственных операций.
Статья: Изменения по НДС для "упрощенцев" с 2025 г. Разберем практические ситуации
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)На мой взгляд, в случае отсутствия письменного согласия физлица (которому не выдается кассовый чек или БСО) у поставщика могут возникать налоговые риски по привлечению к ответственности по ст. 120 НК РФ как за грубое нарушение, к которому относится и отсутствие счетов-фактур. По крайней мере до тех пор, пока контролирующие органы не дадут однозначные разъяснения по данному вопросу (но в этом случае можно говорить не об отсутствии налогового риска, а о его снижении).
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)На мой взгляд, в случае отсутствия письменного согласия физлица (которому не выдается кассовый чек или БСО) у поставщика могут возникать налоговые риски по привлечению к ответственности по ст. 120 НК РФ как за грубое нарушение, к которому относится и отсутствие счетов-фактур. По крайней мере до тех пор, пока контролирующие органы не дадут однозначные разъяснения по данному вопросу (но в этом случае можно говорить не об отсутствии налогового риска, а о его снижении).