Ответственность за непредставление сведений о среднесписочной численности
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за непредставление сведений о среднесписочной численности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, несмотря на их отсутствие, указав, что п. 3 ст. 80 НК РФ не предусматривает освобождения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представлять сведения о среднесписочной численности работников.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, несмотря на их отсутствие, указав, что п. 3 ст. 80 НК РФ не предусматривает освобождения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представлять сведения о среднесписочной численности работников.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 80 "Налоговая декларация" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным привлечение предпринимателя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, арбитражный суд пришел к выводу, что п. 3 ст. 80 НК РФ не содержит прямого указания на обязанность налогоплательщиков, не являющихся работодателями (не имеющих наемных работников), представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности несуществующих работников.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным привлечение предпринимателя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, арбитражный суд пришел к выводу, что п. 3 ст. 80 НК РФ не содержит прямого указания на обязанность налогоплательщиков, не являющихся работодателями (не имеющих наемных работников), представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности несуществующих работников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сведения о среднесписочной численности работников: ответственность за непредставление
(Данилова О.К.)
("Налоговая проверка", 2011, N 5)Какова ответственность за непредставление сведений о среднесписочной численности сотрудников? Чем обосновано проведение камеральной проверки в отношении таких сведений? Каков статус данных сведений, являются ли они декларацией? В разъяснениях налоговиков, Минфина и арбитражной практике есть ответы на данные вопросы.
(Данилова О.К.)
("Налоговая проверка", 2011, N 5)Какова ответственность за непредставление сведений о среднесписочной численности сотрудников? Чем обосновано проведение камеральной проверки в отношении таких сведений? Каков статус данных сведений, являются ли они декларацией? В разъяснениях налоговиков, Минфина и арбитражной практике есть ответы на данные вопросы.
Готовое решение: Представление сведений о среднесписочной численности на УСН за периоды, предшествовавшие отчетному периоду 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2020)6. Ответственность за непредставление сведений
(КонсультантПлюс, 2020)6. Ответственность за непредставление сведений
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"1.11. На основании списков лиц, не представивших налоговые расчеты (расчеты авансовых платежей; налоговые расчеты, представляемые налоговыми агентами; расчеты сборов), а также списков лиц, не представивших сведения о среднесписочной численности работников, отдел камеральных проверок готовит материалы для привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, и осуществляет производство по делу о налоговом правонарушении в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса, независимо от проведения и реализации результатов камеральной налоговой проверки налогового расчета.
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"1.11. На основании списков лиц, не представивших налоговые расчеты (расчеты авансовых платежей; налоговые расчеты, представляемые налоговыми агентами; расчеты сборов), а также списков лиц, не представивших сведения о среднесписочной численности работников, отдел камеральных проверок готовит материалы для привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, и осуществляет производство по делу о налоговом правонарушении в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса, независимо от проведения и реализации результатов камеральной налоговой проверки налогового расчета.
Постановление администрации городского округа Шаховская МО от 15.09.2020 N 2251
"Об утверждении Порядка подачи заявлений для конкурсного отбора на предоставление финансовой поддержки (субсидий) субъектам малого и среднего предпринимательства"г) сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
"Об утверждении Порядка подачи заявлений для конкурсного отбора на предоставление финансовой поддержки (субсидий) субъектам малого и среднего предпринимательства"г) сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
Административная практика
Постановление Коми УФАС России от 10.08.2021 N 03-06/5843 по делу N 011/04/19.8-545/2021
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.При необходимой внимательности и предусмотрительности ООО "С" должно было и могло предвидеть последствия своих действий (бездействия) - возможность нарушения части 5 статьи 19.8 КоАП РФ. Требованием Коми УФАС России от 20.05.2021 Общество было предупреждено об административной ответственности, в том числе за несвоевременное представление запрашиваемых сведений. Согласно официальным данным Федеральной налоговой службы среднесписочная численность работников ООО "С" составляет 7 человек. С ходатайством о продлении срока представления запрашиваемых сведений (информации) ООО "С" в Коми УФАС России не обращалось. При этом документы и сведения, запрошенные Требованием от 20.05.2021, не поступили в Коми УФАС России в срок, установленный Определением - до 18.06.2021.
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.При необходимой внимательности и предусмотрительности ООО "С" должно было и могло предвидеть последствия своих действий (бездействия) - возможность нарушения части 5 статьи 19.8 КоАП РФ. Требованием Коми УФАС России от 20.05.2021 Общество было предупреждено об административной ответственности, в том числе за несвоевременное представление запрашиваемых сведений. Согласно официальным данным Федеральной налоговой службы среднесписочная численность работников ООО "С" составляет 7 человек. С ходатайством о продлении срока представления запрашиваемых сведений (информации) ООО "С" в Коми УФАС России не обращалось. При этом документы и сведения, запрошенные Требованием от 20.05.2021, не поступили в Коми УФАС России в срок, установленный Определением - до 18.06.2021.
Решение Тюменского УФАС России от 14.07.2025 N 072/07/18.1-84/2025
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой от ИП на действия Заказчика при организации и проведении закупки услуг строительного контроля и надзора. Заявитель указал, что победитель закупки предоставил недостоверные сведения, так как его сотрудник не состоял в национальном реестре строителей, что, по мнению заявителя, нарушает его интересы.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В свою очередь, отсутствие своевременного обновления юридическим лицом данных налогового учета в налоговых органах о среднесписочной численности работников не свидетельствует о предоставлении в составе заявки ООО С" на участие в закупке недостоверных сведений, поскольку в составе заявки участника закупки имелись все необходимые документы, позволяющие комиссии по осуществлению закупок прийти к однозначному выводу о его соответствии предъявляемым заказчиком требованиям.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с жалобой от ИП на действия Заказчика при организации и проведении закупки услуг строительного контроля и надзора. Заявитель указал, что победитель закупки предоставил недостоверные сведения, так как его сотрудник не состоял в национальном реестре строителей, что, по мнению заявителя, нарушает его интересы.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В свою очередь, отсутствие своевременного обновления юридическим лицом данных налогового учета в налоговых органах о среднесписочной численности работников не свидетельствует о предоставлении в составе заявки ООО С" на участие в закупке недостоверных сведений, поскольку в составе заявки участника закупки имелись все необходимые документы, позволяющие комиссии по осуществлению закупок прийти к однозначному выводу о его соответствии предъявляемым заказчиком требованиям.
Статья: Отчет о среднесписочной численности работников ИП
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 33)При этом, как не раз указывали представители Минфина России, тот факт, что предприниматель не использует наемный труд, никоим образом не освобождает его от обязанности отчитаться перед налоговой инспекцией по сведениям о среднесписочной численности работников (Письма ведомства от 3 февраля 2012 г. N 03-02-08/9, от 20 ноября 2008 г. N 03-02-08/24, от 21 июля 2008 г. N 03-02-08-13). Ни Налоговым кодексом, поясняют чиновники, ни Приказом ФНС России N ММ-3-25/174@, ни Письмом ФНС России N ЧД-6-25/353@ это просто не предусмотрено. К аналогичному выводу они пришли и в Письме от 19 июля 2013 г. N 03-02-08/28369. В свою очередь, это означает, что и от ответственности за непредставление сведений о среднесписочной численности работников отсутствие персонала у индивидуального предпринимателя не освобождает. Более того, данная позиция получила перевес и в арбитражной практике благодаря Определениям ВАС РФ от 17 августа 2012 г. N ВАС-10686/12 и от 9 августа 2013 г. N ВАС-6266/13.
(Брот И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 33)При этом, как не раз указывали представители Минфина России, тот факт, что предприниматель не использует наемный труд, никоим образом не освобождает его от обязанности отчитаться перед налоговой инспекцией по сведениям о среднесписочной численности работников (Письма ведомства от 3 февраля 2012 г. N 03-02-08/9, от 20 ноября 2008 г. N 03-02-08/24, от 21 июля 2008 г. N 03-02-08-13). Ни Налоговым кодексом, поясняют чиновники, ни Приказом ФНС России N ММ-3-25/174@, ни Письмом ФНС России N ЧД-6-25/353@ это просто не предусмотрено. К аналогичному выводу они пришли и в Письме от 19 июля 2013 г. N 03-02-08/28369. В свою очередь, это означает, что и от ответственности за непредставление сведений о среднесписочной численности работников отсутствие персонала у индивидуального предпринимателя не освобождает. Более того, данная позиция получила перевес и в арбитражной практике благодаря Определениям ВАС РФ от 17 августа 2012 г. N ВАС-10686/12 и от 9 августа 2013 г. N ВАС-6266/13.
Статья: Сведения о среднесписочной численности работников
(Межуева Т.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 12)За непредставление сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщик-организация может быть привлечен как к налоговой, так и к административной ответственности. В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 руб.; на должностные лица - от 300 до 500 руб.
(Межуева Т.)
("Российский бухгалтер", 2015, N 12)За непредставление сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщик-организация может быть привлечен как к налоговой, так и к административной ответственности. В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 руб.; на должностные лица - от 300 до 500 руб.
Статья: Сведения о среднесписочной численности работников
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)В Постановлении ФАС Поволжского округа от 17.05.2012 N А12-16770/2011 (Определением ВАС РФ от 17.08.2012 N ВАС-10686/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) они поддержали налоговую инспекцию, решением которой индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности за непредставление нулевых сведений о среднесписочной численности работников за календарный год.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 1)В Постановлении ФАС Поволжского округа от 17.05.2012 N А12-16770/2011 (Определением ВАС РФ от 17.08.2012 N ВАС-10686/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) они поддержали налоговую инспекцию, решением которой индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности за непредставление нулевых сведений о среднесписочной численности работников за календарный год.
Статья: Представление сведений о численности работников
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Сведения о среднесписочной численности должны представляться в налоговые органы, а также в органы статистики. На что влияет показатель среднесписочной численности работников? Каковы правила представления таких сведений? Как рассчитывается показатель среднесписочной численности? К какой ответственности привлекаются налогоплательщики за непредставление сведений? На все эти вопросы мы ответили в статье.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Сведения о среднесписочной численности должны представляться в налоговые органы, а также в органы статистики. На что влияет показатель среднесписочной численности работников? Каковы правила представления таких сведений? Как рассчитывается показатель среднесписочной численности? К какой ответственности привлекаются налогоплательщики за непредставление сведений? На все эти вопросы мы ответили в статье.
Статья: Подсчитываем среднесписочную численность
(Полятков С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 12)Несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности влечет штраф в размере 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. Кроме того, должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности в виде штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб. по ст. 15.6 КоАП РФ.
(Полятков С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 12)Несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности влечет штраф в размере 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. Кроме того, должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности в виде штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб. по ст. 15.6 КоАП РФ.
Статья: Тонкости проведения камеральных проверок: взгляд налоговиков
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2013, N 6)На основании списков лиц, не представивших налоговые расчеты (расчеты авансовых платежей, налоговые расчеты, представляемые налоговыми агентами, расчеты сборов), а также списков лиц, не представивших сведения о среднесписочной численности работников, отдел камеральных проверок готовит материалы для привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, и осуществляет производство по делу о налоговом правонарушении в порядке, определенном ст. 101.4 НК РФ, независимо от проведения и реализации результатов камеральной проверки налогового расчета.
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2013, N 6)На основании списков лиц, не представивших налоговые расчеты (расчеты авансовых платежей, налоговые расчеты, представляемые налоговыми агентами, расчеты сборов), а также списков лиц, не представивших сведения о среднесписочной численности работников, отдел камеральных проверок готовит материалы для привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, и осуществляет производство по делу о налоговом правонарушении в порядке, определенном ст. 101.4 НК РФ, независимо от проведения и реализации результатов камеральной проверки налогового расчета.
Вопрос: ...Пункт 3 ст. 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников в установленные сроки и по форме, утвержденной ФНС России. Является ли несвоевременное предоставление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников налоговым правонарушением, установленным п. 1 ст. 126 НК РФ? Каков порядок рассмотрения налоговыми органами указанных дел? Предусмотрена ли административная ответственность за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников и каков порядок производства по указанным делам? Должны ли налоговые органы руководствоваться Письмом Минфина России от 05.05.2010 N 03-02-08/28?
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-02-07/1-179)Вопрос: Письмом Минфина России от 05.05.2010 N 03-02-08/28 установлено, что п. 3 ст. 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников в сроки, установленные указанным пунктом, и по форме, утвержденной ФНС России. Непредставление налоговому органу таких сведений признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере, предусмотренном п. 1 ст. 126 НК РФ. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях определяется в соответствии со ст. 100.1 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-02-07/1-179)Вопрос: Письмом Минфина России от 05.05.2010 N 03-02-08/28 установлено, что п. 3 ст. 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников в сроки, установленные указанным пунктом, и по форме, утвержденной ФНС России. Непредставление налоговому органу таких сведений признается налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере, предусмотренном п. 1 ст. 126 НК РФ. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях определяется в соответствии со ст. 100.1 НК РФ.
Статья: Налоговые проверки: предупрежден - значит вооружен
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 9)На основании списков лиц, не представивших налоговые расчеты и сведения о среднесписочной численности работников, отдел камеральных проверок подготовит материалы для привлечения налогоплательщиков к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и рассмотрит дело в порядке ст. 101.4 НК РФ независимо от результатов камеральной проверки налогового расчета. При этом должностным лицам нарушителя придется заплатить штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 9)На основании списков лиц, не представивших налоговые расчеты и сведения о среднесписочной численности работников, отдел камеральных проверок подготовит материалы для привлечения налогоплательщиков к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и рассмотрит дело в порядке ст. 101.4 НК РФ независимо от результатов камеральной проверки налогового расчета. При этом должностным лицам нарушителя придется заплатить штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.04.2012 N 03-04-05/3-502
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 11)Вместе с тем среди разъяснений финансистов есть примеры писем, в которых довольно подробно рассматриваются вопросы, касающиеся применения законодательства о налогах и сборах в части привлечения налогоплательщиков к ответственности за совершение тех или иных налоговых правонарушений. Так, в Письме от 07.06.2011 N 03-02-07/1/179 финансовое ведомство, анализируя ситуацию о несвоевременном представлении налогоплательщиком в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников, разъяснило вопрос об ответственности с позиции не только Налогового кодекса (в частности, ст. 126), но и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. В соответствии с последней нормой непредставление необходимых для осуществления налогового контроля сведений в налоговый орган влечет наложение на должностных лиц налогоплательщика административного штрафа.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 11)Вместе с тем среди разъяснений финансистов есть примеры писем, в которых довольно подробно рассматриваются вопросы, касающиеся применения законодательства о налогах и сборах в части привлечения налогоплательщиков к ответственности за совершение тех или иных налоговых правонарушений. Так, в Письме от 07.06.2011 N 03-02-07/1/179 финансовое ведомство, анализируя ситуацию о несвоевременном представлении налогоплательщиком в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников, разъяснило вопрос об ответственности с позиции не только Налогового кодекса (в частности, ст. 126), но и п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. В соответствии с последней нормой непредставление необходимых для осуществления налогового контроля сведений в налоговый орган влечет наложение на должностных лиц налогоплательщика административного штрафа.