Ответственность за неправильный расчет больничного
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неправильный расчет больничного (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 2 "Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(Р.Б. Касенов)Суд отказал в удовлетворении требований общества о признании недействительными решений регионального отделения Фонда социального страхования РФ о привлечении общества к ответственности за неправильное исчисление и уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд. При этом суд указал, что в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ст. ст. 3, 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ страховые взносы в Фонд социального страхования РФ начисляются страхователем на выплаты и иные вознаграждения работнику, получаемые им от работодателя в рамках трудовых отношений между ними. В рассматриваемом случае для выполнения основного вида экономической деятельности по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений общество заключало с физическими лицами договоры возмездного оказания услуг по уборке помещений. Между тем указанные договоры не содержат согласованного сторонами конкретного предмета договора, содержащего подробное описание характера и видов, необходимых заказчику услуг, их периодичности, а также иных индивидуализирующих конкретные услуги признаков, что свидетельствует об отсутствии существенных условий договоров гражданско-правового характера, предусмотренных в ст. ст. 702, 779 ГК РФ. Таким образом, спорные договоры являются по своей правовой природе трудовыми договорами, в связи с чем, выплаты по данным договорам подлежат обложению страховыми взносами.
(Р.Б. Касенов)Суд отказал в удовлетворении требований общества о признании недействительными решений регионального отделения Фонда социального страхования РФ о привлечении общества к ответственности за неправильное исчисление и уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд. При этом суд указал, что в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ст. ст. 3, 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ страховые взносы в Фонд социального страхования РФ начисляются страхователем на выплаты и иные вознаграждения работнику, получаемые им от работодателя в рамках трудовых отношений между ними. В рассматриваемом случае для выполнения основного вида экономической деятельности по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений общество заключало с физическими лицами договоры возмездного оказания услуг по уборке помещений. Между тем указанные договоры не содержат согласованного сторонами конкретного предмета договора, содержащего подробное описание характера и видов, необходимых заказчику услуг, их периодичности, а также иных индивидуализирующих конкретные услуги признаков, что свидетельствует об отсутствии существенных условий договоров гражданско-правового характера, предусмотренных в ст. ст. 702, 779 ГК РФ. Таким образом, спорные договоры являются по своей правовой природе трудовыми договорами, в связи с чем, выплаты по данным договорам подлежат обложению страховыми взносами.
Определение Верховного Суда РФ от 15.05.2015 N 310-КГ15-4223 по делу N А48-794/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании финансовых санкций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку факт занижения страхователем базы для исчисления страховых взносов, повлекший неверное исчисление сумм страховых взносов, не образует состава правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам проведенной фондом проверки было установлено занижение обществом базы для исчисления страховых взносов на суммы выплаченных суточных при направлении работников в однодневные командировки на территории Российской Федерации, а также сумм не принятых к зачету расходов по листкам нетрудоспособности сотрудников учреждения и сумм выплат, не включенных в облагаемую базу для исчисления страховых взносов вследствие арифметических ошибок.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании финансовых санкций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку факт занижения страхователем базы для исчисления страховых взносов, повлекший неверное исчисление сумм страховых взносов, не образует состава правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам проведенной фондом проверки было установлено занижение обществом базы для исчисления страховых взносов на суммы выплаченных суточных при направлении работников в однодневные командировки на территории Российской Федерации, а также сумм не принятых к зачету расходов по листкам нетрудоспособности сотрудников учреждения и сумм выплат, не включенных в облагаемую базу для исчисления страховых взносов вследствие арифметических ошибок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать страховой стаж работника для оплаты больничного листа
(КонсультантПлюс, 2025)4. Риски при неправильном расчете страхового стажа для оплаты больничного
(КонсультантПлюс, 2025)4. Риски при неправильном расчете страхового стажа для оплаты больничного
Статья: Ответственность главного бухгалтера
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 2. Фонд социального страхования уведомил работодателя о переплате пособия по временной нетрудоспособности, которую организации пришлось возместить фонду. Как выяснилось, переплата образовалась в результате допущенной главным бухгалтером ошибки (в программу не были внесены сведения об инвалидности работника), что привело к неверному расчету электронного листка нетрудоспособности. Главный бухгалтер тут же уволилась, а работодатель отправился в суд за возмещением материального ущерба.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2023, N 9)Пример 2. Фонд социального страхования уведомил работодателя о переплате пособия по временной нетрудоспособности, которую организации пришлось возместить фонду. Как выяснилось, переплата образовалась в результате допущенной главным бухгалтером ошибки (в программу не были внесены сведения об инвалидности работника), что привело к неверному расчету электронного листка нетрудоспособности. Главный бухгалтер тут же уволилась, а работодатель отправился в суд за возмещением материального ущерба.
Нормативные акты
"Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию"
(утв. Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6)
(ред. от 15.04.1992, с изм. от 02.03.2006)На виновных в злоупотреблениях при получении пособий (подлоги, подчистки в документах и т.д.) материал направляется для привлечения к уголовной ответственности.
(утв. Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6)
(ред. от 15.04.1992, с изм. от 02.03.2006)На виновных в злоупотреблениях при получении пособий (подлоги, подчистки в документах и т.д.) материал направляется для привлечения к уголовной ответственности.
Решение Коми УФАС России от 26.03.2024 N 011/06/99-265/2024 по делу N РНП-11-67
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.В данном случае, уклонение от заключения контракта со стороны ИП К. обусловлено человеческим фактором, связанным с неверным расчетом срока для подписания проекта контракта, заключаемого по результатам осуществления закупки способом электронного аукциона и нахождением сотрудника, ответственного за подписание контракта, на больничном.
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.В данном случае, уклонение от заключения контракта со стороны ИП К. обусловлено человеческим фактором, связанным с неверным расчетом срока для подписания проекта контракта, заключаемого по результатам осуществления закупки способом электронного аукциона и нахождением сотрудника, ответственного за подписание контракта, на больничном.
Статья: Изменения в системе выплат, связанных с временной нетрудоспособностью и материнством
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Ответственность за достоверность сведений, содержащихся в справке о сумме заработка. Согласно п. 2 ст. 15.1 Федерального закона N 255-ФЗ в случае, если представление работодателем недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм пособий по временной нетрудоспособности, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ.
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Ответственность за достоверность сведений, содержащихся в справке о сумме заработка. Согласно п. 2 ст. 15.1 Федерального закона N 255-ФЗ в случае, если представление работодателем недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм пособий по временной нетрудоспособности, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ.
Вопрос: О доначислении страховых взносов на суммы не принятых к зачету расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также привлечении страхователей к ответственности при наличии факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
(Письмо Минздравсоцразвития РФ от 30.08.2011 N 3035-19)При наличии факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для привлечения к ответственности по ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации должен исходить из конкретной сложившейся ситуации.
(Письмо Минздравсоцразвития РФ от 30.08.2011 N 3035-19)При наличии факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для привлечения к ответственности по ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации должен исходить из конкретной сложившейся ситуации.
Вопрос: ...В 2017 г. в казенном учреждении ошибочно выплачены пособие за первые 3 дня нетрудоспособности за счет ФСС и пособие по уходу за больным ребенком свыше 10 дней в размере 100%. Как отразить в бухучете корректировку расчетов?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Суммы пособий по временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев:
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Суммы пособий по временной нетрудоспособности, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев:
"Налоговые споры: проблемы, анализ, решение"
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Также к смягчающим обстоятельствам отнесено "стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств". Например, бухгалтер совершил ошибки в то время, когда разводился или потерял близкого родственника. Подойдет под эту категорию и пожар, случившийся у него дома, и тяжелая болезнь одного из членов семьи, и любое другое обстоятельство, которое могло существенно повлиять на психологическое состояние человека, совершившего ошибки в налоговых расчетах. Безусловно, эти обстоятельства надо подтвердить документами - больничным листом, судебным решением, свидетельством загса и т.д.
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Также к смягчающим обстоятельствам отнесено "стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств". Например, бухгалтер совершил ошибки в то время, когда разводился или потерял близкого родственника. Подойдет под эту категорию и пожар, случившийся у него дома, и тяжелая болезнь одного из членов семьи, и любое другое обстоятельство, которое могло существенно повлиять на психологическое состояние человека, совершившего ошибки в налоговых расчетах. Безусловно, эти обстоятельства надо подтвердить документами - больничным листом, судебным решением, свидетельством загса и т.д.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При наличии факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для привлечения к ответственности по ст. 47 Закона N 212-ФЗ территориальный орган ПФР должен исходить из конкретной сложившейся ситуации.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При наличии факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для привлечения к ответственности по ст. 47 Закона N 212-ФЗ территориальный орган ПФР должен исходить из конкретной сложившейся ситуации.
Статья: ФСС отказал в возмещении расходов? Начислите страховые взносы
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)По данному вопросу представители Минздравсоцразвития решили смягчить наказание. Они рекомендуют территориальным органам ПФР исходить из конкретной сложившейся ситуации для привлечения к ответственности по ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ при наличии факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом ФСС расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 12)По данному вопросу представители Минздравсоцразвития решили смягчить наказание. Они рекомендуют территориальным органам ПФР исходить из конкретной сложившейся ситуации для привлечения к ответственности по ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ при наличии факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом ФСС расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Вопрос: ...Организация из-за расчетной ошибки выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности в большей сумме. На разницу территориальный орган ФСС РФ начислил страховые взносы, пени и штраф. Правомерно ли такое решение? Вправе ли организация пересчитать сумму страховых взносов при возврате работником излишне выплаченной суммы пособия?
(Консультация эксперта, 2013)В ситуации, когда неполная уплата взносов явилась следствием непринятия к зачету суммы пособия по временной нетрудоспособности, привлечение страхователя к ответственности будет правомерным, если причиной неполной уплаты стали неправомерные действия страхователя. Например, неправильное определение страхового стажа застрахованного лица, неверное исчисление размера пособия, отсутствие документов, подтверждающих право застрахованного лица на получение государственного пособия, и тому подобное (см. Письмо Минздравсоцразвития России N 3035-19).
(Консультация эксперта, 2013)В ситуации, когда неполная уплата взносов явилась следствием непринятия к зачету суммы пособия по временной нетрудоспособности, привлечение страхователя к ответственности будет правомерным, если причиной неполной уплаты стали неправомерные действия страхователя. Например, неправильное определение страхового стажа застрахованного лица, неверное исчисление размера пособия, отсутствие документов, подтверждающих право застрахованного лица на получение государственного пособия, и тому подобное (см. Письмо Минздравсоцразвития России N 3035-19).
Статья: Прогул или приостановление работы? Дело о задержке выплаты заработной платы
(Зудина Л.)
("Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2010, N 5)Б. обратился в Заволжский районный суд Ульяновска с иском к обществу с ограниченной ответственностью "М." об отмене приказов об увольнении, изменении формулировки увольнения, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, задолженности по выплате пособия по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда. Как указал истец, он работал в ООО "М." с 03.03.2008 в должности начальника юридического отдела. Приказом директора от 27.10.2009 был уволен с 28.10.2009 по пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ. - за прогул, якобы совершенный им в период с 30.09.2009 по 09.10.2009. По мнению истца, приказ является незаконным и подлежит отмене, поскольку противоречит трудовому законодательству. Часть 2 ст. 142 ТК РФ предоставляет работнику право в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней известить работодателя в письменной форме и приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Поскольку включительно до 28.09.2009 ответчик не выплатил ему заработную плату за июль, август и сентябрь 2009 г., а также доплату за выполнение им обязанностей заместителя директора по правовым вопросам на время отпуска С., то он 29.09.2009 уведомил директора ООО "М." в письменной форме о приостановке работы. В качестве подтверждения факта несвоевременной выплаты заработной платы истец привел письмо ответчика от 30.09.2009, в котором указано, что заработную плату за первую половину сентября 2009 г. он может получить 30.09.2009 по месту своей работы, а заработная плата за вторую половину сентября 2009 г. будет выплачена не позднее 15.10.2009 в соответствии со сроками выдачи заработной платы, утвержденными приказом по предприятию. В силу ч. 3 и 4 ст. 142 ТК РФ в период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте и обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу. Письменное уведомление ООО "М." о готовности выплатить ему заработную плату за первую половину сентября 2009 г. он получил только 12.10.2009. В период с 12.10.2009 по 16.10.2009 он находился на больничном. На следующий день после получения им уведомления о готовности произвести расчет 13.10.2009 ответчик выплатил ему заработную плату за первую половину сентября 2009 г. Таким образом, как заявил Б., оснований для увольнения его за прогулы с 30.09.2009 по 09.10.2009 не имелось. Кроме того, приказ о его увольнении был издан дважды: 27.10.2009 и 28.10.2009, что, по мнению истца, свидетельствует о том, что он в нарушение закона дважды был привлечен к дисциплинарной ответственности за один и тот же проступок.
(Зудина Л.)
("Кадровик. Трудовое право для кадровика", 2010, N 5)Б. обратился в Заволжский районный суд Ульяновска с иском к обществу с ограниченной ответственностью "М." об отмене приказов об увольнении, изменении формулировки увольнения, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, задолженности по выплате пособия по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда. Как указал истец, он работал в ООО "М." с 03.03.2008 в должности начальника юридического отдела. Приказом директора от 27.10.2009 был уволен с 28.10.2009 по пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ. - за прогул, якобы совершенный им в период с 30.09.2009 по 09.10.2009. По мнению истца, приказ является незаконным и подлежит отмене, поскольку противоречит трудовому законодательству. Часть 2 ст. 142 ТК РФ предоставляет работнику право в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней известить работодателя в письменной форме и приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Поскольку включительно до 28.09.2009 ответчик не выплатил ему заработную плату за июль, август и сентябрь 2009 г., а также доплату за выполнение им обязанностей заместителя директора по правовым вопросам на время отпуска С., то он 29.09.2009 уведомил директора ООО "М." в письменной форме о приостановке работы. В качестве подтверждения факта несвоевременной выплаты заработной платы истец привел письмо ответчика от 30.09.2009, в котором указано, что заработную плату за первую половину сентября 2009 г. он может получить 30.09.2009 по месту своей работы, а заработная плата за вторую половину сентября 2009 г. будет выплачена не позднее 15.10.2009 в соответствии со сроками выдачи заработной платы, утвержденными приказом по предприятию. В силу ч. 3 и 4 ст. 142 ТК РФ в период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте и обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу. Письменное уведомление ООО "М." о готовности выплатить ему заработную плату за первую половину сентября 2009 г. он получил только 12.10.2009. В период с 12.10.2009 по 16.10.2009 он находился на больничном. На следующий день после получения им уведомления о готовности произвести расчет 13.10.2009 ответчик выплатил ему заработную плату за первую половину сентября 2009 г. Таким образом, как заявил Б., оснований для увольнения его за прогулы с 30.09.2009 по 09.10.2009 не имелось. Кроме того, приказ о его увольнении был издан дважды: 27.10.2009 и 28.10.2009, что, по мнению истца, свидетельствует о том, что он в нарушение закона дважды был привлечен к дисциплинарной ответственности за один и тот же проступок.
Статья: Методичка по поиску умысла увеличит налоговые штрафы
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 8)Например, к налоговому правонарушению привела низкая квалификация либо временная нетрудоспособность бухгалтера организации. Однако согласно сложившейся практике не могут быть правомерными основаниями невиновности организации личностные и профессиональные обстоятельства сотрудников организации, что в итоге влечет, например, налоговую ответственность в виде штрафа размером 20% от неуплаченных сумм, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 8)Например, к налоговому правонарушению привела низкая квалификация либо временная нетрудоспособность бухгалтера организации. Однако согласно сложившейся практике не могут быть правомерными основаниями невиновности организации личностные и профессиональные обстоятельства сотрудников организации, что в итоге влечет, например, налоговую ответственность в виде штрафа размером 20% от неуплаченных сумм, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.
Статья: Споры медицинских учреждений с ФСС РФ
(Николаева Н.Е.)
("Бухучет в здравоохранении", 2012, N 2)В свою очередь, общество обратилось в арбитражный суд с иском к МУЗ "Центральная районная больница" о взыскании убытков. Общество полагало, что оно несло ответственность только за неправильное начисление средств государственного социального страхования, под которым общество понимало неправильный расчет суммы, подлежащей выплате по листку нетрудоспособности на основании п. п. 10 и 18 Постановления Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" (далее - Постановление N 101). Общество полагало, что ответственность за нарушение установленного порядка выдачи листков нетрудоспособности несла больница (п. 77 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514).
(Николаева Н.Е.)
("Бухучет в здравоохранении", 2012, N 2)В свою очередь, общество обратилось в арбитражный суд с иском к МУЗ "Центральная районная больница" о взыскании убытков. Общество полагало, что оно несло ответственность только за неправильное начисление средств государственного социального страхования, под которым общество понимало неправильный расчет суммы, подлежащей выплате по листку нетрудоспособности на основании п. п. 10 и 18 Постановления Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" (далее - Постановление N 101). Общество полагало, что ответственность за нарушение установленного порядка выдачи листков нетрудоспособности несла больница (п. 77 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514).