Отсутствие бухгалтера как смягчающее обстоятельство
Подборка наиболее важных документов по запросу Отсутствие бухгалтера как смягчающее обстоятельство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд определил в качестве смягчающих вину обстоятельств отсутствие у предпринимателя главного бухгалтера в период просрочки подачи декларации, а также факты непродолжительности просрочки и совершения налогоплательщиком налогового правонарушения впервые.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд определил в качестве смягчающих вину обстоятельств отсутствие у предпринимателя главного бухгалтера в период просрочки подачи декларации, а также факты непродолжительности просрочки и совершения налогоплательщиком налогового правонарушения впервые.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Снижая размер взыскиваемого с налогоплательщика штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд признал в качестве смягчающих ответственность обстоятельств значительный объем документов, нахождение бухгалтера организации в отпуске, предоставление налогоплательщиком в последующем истребованных документов, отсутствие негативных последствий при проведении проверки (продление сроков проверки, невозможность осуществления налоговым органом контрольных мероприятий). Суд отметил, что ст. 112 НК РФ содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, которые могут быть установлены судом самостоятельно, без заявления налогоплательщиком ходатайства об уменьшении штрафа.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Снижая размер взыскиваемого с налогоплательщика штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ, арбитражный суд признал в качестве смягчающих ответственность обстоятельств значительный объем документов, нахождение бухгалтера организации в отпуске, предоставление налогоплательщиком в последующем истребованных документов, отсутствие негативных последствий при проведении проверки (продление сроков проверки, невозможность осуществления налоговым органом контрольных мероприятий). Суд отметил, что ст. 112 НК РФ содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, которые могут быть установлены судом самостоятельно, без заявления налогоплательщиком ходатайства об уменьшении штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Материальная, дисциплинарная, административная: что нужно знать об ответственности работника"
(Чистякова Л.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Учитывая характер совершенного главным бухгалтером ГБУЗ административного правонарушения, наличие смягчающих его ответственность обстоятельства, отсутствие обстоятельств, отягчающих ответственность, суд пришел к выводу о необходимости изменения вида назначенного главному бухгалтеру наказания с административного штрафа на предупреждение.
(Чистякова Л.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Учитывая характер совершенного главным бухгалтером ГБУЗ административного правонарушения, наличие смягчающих его ответственность обстоятельства, отсутствие обстоятельств, отягчающих ответственность, суд пришел к выводу о необходимости изменения вида назначенного главному бухгалтеру наказания с административного штрафа на предупреждение.
Статья: Инструкция по снижению налоговых штрафов
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)- вы указали в качестве смягчающего обстоятельства болезнь главного бухгалтера. Тогда приложите копию больничного листа, а в подтверждение того, что в отсутствие главбуха никто не мог выполнять его работу, штатное расписание и приказ о назначении на должность главного бухгалтера. То есть документы, подтверждающие, что бухгалтер в штате один;
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)- вы указали в качестве смягчающего обстоятельства болезнь главного бухгалтера. Тогда приложите копию больничного листа, а в подтверждение того, что в отсутствие главбуха никто не мог выполнять его работу, штатное расписание и приказ о назначении на должность главного бухгалтера. То есть документы, подтверждающие, что бухгалтер в штате один;
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.01.2016 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта "а" пункта 22 и пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" в связи с запросами Арбитражного суда города Москвы и Арбитражного суда Пензенской области"Как указывается в запросе, образовательное учреждение, не представившее в установленный срок расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, ссылалось на ряд смягчающих обстоятельств (затянувшаяся реорганизация, снос старого здания образовательного учреждения, отсутствие в штате бухгалтера, привлечение к ответственности за такое правонарушение впервые и т.д.), однако в связи с отменой оспариваемым законоположением статьи 44 названного Федерального закона у органов Пенсионного фонда Российской Федерации отсутствует обязанность устанавливать смягчающие ответственность обстоятельства, что, в свою очередь, лишает арбитражные суды возможности оценить принятые ненормативные акты на предмет соразмерности, справедливости и адекватности назначенной финансовой санкции.
"По делу о проверке конституционности подпункта "а" пункта 22 и пункта 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" в связи с запросами Арбитражного суда города Москвы и Арбитражного суда Пензенской области"Как указывается в запросе, образовательное учреждение, не представившее в установленный срок расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, ссылалось на ряд смягчающих обстоятельств (затянувшаяся реорганизация, снос старого здания образовательного учреждения, отсутствие в штате бухгалтера, привлечение к ответственности за такое правонарушение впервые и т.д.), однако в связи с отменой оспариваемым законоположением статьи 44 названного Федерального закона у органов Пенсионного фонда Российской Федерации отсутствует обязанность устанавливать смягчающие ответственность обстоятельства, что, в свою очередь, лишает арбитражные суды возможности оценить принятые ненормативные акты на предмет соразмерности, справедливости и адекватности назначенной финансовой санкции.
Формы
Административная практика
Решение Свердловского УФАС России от 27.12.2023 по делу N 066/01/16-1463/2023
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили заявления о нарушении антимонопольного законодательства при предоставлении из бюджета субсидии.
Решение: Признан факт нарушения администрацией и ОАО п. 4 ст. 16 Закона о защите конкуренции, выразившегося в заключении соглашения, направленного на ограничение доступа хозяйствующих субъектов на рынок работ по модернизации, замене морально устаревшего и физически изношенного оборудования на сетях теплоснабжения новым, более производственным оборудованием, и его реализации посредством изменения структуры расходов местного бюджета относительно денежных средств, предназначенных для ремонта инженерных сетей коммунальной инфраструктуры, предоставления субсидии вместо осуществления конкурентной процедуры.5.4. письменное объяснение ОАО "П" об административном правонарушении, предусмотренном ч. 4 ст. 14.32 КоАП РФ по обстоятельствам, указанным в настоящем решении Свердловского УФАС России (ст. 26.3 КоАП РФ); наличии/отсутствии обстоятельств, смягчающих (ст. 4.2 КоАП РФ) и отягчающих (ст. 4.3 КоАП РФ), либо исключающих (ст. 24.5 КоАП РФ) административную ответственность ОАО "П".
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили заявления о нарушении антимонопольного законодательства при предоставлении из бюджета субсидии.
Решение: Признан факт нарушения администрацией и ОАО п. 4 ст. 16 Закона о защите конкуренции, выразившегося в заключении соглашения, направленного на ограничение доступа хозяйствующих субъектов на рынок работ по модернизации, замене морально устаревшего и физически изношенного оборудования на сетях теплоснабжения новым, более производственным оборудованием, и его реализации посредством изменения структуры расходов местного бюджета относительно денежных средств, предназначенных для ремонта инженерных сетей коммунальной инфраструктуры, предоставления субсидии вместо осуществления конкурентной процедуры.5.4. письменное объяснение ОАО "П" об административном правонарушении, предусмотренном ч. 4 ст. 14.32 КоАП РФ по обстоятельствам, указанным в настоящем решении Свердловского УФАС России (ст. 26.3 КоАП РФ); наличии/отсутствии обстоятельств, смягчающих (ст. 4.2 КоАП РФ) и отягчающих (ст. 4.3 КоАП РФ), либо исключающих (ст. 24.5 КоАП РФ) административную ответственность ОАО "П".
Решение Свердловского УФАС России от 25.10.2023 по делу N 066/01/16-2511/2023
Нарушение: п. 4 ст. 16 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.3.5. письменное объяснение ООО "О" об административном правонарушении, предусмотренном ч. 4 ст. 14.32 КоАП РФ по обстоятельствам, указанным в настоящем решении Свердловского УФАС России (ст. 26.3 КоАП РФ); наличии \ отсутствии обстоятельств, смягчающих (ст. 4.2 КоАП РФ) и отягчающих (ст. 4.3 КоАП РФ), либо исключающих (ст. 24.5 КоАП РФ) административную ответственность ООО "О".
Нарушение: п. 4 ст. 16 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.3.5. письменное объяснение ООО "О" об административном правонарушении, предусмотренном ч. 4 ст. 14.32 КоАП РФ по обстоятельствам, указанным в настоящем решении Свердловского УФАС России (ст. 26.3 КоАП РФ); наличии \ отсутствии обстоятельств, смягчающих (ст. 4.2 КоАП РФ) и отягчающих (ст. 4.3 КоАП РФ), либо исключающих (ст. 24.5 КоАП РФ) административную ответственность ООО "О".
Статья: Нарушение законодательства о взносах, или Как "смягчить" штраф?
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 5)В Конституционный Суд поступили запросы от Арбитражного суда г. Москвы и Арбитражного суда Пензенской области о проверке конституционности пп. "а" п. 22 и п. 24 ст. 5 Закона N 188-ФЗ. В этих судах оспаривался размер штрафа, начисленного представителями регионального отделения ПФР. В первом случае учреждение было привлечено к ответственности за непредставление в установленный срок расчета по форме РСВ-1 ПФР. В свое оправдание оно ссылалось на ряд смягчающих обстоятельств (затянувшаяся реорганизация, снос старого здания образовательного учреждения, отсутствие в штате бухгалтера, привлечение к ответственности за такое правонарушение впервые и т.д.).
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 5)В Конституционный Суд поступили запросы от Арбитражного суда г. Москвы и Арбитражного суда Пензенской области о проверке конституционности пп. "а" п. 22 и п. 24 ст. 5 Закона N 188-ФЗ. В этих судах оспаривался размер штрафа, начисленного представителями регионального отделения ПФР. В первом случае учреждение было привлечено к ответственности за непредставление в установленный срок расчета по форме РСВ-1 ПФР. В свое оправдание оно ссылалось на ряд смягчающих обстоятельств (затянувшаяся реорганизация, снос старого здания образовательного учреждения, отсутствие в штате бухгалтера, привлечение к ответственности за такое правонарушение впервые и т.д.).
Тематический выпуск: Налоговые проверки по НДС
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 10)Снизить размер штрафа можно при наличии смягчающих обстоятельств, это:
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 10)Снизить размер штрафа можно при наличии смягчающих обстоятельств, это:
Статья: Внимание! Встречная проверка
(Саяпина Е.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 9, 11; 2013, NN 1, 2)В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель инспекции (его заместитель) устанавливает, допустила ли организация просрочку исполнения требования о представлении документов, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения, имеются ли основания для привлечения компании к налоговой ответственности. При этом нельзя основываться на доказательствах, полученных с нарушением требований налогового законодательства. Кроме того, в обязанности руководителя инспекции (его заместителя) входит выявление обстоятельств, исключающих вину, либо обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за непредставление в установленный срок документов. Ранее мы уже приводили примеры смягчающих обстоятельств (значительный объем представленных документов и незначительный пропуск срока (несколько дней), отсутствие умысла и причинения вреда государственным интересам, добросовестность налогоплательщика, болезнь главного бухгалтера и отсутствие в штате работников). Несмотря на прямо установленную Налоговым кодексом обязанность, налоговики неохотно рассматривают вопрос об уменьшении штрафных санкций, и это понятно, ведь они стремятся пополнить бюджет доначисленными суммами. Приведем выдержку из Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2012 N 09АП-35567/2012, в котором судьи признали решения налогового органа недействительными в части привлечения компании к ответственности, поскольку им не исследовались и не были учтены смягчающие обстоятельства: налоговый орган, принимая оспариваемые решения, выборочно изложил доводы заявителя лишь в отношении незначительного срока просрочки, тем самым в нарушение требований п. 9 ст. 101.4 НК РФ уклонился от изложения в оспариваемых решениях иных доводов заявителя, свидетельствующих о наличии смягчающих вину обстоятельств, а также изложения результатов проверки этих доводов, мотивов, по которым отверг эти доводы. Поэтому организациям стоит на этом акцентировать особое внимание.
(Саяпина Е.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 9, 11; 2013, NN 1, 2)В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель инспекции (его заместитель) устанавливает, допустила ли организация просрочку исполнения требования о представлении документов, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения, имеются ли основания для привлечения компании к налоговой ответственности. При этом нельзя основываться на доказательствах, полученных с нарушением требований налогового законодательства. Кроме того, в обязанности руководителя инспекции (его заместителя) входит выявление обстоятельств, исключающих вину, либо обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за непредставление в установленный срок документов. Ранее мы уже приводили примеры смягчающих обстоятельств (значительный объем представленных документов и незначительный пропуск срока (несколько дней), отсутствие умысла и причинения вреда государственным интересам, добросовестность налогоплательщика, болезнь главного бухгалтера и отсутствие в штате работников). Несмотря на прямо установленную Налоговым кодексом обязанность, налоговики неохотно рассматривают вопрос об уменьшении штрафных санкций, и это понятно, ведь они стремятся пополнить бюджет доначисленными суммами. Приведем выдержку из Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2012 N 09АП-35567/2012, в котором судьи признали решения налогового органа недействительными в части привлечения компании к ответственности, поскольку им не исследовались и не были учтены смягчающие обстоятельства: налоговый орган, принимая оспариваемые решения, выборочно изложил доводы заявителя лишь в отношении незначительного срока просрочки, тем самым в нарушение требований п. 9 ст. 101.4 НК РФ уклонился от изложения в оспариваемых решениях иных доводов заявителя, свидетельствующих о наличии смягчающих вину обстоятельств, а также изложения результатов проверки этих доводов, мотивов, по которым отверг эти доводы. Поэтому организациям стоит на этом акцентировать особое внимание.
Статья: Камеральная проверка: когда нормы диктует судебная практика
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Снизить размер штрафа можно при наличии смягчающих обстоятельств:
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Снизить размер штрафа можно при наличии смягчающих обстоятельств:
Статья: КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам (комментарий к Постановлению КС РФ от 19.01.2016 N 2-П)
("Главная книга", 2016, N 4)С просьбой проверить их на конституционность в КС РФ обратились два региональных арбитражных суда. В обоих случаях поводом для запросов стало рассмотрение дел о привлечении к ответственности за "страховые" нарушения страхователей - бюджетных учреждений (школы и медико-санитарной части). В свое оправдание они ссылались на целый букет смягчающих обстоятельств. Тут и затянувшаяся реорганизация, и снос старого здания школы, и отсутствие в штате бухгалтера, и привлечение к ответственности впервые, и незамедлительная добровольная уплата сумм страховых взносов, начисленных по итогам проверки...
("Главная книга", 2016, N 4)С просьбой проверить их на конституционность в КС РФ обратились два региональных арбитражных суда. В обоих случаях поводом для запросов стало рассмотрение дел о привлечении к ответственности за "страховые" нарушения страхователей - бюджетных учреждений (школы и медико-санитарной части). В свое оправдание они ссылались на целый букет смягчающих обстоятельств. Тут и затянувшаяся реорганизация, и снос старого здания школы, и отсутствие в штате бухгалтера, и привлечение к ответственности впервые, и незамедлительная добровольная уплата сумм страховых взносов, начисленных по итогам проверки...
"Ответственность за нарушение финансового законодательства: Научно-практическое пособие"
(Абросимов Р.Ю., Акопян О.А., Буркавцова Я.В. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2014)Также суды относят к смягчающим обстоятельствам семейные обстоятельства ответственного за представление отчетности в Пенсионный фонд бухгалтера (Постановление ФАС Поволжского округа от 3 февраля 2012 г. по делу N А55-8893/2011), отсутствие умысла на совершение правонарушения, несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения, непричинение бюджету ущерба (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 февраля 2011 г. по делу N А33-9838/2010). ВАС РФ в Определении от 19 июля 2012 г. N ВАС-8743/12 по делу N А75-3690/2011 признал обоснованной возможность снижения штрафа ниже минимального, установленного Законом N 212-ФЗ в 100 руб., согласившись с Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2012 по делу N А75-3690/2011 об установление штрафа в размере 8 руб.
(Абросимов Р.Ю., Акопян О.А., Буркавцова Я.В. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2014)Также суды относят к смягчающим обстоятельствам семейные обстоятельства ответственного за представление отчетности в Пенсионный фонд бухгалтера (Постановление ФАС Поволжского округа от 3 февраля 2012 г. по делу N А55-8893/2011), отсутствие умысла на совершение правонарушения, несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения, непричинение бюджету ущерба (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 февраля 2011 г. по делу N А33-9838/2010). ВАС РФ в Определении от 19 июля 2012 г. N ВАС-8743/12 по делу N А75-3690/2011 признал обоснованной возможность снижения штрафа ниже минимального, установленного Законом N 212-ФЗ в 100 руб., согласившись с Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2012 по делу N А75-3690/2011 об установление штрафа в размере 8 руб.
Вопрос: Может ли учитываться наличие смягчающих ответственность обстоятельств при взыскании с организации штрафа за несвоевременное представление органу ФСС РФ расчетной ведомости (форма 4-ФСС РФ) в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"?
(Консультация эксперта, 2009)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2007 N А05-2294/2007 суд счел смягчающими ответственность обстоятельствами тяжелое материальное положение организации-страхователя, отсутствие у нее бухгалтера в соответствующем периоде.
(Консультация эксперта, 2009)В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2007 N А05-2294/2007 суд счел смягчающими ответственность обстоятельствами тяжелое материальное положение организации-страхователя, отсутствие у нее бухгалтера в соответствующем периоде.
Статья: Ежедневная проверка электронных посланий из ПФР
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 14)Наряду с иными смягчающими обстоятельствами, которые собственно и будут иметь решающее значение (например, отсутствие негативных последствий для бюджета, незначительность просрочки), это может поспособствовать снижению штрафа <14>. Правда, не все суды относят отпуск бухгалтера к смягчающим обстоятельствам <15>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 14)Наряду с иными смягчающими обстоятельствами, которые собственно и будут иметь решающее значение (например, отсутствие негативных последствий для бюджета, незначительность просрочки), это может поспособствовать снижению штрафа <14>. Правда, не все суды относят отпуск бухгалтера к смягчающим обстоятельствам <15>.
"Финансовое право: Учебник для бакалавров"
(3-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)<1> Лермонтов Ю.М. Об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2012. N 11. С. 29 - 32.
(3-е издание)
(под ред. И.А. Цинделиани)
("Проспект", 2016)<1> Лермонтов Ю.М. Об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2012. N 11. С. 29 - 32.
Статья: Как уменьшить штраф за просрочку сдачи СЗВ-М
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 24)- отсутствие главного бухгалтера в период сдачи формы СЗВ-М, к примеру нахождение его в отпуске или на больничном.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2017, N 24)- отсутствие главного бухгалтера в период сдачи формы СЗВ-М, к примеру нахождение его в отпуске или на больничном.