Отражение временных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение временных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Если через призму этой ситуации ретроспективно "вернуться" в период, за который представляется уточненная декларация, то признание в этом периоде рассматриваемых расходов в налоговом учете привело бы к отражению временных разниц и отложенного налогового обязательства - учитывая, что данные расходы найдут свое отражение в бухгалтерском учете только в текущем 2022 году.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Если через призму этой ситуации ретроспективно "вернуться" в период, за который представляется уточненная декларация, то признание в этом периоде рассматриваемых расходов в налоговом учете привело бы к отражению временных разниц и отложенного налогового обязательства - учитывая, что данные расходы найдут свое отражение в бухгалтерском учете только в текущем 2022 году.
Статья: Аудит бизнес-процесса "Продажи": информационное обеспечение, документирование и процедуры контроля
(Сафонова М.Ф., Босенко Я.В., Мельник А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)1) расхождения в моменте признания выручки. Момент перехода права собственности (ст. 223, 458 ГК РФ), момент отгрузки (для целей бухгалтерского учета по ПБУ 9/99) и момент реализации для целей налогообложения (ст. 39, 271 НК РФ) на практике могут не совпадать (например, при отгрузке "на реализацию"). Это приводит к необходимости ведения параллельного учета и отражения временных разниц по ПБУ 18/02 <1>, что повышает вероятность некорректного отражения в учете фактов хозяйственной жизни;
(Сафонова М.Ф., Босенко Я.В., Мельник А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)1) расхождения в моменте признания выручки. Момент перехода права собственности (ст. 223, 458 ГК РФ), момент отгрузки (для целей бухгалтерского учета по ПБУ 9/99) и момент реализации для целей налогообложения (ст. 39, 271 НК РФ) на практике могут не совпадать (например, при отгрузке "на реализацию"). Это приводит к необходимости ведения параллельного учета и отражения временных разниц по ПБУ 18/02 <1>, что повышает вероятность некорректного отражения в учете фактов хозяйственной жизни;
Нормативные акты
Положение Банка России от 25.10.2017 N 614-П
(ред. от 02.10.2024)
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49202)2. В случае наличия прекращенной деятельности некредитной финансовой организацией заполняется таблица 35.4 настоящего примечания для отражения временных разниц по прекращенной деятельности.
(ред. от 02.10.2024)
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49202)2. В случае наличия прекращенной деятельности некредитной финансовой организацией заполняется таблица 35.4 настоящего примечания для отражения временных разниц по прекращенной деятельности.
Положение Банка России от 02.10.2024 N 843-П
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80059)2. В случае наличия прекращенной деятельности организацией заполняются две таблицы - одна для отражения временных разниц по прекращенной деятельности, другая для отражения временных разниц по продолжающейся деятельности.
"О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80059)2. В случае наличия прекращенной деятельности организацией заполняются две таблицы - одна для отражения временных разниц по прекращенной деятельности, другая для отражения временных разниц по продолжающейся деятельности.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражать в бухучете возникновение и погашение временных разниц, связанных с созданием резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отражать в бухучете возникновение и погашение временных разниц, связанных с созданием резерва на оплату отпусков
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2026)4. Когда возникают временные разницы, отложенные налоговые активы (обязательства) и как они отражаются в бухучете