Отражение в учете документов прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в учете документов прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О зачете налога с доходов обособленного подразделения банка, расположенного в Республике Индия, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-08-13/6748)При этом налогоплательщик, получив соответствующие подтверждающие документы, имеет право представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражена налоговая база с учетом доходов, полученных в иностранном государстве.
(Письмо Минфина России от 29.01.2024 N 03-08-13/6748)При этом налогоплательщик, получив соответствующие подтверждающие документы, имеет право представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражена налоговая база с учетом доходов, полученных в иностранном государстве.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд как налогоплательщик обратился в суд с требованием признать исполненной обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней, а также исключить из единого налогового счета информацию о переплате. Налоговый орган отразил на карточке расчетов с бюджетом сумму, которую фонд направлял для погашения своих обязательств, как переплату. Фонд полагал, что переплата отражена ошибочно, налоговый орган сослался на невозможность сторнирования данной суммы в ЕНС, поскольку она отражена как переплата и подлежит возврату при обращении налогоплательщика с соответствующим заявлением. Суд поддержал позицию фонда, указав, что лицевой счет (карточка расчетов с бюджетом), который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, и предполагает отражение достоверной информации. Поскольку спорные платежи направлялись фондом с целью уплаты налога, фонд не обращался с заявлением о возврате сумм как переплаты, оснований для их учета в таком качестве не было. Суд принял во внимание представленные фондом документы, подтверждающие уплату налога в размерах, не превышающих его налоговые обязательства, с момента уплаты прошло более трех лет. Доводы инспекции о неправомерности списания сумм были отклонены. Суд удовлетворил требования фонда, обязал налоговый орган исключить информацию о переплате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд как налогоплательщик обратился в суд с требованием признать исполненной обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней, а также исключить из единого налогового счета информацию о переплате. Налоговый орган отразил на карточке расчетов с бюджетом сумму, которую фонд направлял для погашения своих обязательств, как переплату. Фонд полагал, что переплата отражена ошибочно, налоговый орган сослался на невозможность сторнирования данной суммы в ЕНС, поскольку она отражена как переплата и подлежит возврату при обращении налогоплательщика с соответствующим заявлением. Суд поддержал позицию фонда, указав, что лицевой счет (карточка расчетов с бюджетом), который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, и предполагает отражение достоверной информации. Поскольку спорные платежи направлялись фондом с целью уплаты налога, фонд не обращался с заявлением о возврате сумм как переплаты, оснований для их учета в таком качестве не было. Суд принял во внимание представленные фондом документы, подтверждающие уплату налога в размерах, не превышающих его налоговые обязательства, с момента уплаты прошло более трех лет. Доводы инспекции о неправомерности списания сумм были отклонены. Суд удовлетворил требования фонда, обязал налоговый орган исключить информацию о переплате.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на то, что Налоговый орган необоснованно не учел имеющиеся у нее убытки прошлых лет (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на то, что Налоговый орган необоснованно не учел имеющиеся у нее убытки прошлых лет (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)порядок формирования уставного капитала, складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда (далее - уставный капитал) и его величина для отражения в учредительных документах возникших организаций и реорганизуемой организации;
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)порядок формирования уставного капитала, складочного капитала, уставного фонда, паевого фонда (далее - уставный капитал) и его величина для отражения в учредительных документах возникших организаций и реорганизуемой организации;
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)отчет о финансовых результатах по типовой форме приложения 9 к настоящему приложению. В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету N 706 "Финансовый результат текущего года", второй по балансовому счету N 707 "Финансовый результат прошлого года".
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)отчет о финансовых результатах по типовой форме приложения 9 к настоящему приложению. В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету N 706 "Финансовый результат текущего года", второй по балансовому счету N 707 "Финансовый результат прошлого года".
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается удержание излишне выплаченных работнику отпускных за неотработанные дни отпуска при увольнении?
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)если уменьшение стоимости работ, принятых в прошлом году, представляет собой несущественную для организации величину, то, руководствуясь требованием рациональности к ведению бухгалтерского учета, вы можете признать прочий доход в полной сумме такого уменьшения (без НДС) независимо от того, когда составлен корректировочный акт или иной документ об уменьшении стоимости работ - до подписания бухгалтерской отчетности за прошлый год или после.
(КонсультантПлюс, 2026)если уменьшение стоимости работ, принятых в прошлом году, представляет собой несущественную для организации величину, то, руководствуясь требованием рациональности к ведению бухгалтерского учета, вы можете признать прочий доход в полной сумме такого уменьшения (без НДС) независимо от того, когда составлен корректировочный акт или иной документ об уменьшении стоимости работ - до подписания бухгалтерской отчетности за прошлый год или после.
Статья: Методические подходы к формированию бухгалтерского баланса: прошлое, настоящее, будущее
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Источник: форма бухгалтерского баланса в Приказе Минфина России от 12.11.1996 N 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций" (вместе с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности) (ред. от 20.10.1998) (документ утратил силу). URL: https://www.consultant.ru.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 2)Источник: форма бухгалтерского баланса в Приказе Минфина России от 12.11.1996 N 97 "О годовой бухгалтерской отчетности организаций" (вместе с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности) (ред. от 20.10.1998) (документ утратил силу). URL: https://www.consultant.ru.
Готовое решение: Как учреждению заполнить журнал операций по забалансовому счету ___ (ф. 0509213)
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 1 - 4 - дату бухгалтерской записи по первичному (сводному) документу - основанию для отражения операции по движению объекта учета на забалансовом счете, а также дату, номер и наименование этого документа. В журнале по исправлению ошибок прошлых лет приведите данные документа - основания для исправления;
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 1 - 4 - дату бухгалтерской записи по первичному (сводному) документу - основанию для отражения операции по движению объекта учета на забалансовом счете, а также дату, номер и наименование этого документа. В журнале по исправлению ошибок прошлых лет приведите данные документа - основания для исправления;
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.
(КонсультантПлюс, 2026)Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2026)если документы получены после даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, то в общем случае отразите прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году. Величину корректировки суммы по полученному документу по сравнению с суммой, отраженной в учете, учитывайте следующим образом (п. 4 ПБУ 21/2008):
(КонсультантПлюс, 2026)если документы получены после даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, то в общем случае отразите прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году. Величину корректировки суммы по полученному документу по сравнению с суммой, отраженной в учете, учитывайте следующим образом (п. 4 ПБУ 21/2008):
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налоговые органы настаивают на том, что п. 4 ст. 283 НК РФ обязывает налогоплательщика хранить именно первичные документы, относящиеся к периоду получения убытка. Отсутствие таких документов делает невозможным уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Налоговые органы настаивают на том, что п. 4 ст. 283 НК РФ обязывает налогоплательщика хранить именно первичные документы, относящиеся к периоду получения убытка. Отсутствие таких документов делает невозможным уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Налоговые органы настаивают на том, что п. 4 ст. 283 НК РФ обязывает налогоплательщика хранить именно первичные документы, относящиеся к периоду получения убытка. Отсутствие таких документов делает невозможным уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Налоговые органы настаивают на том, что п. 4 ст. 283 НК РФ обязывает налогоплательщика хранить именно первичные документы, относящиеся к периоду получения убытка. Отсутствие таких документов делает невозможным уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет.
Вопрос: Как на счете 76 отражается корректировка расчетов прошлого периода?
(Консультация эксперта, 2026)Изменение стоимости реализованных в прошлом отчетном периоде (году) товаров отражается в текущем году в составе прочих доходов или расходов, то есть на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
(Консультация эксперта, 2026)Изменение стоимости реализованных в прошлом отчетном периоде (году) товаров отражается в текущем году в составе прочих доходов или расходов, то есть на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Вопрос: Каков порядок списания доходов будущих периодов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;
(Консультация эксперта, 2026)предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;