Отражение в книге покупок счет-фактуры от комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в книге покупок счет-фактуры от комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: при регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры в своей книге покупок комитент должен будет заполнить не только сведения о продавце (отразить в графе 9 наименование продавца (ООО "Гамма") и в графе 10 его ИНН/КПП), но и сведения о посреднике: в графе 11 указать наименование посредника (ООО "Бета"), а в графе 12 - его ИНН/КПП.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: при регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры в своей книге покупок комитент должен будет заполнить не только сведения о продавце (отразить в графе 9 наименование продавца (ООО "Гамма") и в графе 10 его ИНН/КПП), но и сведения о посреднике: в графе 11 указать наименование посредника (ООО "Бета"), а в графе 12 - его ИНН/КПП.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание: при регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры в своей книге покупок комитент должен будет заполнить не только сведения о продавце (отразить в графе 9 наименование продавца (ООО "Гамма") и в графе 10 его ИНН/КПП), но и сведения о посреднике: в графе 11 указать наименование посредника (ООО "Бета"), а в графе 12 - его ИНН/КПП.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание: при регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры в своей книге покупок комитент должен будет заполнить не только сведения о продавце (отразить в графе 9 наименование продавца (ООО "Гамма") и в графе 10 его ИНН/КПП), но и сведения о посреднике: в графе 11 указать наименование посредника (ООО "Бета"), а в графе 12 - его ИНН/КПП.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 10 отражается ИНН/КПП покупателя, указанного в строке "Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя" книги покупок.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 10 отражается ИНН/КПП покупателя, указанного в строке "Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя" книги покупок.
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"КВО 02 используется при отражении операций по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28.
"О направлении информации для использования в работе"КВО 02 используется при отражении операций по оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера приобретение товара для комитента, если по условиям договора комиссии вознаграждение комиссионера определяется как разница между суммой, полученной от комитента для исполнения поручения, и суммой, фактически уплаченной продавцу за товар? По условиям договора комиссии комиссионер действует от своего имени и участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Полученный от продавца счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок, поскольку у комиссионера не возникает право на налоговый вычет по НДС (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 2, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Полученный от продавца счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок, поскольку у комиссионера не возникает право на налоговый вычет по НДС (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 2, пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Последние изменения: НДС по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, принимаются к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС комиссионером (поверенным, агентом). В связи с этим посреднику рекомендовано заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате. Приведены особенности заполнения журнала. Например, часть 1 заполняется в разрезе каждого комитента (доверителя, принципала). Также разъяснены особенности ведения комитентом (доверителем, принципалом) книги покупок. В частности, в графе 2 (код вида операции) он указывает "46", в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы НДС, уплаченные в бюджет комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров из государств - членов ЕАЭС, принимаются к вычету у комитента (доверителя, принципала) после принятия им на учет приобретенных товаров на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС комиссионером (поверенным, агентом). В связи с этим посреднику рекомендовано заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании сведений, отраженных в его заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате. Приведены особенности заполнения журнала. Например, часть 1 заполняется в разрезе каждого комитента (доверителя, принципала). Также разъяснены особенности ведения комитентом (доверителем, принципалом) книги покупок. В частности, в графе 2 (код вида операции) он указывает "46", в графе 3 - номер и дату регистрации заявления в налоговом органе с отметкой об уплате налога комиссионером (поверенным, агентом).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента операции по приобретению товаров через комиссионера и возмещению ему расходов на хранение этих товаров согласно условиям договора комиссии?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указывалось выше, по условиям договора комиссии товары приобретаются от имени комиссионера. В этом случае все права и обязанности по договору комиссии возлагаются на комиссионера (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Следовательно, в счетах-фактурах, выставляемых продавцом и хранителем товаров, в качестве покупателя указывается комиссионер. Вместе с тем собственником товаров является комитент, которому нужен счет-фактура, чтобы воспользоваться своим правом на вычет. В связи с этим комиссионер должен перевыставить от своего имени в адрес комитента полученные от продавца и хранителя счета-фактуры, в которых дублируются сведения счетов-фактур, оформленных поставщиком (хранителем) на имя комиссионера. Порядок отражения сведений в таких счетах-фактурах установлен Правилами заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Как указывалось выше, по условиям договора комиссии товары приобретаются от имени комиссионера. В этом случае все права и обязанности по договору комиссии возлагаются на комиссионера (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Следовательно, в счетах-фактурах, выставляемых продавцом и хранителем товаров, в качестве покупателя указывается комиссионер. Вместе с тем собственником товаров является комитент, которому нужен счет-фактура, чтобы воспользоваться своим правом на вычет. В связи с этим комиссионер должен перевыставить от своего имени в адрес комитента полученные от продавца и хранителя счета-фактуры, в которых дублируются сведения счетов-фактур, оформленных поставщиком (хранителем) на имя комиссионера. Порядок отражения сведений в таких счетах-фактурах установлен Правилами заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление Правительства РФ N 1137).
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Комиссионер, получив от комитента такой счет-фактуру, регистрирует его в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В книге покупок комиссионера такой счет-фактура не регистрируется.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Комиссионер, получив от комитента такой счет-фактуру, регистрирует его в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В книге покупок комиссионера такой счет-фактура не регистрируется.
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте счет-фактуру от комиссионера в книге покупок за тот квартал, в котором у вас будут выполнены все условия для вычета "входного" НДС (п. 2 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте счет-фактуру от комиссионера в книге покупок за тот квартал, в котором у вас будут выполнены все условия для вычета "входного" НДС (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Как зарегистрировать единый корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)при одновременном увеличении стоимости по одним наименованиям и уменьшению по другим - нужно отразить как в книге покупок (в части увеличения), так и в книге продаж (в части уменьшения).
(КонсультантПлюс, 2025)при одновременном увеличении стоимости по одним наименованиям и уменьшению по другим - нужно отразить как в книге покупок (в части увеличения), так и в книге продаж (в части уменьшения).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@ <Как правильно заполнить книгу покупок и журнал счетов-фактур при ввозе товаров из ЕАЭС>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)ФНС разъяснила, как комиссионеру (поверенному, агенту) нужно заполнить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)ФНС разъяснила, как комиссионеру (поверенному, агенту) нужно заполнить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.