Отражение в бухгалтерском учете договоров ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в бухгалтерском учете договоров ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9952/2023 по делу N А55-37631/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. п. 1, 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции верно указал, что привлечение заявителем в проверяемый налоговый период к отдельным видам работ (услуг) подрядчиков (исполнителей) не свидетельствует о "схемности", о "дроблении", об использовании механизмов ухода от уплаты налогов проверяемой организации, а указывает на реализацию ООО УК "ППЖРУ" субъективных гражданских прав, в том числе, права на заключение гражданско-правового договора, на получение от контрагентов надлежащего исполнения, на законность действий и поведения налогоплательщика и на необоснованность выводов инспекции о допущении налоговых нарушений ООО УК "ППЖРУ" при совершении операций со спорными контрагентами и отражении таких операций в налоговом и бухгалтерском учете налогоплательщика, на несоответствие фактическим обстоятельствам вывода налогового органа о получении ООО УК "ППЖРУ" необоснованной налоговой выгоды в результате "формального дробления бизнеса".
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.05.2023 N 02АП-1807/2023 по делу N А28-4584/2022
Требование: О признании недействительными торгов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание истца на несоответствие общей выручки общества "Монтажмонолитстрой" за период с 2017 года по 2021, указанной в бухгалтерской отчетности, и стоимости представленных в комиссию договоров гражданско-правового характера само по себе не является доказательством не заключения либо неисполнения таких договоров. Бухгалтерская отчетность в соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Не отражение каких-либо операций в бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности свидетельствует о нарушении ее составления, но не исключает факта совершения хозяйственных операций.
Требование: О признании недействительными торгов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указание истца на несоответствие общей выручки общества "Монтажмонолитстрой" за период с 2017 года по 2021, указанной в бухгалтерской отчетности, и стоимости представленных в комиссию договоров гражданско-правового характера само по себе не является доказательством не заключения либо неисполнения таких договоров. Бухгалтерская отчетность в соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Не отражение каких-либо операций в бухгалтерском учете, бухгалтерской отчетности свидетельствует о нарушении ее составления, но не исключает факта совершения хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П) на 20 ноября 2017 года"Страховщик начисляет и выплачивает вознаграждение физическому лицу по договору ГПХ за оказанные физическим лицом услуги по урегулированию убытков по договорам страхования, заключенным страховщиком. Суммы начисленного вознаграждения физическим лицам являются объектом обложения страховыми взносами. Просим пояснить порядок отражения в бухгалтерском учете вознаграждений по договорам ГПХ и страховых взносов с выплат в пользу физического лица.
<Информация> Банка России
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П)"Вопрос: Применяется ли пункт 1.4 Положения N 489-П при отражении вознаграждений агентам - физическим лицам, которым начисляется вознаграждение за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 489-П)"Вопрос: Применяется ли пункт 1.4 Положения N 489-П при отражении вознаграждений агентам - физическим лицам, которым начисляется вознаграждение за оказанные услуги по договорам гражданско-правового характера.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить выплату вознаграждения физлицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить выплату вознаграждения физлицу по договору гражданско-правового характера
Готовое решение: Как учреждению возместить и отразить в учете расходы по проживанию в гостинице командированного работника
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг контрагенту по гражданско-правовому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг контрагенту по гражданско-правовому договору
Статья: Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Несмотря на то что по своей гражданско-правовой форме договор РЕПО - это комплексная сделка по купле-продаже ценных бумаг <7>, ее экономическим смыслом в рассматриваемой ситуации является предоставление займа для получения дохода в виде процентов. Исходя из этого полагаем, что сделку РЕПО допустимо учитывать также в качестве выданного процентного займа <8>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Несмотря на то что по своей гражданско-правовой форме договор РЕПО - это комплексная сделка по купле-продаже ценных бумаг <7>, ее экономическим смыслом в рассматриваемой ситуации является предоставление займа для получения дохода в виде процентов. Исходя из этого полагаем, что сделку РЕПО допустимо учитывать также в качестве выданного процентного займа <8>.
Статья: Тест: проверяем правильность заполнения РСВ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)Применять тариф 15% можно как к зарплате и другим выплатам работникам, так и к выплатам физлицам по ГПД. В этом случае сумму вознаграждения, начисленного физлицу по ГПД в бухучете за месяц, нужно сравнить с полуторакратным МРОТ - 33 660 руб. (22 440 руб. x 1,5). И если вознаграждение больше этой суммы, тогда с превышающей суммы исчисляете взносы по тарифу 15%, а с суммы 33 660 руб. - по тарифу 30% <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)Применять тариф 15% можно как к зарплате и другим выплатам работникам, так и к выплатам физлицам по ГПД. В этом случае сумму вознаграждения, начисленного физлицу по ГПД в бухучете за месяц, нужно сравнить с полуторакратным МРОТ - 33 660 руб. (22 440 руб. x 1,5). И если вознаграждение больше этой суммы, тогда с превышающей суммы исчисляете взносы по тарифу 15%, а с суммы 33 660 руб. - по тарифу 30% <13>.
Статья: Страховые взносы со стоимости подарков
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)- выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", в расчетных листках конкретных работников;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)- выплаченные денежные средства по договорам дарения в бухгалтерском учете отражались по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", в расчетных листках конкретных работников;
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить пособие по временной нетрудоспособности физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности физическому лицу, работающему по гражданско-правовому договору