Отражение в балансе земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в балансе земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2024 N 11АП-2012/2024, 11АП-2015/2024 по делу N А72-8795/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Установлено отсутствие у ООО "ТК Самара" имущества, транспортных средств, земельных участков, персонала. Отражение в бухгалтерском балансе организации за 2019 год основных средств на сумму 8,9 млн. руб. не свидетельствует об их фактическом наличии. Так, в соответствии с бухгалтерским балансом 2017-2018 гг. основные средства у организации отсутствовали, а из анализа операций по расчетным счетам за 2019 год фактов приобретения основных средств не установлено.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Установлено отсутствие у ООО "ТК Самара" имущества, транспортных средств, земельных участков, персонала. Отражение в бухгалтерском балансе организации за 2019 год основных средств на сумму 8,9 млн. руб. не свидетельствует об их фактическом наличии. Так, в соответствии с бухгалтерским балансом 2017-2018 гг. основные средства у организации отсутствовали, а из анализа операций по расчетным счетам за 2019 год фактов приобретения основных средств не установлено.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 28.02.2024 по делу N 88-7798/2024 (УИД 36RS0005-01-2021-003999-15)
Категория спора: Защита прав на землю.
Требование: 1) О разделе жилого дома и земельного участка в натуре.
Требование: 2) Об определении порядка пользования земельным участком.
Обстоятельства: Истец ссылается на нарушение своих земельных прав ответчиком.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.С учетом изложенного, принимая во внимание выводы эксперта о возможности раздела исследуемого земельного участка, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о разделе земельного участка по варианту N, отраженному в схеме N экспертного заключения от 14 сентября 2023 года, придя к выводу, что он в наибольшей степени отвечает требованиям рационального использования земельного участка и соблюдения баланса прав и интересов сторон, отменив решение суда первой инстанции в части раздела спорного земельного участка и постановив новое о его разделу по данному варианту экспертного заключения.
Категория спора: Защита прав на землю.
Требование: 1) О разделе жилого дома и земельного участка в натуре.
Требование: 2) Об определении порядка пользования земельным участком.
Обстоятельства: Истец ссылается на нарушение своих земельных прав ответчиком.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.С учетом изложенного, принимая во внимание выводы эксперта о возможности раздела исследуемого земельного участка, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о разделе земельного участка по варианту N, отраженному в схеме N экспертного заключения от 14 сентября 2023 года, придя к выводу, что он в наибольшей степени отвечает требованиям рационального использования земельного участка и соблюдения баланса прав и интересов сторон, отменив решение суда первой инстанции в части раздела спорного земельного участка и постановив новое о его разделу по данному варианту экспертного заключения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика досрочного применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды": представление и раскрытие информации арендаторами
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 7)ОАО "РЖД" раскрывает информацию об отражении за балансом арендуемых земельных участков и объектов природопользования в 2021 г. на сумму 449 940 410 тыс. руб. [9]. АО "Федеральная пассажирская компания" предметы аренды по договорам краткосрочной аренды, аренды малоценных объектов, аренды с переменными платежами, не зависящими от индексов или ставок, отражает на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". В пояснениях к отчетности "Забалансовые статьи" за 2021 г. показаны арендованные основные средства на сумму 4 103 277 тыс. руб., из них земельные участки и объекты природопользования в аренде - 56 762 тыс. руб. [11]. В ПАО "Интер РАО ЕЭС" арендованные основные средства, полученные в краткосрочную аренду, учитываемые на забалансовых счетах, составляют 50 695 тыс. руб. [13].
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 7)ОАО "РЖД" раскрывает информацию об отражении за балансом арендуемых земельных участков и объектов природопользования в 2021 г. на сумму 449 940 410 тыс. руб. [9]. АО "Федеральная пассажирская компания" предметы аренды по договорам краткосрочной аренды, аренды малоценных объектов, аренды с переменными платежами, не зависящими от индексов или ставок, отражает на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". В пояснениях к отчетности "Забалансовые статьи" за 2021 г. показаны арендованные основные средства на сумму 4 103 277 тыс. руб., из них земельные участки и объекты природопользования в аренде - 56 762 тыс. руб. [11]. В ПАО "Интер РАО ЕЭС" арендованные основные средства, полученные в краткосрочную аренду, учитываемые на забалансовых счетах, составляют 50 695 тыс. руб. [13].
Готовое решение: Как создают, реорганизуют и ликвидируют госкомпании
(КонсультантПлюс, 2026)указанные автодороги и земельные участки госкомпании отражаются на ее отдельном балансе и в их отношении госкомпания ведет самостоятельный учет.
(КонсультантПлюс, 2026)указанные автодороги и земельные участки госкомпании отражаются на ее отдельном балансе и в их отношении госкомпания ведет самостоятельный учет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.07.2009 N 145-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Имущество Государственной компании является ее собственностью и обособляется от автомобильных дорог общего пользования федерального значения, находящихся в федеральной собственности и переданных в доверительное управление Государственной компании, и земельных участков Государственной компании. Данные автомобильные дороги и земельные участки Государственной компании отражаются на отдельном балансе Государственной компании, и в их отношении Государственной компанией ведется самостоятельный учет.
(ред. от 23.05.2025)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Имущество Государственной компании является ее собственностью и обособляется от автомобильных дорог общего пользования федерального значения, находящихся в федеральной собственности и переданных в доверительное управление Государственной компании, и земельных участков Государственной компании. Данные автомобильные дороги и земельные участки Государственной компании отражаются на отдельном балансе Государственной компании, и в их отношении Государственной компанией ведется самостоятельный учет.
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2025 N 3-П
"По делу о проверке конституционности статей 12, 209 и 304 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 5 статьи 1 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" в связи с жалобами граждан Н.И. Гришиной, Н.З. Гулордавы и других"7. Как следует из изложенного, баланс конституционных ценностей предполагает, что, с одной стороны, не допускается, по общему правилу, сохранение права собственности или иного вещного права на земельный участок, находящийся в границах особо охраняемой природной территории федерального значения, т.е. заявленное в защиту интересов Российской Федерации требование о признании зарегистрированного за гражданином или отраженного в ЕГРН в качестве ранее возникшего у гражданина права на участок (его часть) отсутствующим подлежит удовлетворению.
"По делу о проверке конституционности статей 12, 209 и 304 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 5 статьи 1 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" в связи с жалобами граждан Н.И. Гришиной, Н.З. Гулордавы и других"7. Как следует из изложенного, баланс конституционных ценностей предполагает, что, с одной стороны, не допускается, по общему правилу, сохранение права собственности или иного вещного права на земельный участок, находящийся в границах особо охраняемой природной территории федерального значения, т.е. заявленное в защиту интересов Российской Федерации требование о признании зарегистрированного за гражданином или отраженного в ЕГРН в качестве ранее возникшего у гражданина права на участок (его часть) отсутствующим подлежит удовлетворению.
Статья: Бухгалтерский учет у арендатора гостиничного комплекса
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Организация (ООО), находящаяся на ОСН, занимающаяся в качестве основного вида деятельности согласно ЕГРЮЛ деятельностью гостиниц и прочих мест для временного проживания (гостевые дома) (арендатор), заключила договор аренды земельных участков и зданий с ИП (арендодатель). По условиям договора аренды ИП передает в аренду земельные участки без права передачи в субаренду и здания с разрешением передачи в субаренду (сдача в аренду зданий осуществляется ООО в рамках ведения основного вида деятельности). Срок действия договора не определен. Арендная плата составляет 1,2 млн руб. ежегодно (в договоре указана общая сумма без разбивки по объектам), уплачивается ежемесячно. Каким образом арендатор должен организовать бухгалтерский учет полученных в аренду земельного участка и здания? Возможно ли применение упрощенной схемы учета? Нужно ли объекты аренды отразить в балансе в качестве объектов ОС? Плата за аренду должна производиться на основании актов, выставленных арендодателем? Должен ли арендодатель составлять акт на оказание услуг по аренде или на право пользования предметами аренды?
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Организация (ООО), находящаяся на ОСН, занимающаяся в качестве основного вида деятельности согласно ЕГРЮЛ деятельностью гостиниц и прочих мест для временного проживания (гостевые дома) (арендатор), заключила договор аренды земельных участков и зданий с ИП (арендодатель). По условиям договора аренды ИП передает в аренду земельные участки без права передачи в субаренду и здания с разрешением передачи в субаренду (сдача в аренду зданий осуществляется ООО в рамках ведения основного вида деятельности). Срок действия договора не определен. Арендная плата составляет 1,2 млн руб. ежегодно (в договоре указана общая сумма без разбивки по объектам), уплачивается ежемесячно. Каким образом арендатор должен организовать бухгалтерский учет полученных в аренду земельного участка и здания? Возможно ли применение упрощенной схемы учета? Нужно ли объекты аренды отразить в балансе в качестве объектов ОС? Плата за аренду должна производиться на основании актов, выставленных арендодателем? Должен ли арендодатель составлять акт на оказание услуг по аренде или на право пользования предметами аренды?
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Включается ли право аренды в состав чистых активов ООО при определении стоимости доли участника, вышедшего из общества
(КонсультантПлюс, 2026)Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2000 N 31н внесены изменения в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, исключившие права пользования земельными участками из состава нематериальных активов, стоимость которых подлежит отражению в бухгалтерском балансе предприятия.
Включается ли право аренды в состав чистых активов ООО при определении стоимости доли участника, вышедшего из общества
(КонсультантПлюс, 2026)Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2000 N 31н внесены изменения в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, исключившие права пользования земельными участками из состава нематериальных активов, стоимость которых подлежит отражению в бухгалтерском балансе предприятия.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации разделение земельного участка на два равноценных и продажу одного из них, если участок был приобретен у органа местного самоуправления в 2011 г. для капстроительства и на дату продажи затраты на его приобретение для целей налогообложения прибыли полностью учтены на основании п. 3 ст. 264.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Полученные в результате межевания участки (равной площади) признаны равноценными. В связи с этим первоначальную стоимость как остающейся, так и передаваемой части можно определить, разделив первоначальную стоимость объекта ОС на два. Получим 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. / 2 уч.). В результате в учете будут отражены два земельных участка равной балансовой стоимости, один из которых продается.
(Консультация эксперта, 2026)Полученные в результате межевания участки (равной площади) признаны равноценными. В связи с этим первоначальную стоимость как остающейся, так и передаваемой части можно определить, разделив первоначальную стоимость объекта ОС на два. Получим 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. / 2 уч.). В результате в учете будут отражены два земельных участка равной балансовой стоимости, один из которых продается.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата земельного налога?
(Консультация эксперта, 2026)Если земельный участок переводится в долгосрочный актив к продаже (ДАП), то он принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного ОС и отражается в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1 и 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н). Доходы и расходы от продажи ДАП включают в состав прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). В таком случае земельный налог учитывают в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Если земельный участок переводится в долгосрочный актив к продаже (ДАП), то он принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного ОС и отражается в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1 и 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н). Доходы и расходы от продажи ДАП включают в состав прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). В таком случае земельный налог учитывают в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
Статья: Квалиметрическая бухгалтерия учета сельскохозяйственной продукции, земельных и биологических активов
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Джикия М.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Зная справедливую стоимость земельного участка, можно в бухгалтерском учете перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности определить и отразить сумму обесценения данного участка земельного угодья из-за снижения его продуктивности (урожайности), а также рыночной стоимости и по другим причинам. Сумма обесценения в данном случае определяется как разность между балансовой стоимостью и справедливой стоимостью земельного участка.
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Джикия М.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Зная справедливую стоимость земельного участка, можно в бухгалтерском учете перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности определить и отразить сумму обесценения данного участка земельного угодья из-за снижения его продуктивности (урожайности), а также рыночной стоимости и по другим причинам. Сумма обесценения в данном случае определяется как разность между балансовой стоимостью и справедливой стоимостью земельного участка.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. выбытие объектов основных средств (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались по правилам ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае учетной политикой закреплено, что переоценка проводится путем пересчета первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость после переоценки равнялась справедливой стоимости (п. 17 ФСБУ 6/2020) <1>.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае учетной политикой закреплено, что переоценка проводится путем пересчета первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость после переоценки равнялась справедливой стоимости (п. 17 ФСБУ 6/2020) <1>.
Статья: Актуальные проблемы формирования информации о нефинансовых активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности: направления совершенствования
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Единый план счетов не позволяет осуществлять аналитику по названным группам и подгруппам непроизведенных активов. Он предусматривает ведение учета этих активов в разрезе недвижимого и иного движимого имущества по таким видам, как земля (земельные участки), непроизведенные ресурсы и прочие непроизведенные активы. В балансе непроизведенные активы отражаются по одноименной статье 070 по остаточной стоимости. Единым планом счетов предусматривается ведение учета обесценения таких активов. Вместе с тем целесообразно в План счетов ввести дополнительные счета, позволяющие вести учет обесценения в разрезе групп и подгрупп непроизведенных активов в соответствии с ФСБУ ГС.
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Единый план счетов не позволяет осуществлять аналитику по названным группам и подгруппам непроизведенных активов. Он предусматривает ведение учета этих активов в разрезе недвижимого и иного движимого имущества по таким видам, как земля (земельные участки), непроизведенные ресурсы и прочие непроизведенные активы. В балансе непроизведенные активы отражаются по одноименной статье 070 по остаточной стоимости. Единым планом счетов предусматривается ведение учета обесценения таких активов. Вместе с тем целесообразно в План счетов ввести дополнительные счета, позволяющие вести учет обесценения в разрезе групп и подгрупп непроизведенных активов в соответствии с ФСБУ ГС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Отражена сумма уценки балансовой стоимости земельного участка
(Консультация эксперта, 2026)Отражена сумма уценки балансовой стоимости земельного участка
Вопрос: Как рассчитывается среднегодовая стоимость основных фондов?
(Консультация эксперта, 2026)Не включаются в состав основных фондов и не отражаются в форме, в частности (п. 17 Указаний N 675):
(Консультация эксперта, 2026)Не включаются в состав основных фондов и не отражаются в форме, в частности (п. 17 Указаний N 675):
Статья: Практика применения арендаторами ФСБУ 25/2018
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Так, АО "Сетевая компания" определило, что такой порядок учета применяется также по договорам аренды земельных участков, стоимость арендных платежей которых зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Акционерное общество "Федеральная пассажирская компания" упрощенный порядок учета применяет в отношении договоров аренды, предусматривающих уплату только переменных платежей, не зависящих от индексов или ставок. По этим договорам в установленном порядке в бухгалтерском учете не признаются ППА и обязательства по аренде, а стоимость предмета аренды отражается за балансом.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Так, АО "Сетевая компания" определило, что такой порядок учета применяется также по договорам аренды земельных участков, стоимость арендных платежей которых зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Акционерное общество "Федеральная пассажирская компания" упрощенный порядок учета применяет в отношении договоров аренды, предусматривающих уплату только переменных платежей, не зависящих от индексов или ставок. По этим договорам в установленном порядке в бухгалтерском учете не признаются ППА и обязательства по аренде, а стоимость предмета аренды отражается за балансом.