Отражение в балансе земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в балансе земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2024 N 11АП-2012/2024, 11АП-2015/2024 по делу N А72-8795/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Установлено отсутствие у ООО "ТК Самара" имущества, транспортных средств, земельных участков, персонала. Отражение в бухгалтерском балансе организации за 2019 год основных средств на сумму 8,9 млн. руб. не свидетельствует об их фактическом наличии. Так, в соответствии с бухгалтерским балансом 2017-2018 гг. основные средства у организации отсутствовали, а из анализа операций по расчетным счетам за 2019 год фактов приобретения основных средств не установлено.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Установлено отсутствие у ООО "ТК Самара" имущества, транспортных средств, земельных участков, персонала. Отражение в бухгалтерском балансе организации за 2019 год основных средств на сумму 8,9 млн. руб. не свидетельствует об их фактическом наличии. Так, в соответствии с бухгалтерским балансом 2017-2018 гг. основные средства у организации отсутствовали, а из анализа операций по расчетным счетам за 2019 год фактов приобретения основных средств не установлено.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 28.02.2024 по делу N 88-7798/2024 (УИД 36RS0005-01-2021-003999-15)
Категория спора: Защита прав на землю.
Требование: 1) О разделе жилого дома и земельного участка в натуре.
Требование: 2) Об определении порядка пользования земельным участком.
Обстоятельства: Истец ссылается на нарушение своих земельных прав ответчиком.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.С учетом изложенного, принимая во внимание выводы эксперта о возможности раздела исследуемого земельного участка, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о разделе земельного участка по варианту N, отраженному в схеме N экспертного заключения от 14 сентября 2023 года, придя к выводу, что он в наибольшей степени отвечает требованиям рационального использования земельного участка и соблюдения баланса прав и интересов сторон, отменив решение суда первой инстанции в части раздела спорного земельного участка и постановив новое о его разделу по данному варианту экспертного заключения.
Категория спора: Защита прав на землю.
Требование: 1) О разделе жилого дома и земельного участка в натуре.
Требование: 2) Об определении порядка пользования земельным участком.
Обстоятельства: Истец ссылается на нарушение своих земельных прав ответчиком.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.С учетом изложенного, принимая во внимание выводы эксперта о возможности раздела исследуемого земельного участка, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о разделе земельного участка по варианту N, отраженному в схеме N экспертного заключения от 14 сентября 2023 года, придя к выводу, что он в наибольшей степени отвечает требованиям рационального использования земельного участка и соблюдения баланса прав и интересов сторон, отменив решение суда первой инстанции в части раздела спорного земельного участка и постановив новое о его разделу по данному варианту экспертного заключения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Практика досрочного применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды": представление и раскрытие информации арендаторами
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 7)ОАО "РЖД" раскрывает информацию об отражении за балансом арендуемых земельных участков и объектов природопользования в 2021 г. на сумму 449 940 410 тыс. руб. [9]. АО "Федеральная пассажирская компания" предметы аренды по договорам краткосрочной аренды, аренды малоценных объектов, аренды с переменными платежами, не зависящими от индексов или ставок, отражает на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". В пояснениях к отчетности "Забалансовые статьи" за 2021 г. показаны арендованные основные средства на сумму 4 103 277 тыс. руб., из них земельные участки и объекты природопользования в аренде - 56 762 тыс. руб. [11]. В ПАО "Интер РАО ЕЭС" арендованные основные средства, полученные в краткосрочную аренду, учитываемые на забалансовых счетах, составляют 50 695 тыс. руб. [13].
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 7)ОАО "РЖД" раскрывает информацию об отражении за балансом арендуемых земельных участков и объектов природопользования в 2021 г. на сумму 449 940 410 тыс. руб. [9]. АО "Федеральная пассажирская компания" предметы аренды по договорам краткосрочной аренды, аренды малоценных объектов, аренды с переменными платежами, не зависящими от индексов или ставок, отражает на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". В пояснениях к отчетности "Забалансовые статьи" за 2021 г. показаны арендованные основные средства на сумму 4 103 277 тыс. руб., из них земельные участки и объекты природопользования в аренде - 56 762 тыс. руб. [11]. В ПАО "Интер РАО ЕЭС" арендованные основные средства, полученные в краткосрочную аренду, учитываемые на забалансовых счетах, составляют 50 695 тыс. руб. [13].
Готовое решение: Как создают, реорганизуют и ликвидируют госкомпании
(КонсультантПлюс, 2025)указанные автодороги и земельные участки госкомпании отражаются на ее отдельном балансе и в их отношении госкомпания ведет самостоятельный учет.
(КонсультантПлюс, 2025)указанные автодороги и земельные участки госкомпании отражаются на ее отдельном балансе и в их отношении госкомпания ведет самостоятельный учет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 17.07.2009 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Имущество Государственной компании является ее собственностью и обособляется от автомобильных дорог общего пользования федерального значения, находящихся в федеральной собственности и переданных в доверительное управление Государственной компании, и земельных участков Государственной компании. Данные автомобильные дороги и земельные участки Государственной компании отражаются на отдельном балансе Государственной компании, и в их отношении Государственной компанией ведется самостоятельный учет.
(ред. от 28.12.2024)
"О Государственной компании "Российские автомобильные дороги" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Имущество Государственной компании является ее собственностью и обособляется от автомобильных дорог общего пользования федерального значения, находящихся в федеральной собственности и переданных в доверительное управление Государственной компании, и земельных участков Государственной компании. Данные автомобильные дороги и земельные участки Государственной компании отражаются на отдельном балансе Государственной компании, и в их отношении Государственной компанией ведется самостоятельный учет.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)333. Счет предназначен для учета: имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды (имущества казны и иного имущества, полученного на безвозмездной основе, как вклад собственника (учредителя); имущества, которым по решению собственника (учредителя) пользуется учреждение (орган власти) при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права оперативного управления); имущества, полученного в безвозмездное пользование в силу обязанности его предоставления (получения), возникающей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; ценностей, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат отражению на балансе учреждения (музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части - по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации); прав ограниченного пользования чужими земельными участками (в том числе сервитут); объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)333. Счет предназначен для учета: имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды (имущества казны и иного имущества, полученного на безвозмездной основе, как вклад собственника (учредителя); имущества, которым по решению собственника (учредителя) пользуется учреждение (орган власти) при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права оперативного управления); имущества, полученного в безвозмездное пользование в силу обязанности его предоставления (получения), возникающей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; ценностей, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат отражению на балансе учреждения (музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части - по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации); прав ограниченного пользования чужими земельными участками (в том числе сервитут); объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления.
Вопрос: Об учете профучастником РЦБ при расчете размера стоимости собственных средств земельного участка с нежилым помещением, используемым для профессиональной деятельности и управленческих нужд.
(Письмо Банка России от 16.06.2025 N 38-1-3/3647)Таким образом, исходя из буквального содержания и целеполагания подпункта 2.1.17 пункта 2.1 Указания Банка России от 22.03.2019 N 5099-У для целей применения указанного подпункта земельные участки, сведения о которых отдельно отражены в бухгалтерском балансе на дату расчета РСС, сами по себе не могут быть отнесены к недвижимому имуществу, непосредственно используемому ПУРЦБ для обеспечения осуществления своей профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг и (или) для управленческих нужд. Вместе с тем если в бухгалтерском балансе на дату расчета РСС стоимость земельного участка, на котором находится здание, соответствующее требованиям подпункта 2.1.17 пункта 2.1 Указания Банка России от 22.03.2019 N 5099-У и принимаемое к расчету РСС на основании данного подпункта, учтена в балансовой стоимости этого здания, то, соответственно, стоимость указанного земельного участка учитывается в расчете РСС.
(Письмо Банка России от 16.06.2025 N 38-1-3/3647)Таким образом, исходя из буквального содержания и целеполагания подпункта 2.1.17 пункта 2.1 Указания Банка России от 22.03.2019 N 5099-У для целей применения указанного подпункта земельные участки, сведения о которых отдельно отражены в бухгалтерском балансе на дату расчета РСС, сами по себе не могут быть отнесены к недвижимому имуществу, непосредственно используемому ПУРЦБ для обеспечения осуществления своей профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг и (или) для управленческих нужд. Вместе с тем если в бухгалтерском балансе на дату расчета РСС стоимость земельного участка, на котором находится здание, соответствующее требованиям подпункта 2.1.17 пункта 2.1 Указания Банка России от 22.03.2019 N 5099-У и принимаемое к расчету РСС на основании данного подпункта, учтена в балансовой стоимости этого здания, то, соответственно, стоимость указанного земельного участка учитывается в расчете РСС.
Статья: Целевое финансирование мелиоративных работ на предприятиях АПК: учет и отчетность
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Напомним, что если при отражении продаж списать на прочие расходы всю балансовую стоимость земельного участка, финансовый результат получится заниженным, ведь собственных затрат на мелиорацию у предприятия не было; следовательно, прочие расходы на соответствующую сумму возникать не должны. Именно этим и обусловливается необходимость применения счета 83 "Добавочный капитал". В то же время согласно Плану счетов для организаций агропромышленного комплекса счет 86 "Целевое финансирование" закрывается на счет 98 "Доходы будущих периодов", при этом какое-либо упоминание о счете 83 "Добавочный капитал" в Приказе N 654 <7> отсутствует.
(Уллах Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Напомним, что если при отражении продаж списать на прочие расходы всю балансовую стоимость земельного участка, финансовый результат получится заниженным, ведь собственных затрат на мелиорацию у предприятия не было; следовательно, прочие расходы на соответствующую сумму возникать не должны. Именно этим и обусловливается необходимость применения счета 83 "Добавочный капитал". В то же время согласно Плану счетов для организаций агропромышленного комплекса счет 86 "Целевое финансирование" закрывается на счет 98 "Доходы будущих периодов", при этом какое-либо упоминание о счете 83 "Добавочный капитал" в Приказе N 654 <7> отсутствует.
Статья: Применение исковой давности к искам о признании права отсутствующим: комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 28 января 2025 года N 3-П
(Айрапетян Г.В.)
("Закон", 2025, N 4)Иначе говоря, подход КС РФ к ошибкам государственных органов как к части процесса развития правовой системы отражает стремление к балансу между защитой прав граждан и интересами государства.
(Айрапетян Г.В.)
("Закон", 2025, N 4)Иначе говоря, подход КС РФ к ошибкам государственных органов как к части процесса развития правовой системы отражает стремление к балансу между защитой прав граждан и интересами государства.
Статья: Актуальные проблемы формирования информации о нефинансовых активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности: направления совершенствования
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Единый план счетов не позволяет осуществлять аналитику по названным группам и подгруппам непроизведенных активов. Он предусматривает ведение учета этих активов в разрезе недвижимого и иного движимого имущества по таким видам, как земля (земельные участки), непроизведенные ресурсы и прочие непроизведенные активы. В балансе непроизведенные активы отражаются по одноименной статье 070 по остаточной стоимости. Единым планом счетов предусматривается ведение учета обесценения таких активов. Вместе с тем целесообразно в План счетов ввести дополнительные счета, позволяющие вести учет обесценения в разрезе групп и подгрупп непроизведенных активов в соответствии с ФСБУ ГС.
(Клычова Г.С., Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Единый план счетов не позволяет осуществлять аналитику по названным группам и подгруппам непроизведенных активов. Он предусматривает ведение учета этих активов в разрезе недвижимого и иного движимого имущества по таким видам, как земля (земельные участки), непроизведенные ресурсы и прочие непроизведенные активы. В балансе непроизведенные активы отражаются по одноименной статье 070 по остаточной стоимости. Единым планом счетов предусматривается ведение учета обесценения таких активов. Вместе с тем целесообразно в План счетов ввести дополнительные счета, позволяющие вести учет обесценения в разрезе групп и подгрупп непроизведенных активов в соответствии с ФСБУ ГС.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата земельного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Если земельный участок переводится в долгосрочный актив к продаже (ДАП), то он принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного ОС и отражается в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1 и 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н). Доходы и расходы от продажи ДАП включают в состав прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). В таком случае земельный налог учитывают в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Если земельный участок переводится в долгосрочный актив к продаже (ДАП), то он принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного ОС и отражается в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1 и 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н). Доходы и расходы от продажи ДАП включают в состав прочих доходов и расходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 11 ПБУ 10/99). В таком случае земельный налог учитывают в составе прочих расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
Статья: Регуляторные изъятия (regulatory takings) в России и за рубежом
(Маркелова А.А., Карачун А.В.)
("Закон", 2021, NN 11, 12)Отраженный в § 39 - 42 Строительного кодекса Германии подход закрепляет механизм поиска баланса между публичными и частными интересами, а также пределы, в которых государство готово учитывать правомерные ожидания собственников земельных участков.
(Маркелова А.А., Карачун А.В.)
("Закон", 2021, NN 11, 12)Отраженный в § 39 - 42 Строительного кодекса Германии подход закрепляет механизм поиска баланса между публичными и частными интересами, а также пределы, в которых государство готово учитывать правомерные ожидания собственников земельных участков.
Статья: Практика применения арендаторами ФСБУ 25/2018
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Так, АО "Сетевая компания" определило, что такой порядок учета применяется также по договорам аренды земельных участков, стоимость арендных платежей которых зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Акционерное общество "Федеральная пассажирская компания" упрощенный порядок учета применяет в отношении договоров аренды, предусматривающих уплату только переменных платежей, не зависящих от индексов или ставок. По этим договорам в установленном порядке в бухгалтерском учете не признаются ППА и обязательства по аренде, а стоимость предмета аренды отражается за балансом.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Так, АО "Сетевая компания" определило, что такой порядок учета применяется также по договорам аренды земельных участков, стоимость арендных платежей которых зависит от кадастровой стоимости земельного участка. Акционерное общество "Федеральная пассажирская компания" упрощенный порядок учета применяет в отношении договоров аренды, предусматривающих уплату только переменных платежей, не зависящих от индексов или ставок. По этим договорам в установленном порядке в бухгалтерском учете не признаются ППА и обязательства по аренде, а стоимость предмета аренды отражается за балансом.
Статья: Передача земельного участка с неразграниченным правом пользования в собственность
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 2)Должен ли данный земельный участок быть отражен на балансе органа местного самоуправления после его передачи? В каких случаях отображается выбытие земельных участков с неразграниченным правом пользования со счета 103 13? Приведем ответы на вопросы, опираясь на нормы законодательства.
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 2)Должен ли данный земельный участок быть отражен на балансе органа местного самоуправления после его передачи? В каких случаях отображается выбытие земельных участков с неразграниченным правом пользования со счета 103 13? Приведем ответы на вопросы, опираясь на нормы законодательства.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. выбытие объектов основных средств (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались по правилам ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае учетной политикой закреплено, что переоценка проводится путем пересчета первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость после переоценки равнялась справедливой стоимости (п. 17 ФСБУ 6/2020) <1>.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае учетной политикой закреплено, что переоценка проводится путем пересчета первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость после переоценки равнялась справедливой стоимости (п. 17 ФСБУ 6/2020) <1>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражена сумма уценки балансовой стоимости земельного участка
(Консультация эксперта, 2025)Отражена сумма уценки балансовой стоимости земельного участка