Отражение сводных корректировочных счетов-фактур в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение сводных корректировочных счетов-фактур в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981
(ред. от 02.04.2021)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж;";
(ред. от 02.04.2021)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж;";
Статья: О заполнении книги продаж
(Зобова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Порядок заполнения книги продаж
(Зобова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Порядок заполнения книги продаж
Вопрос: Какой код вида операции следует указать при регистрации в книге покупок корректировочного счета-фактуры по операциям оказания услуг физическим лицам, совершенным в течение календарного месяца, в связи с уменьшением стоимости и объема предоставленных услуг?
(Консультация эксперта, 2019)КВО 26 используется в случае составления и регистрации в книге продаж корректировочного счета-фактуры, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям с физическими лицами, совершенным в течение календарного месяца, при увеличении стоимости оказанных услуг.
(Консультация эксперта, 2019)КВО 26 используется в случае составления и регистрации в книге продаж корректировочного счета-фактуры, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям с физическими лицами, совершенным в течение календарного месяца, при увеличении стоимости оказанных услуг.
Вопрос: В декабре 2018 г. от покупателя получен аванс в счет отгрузки, которая производилась в 2019 г. Как в декларации по НДС за I квартал 2019 г. отражается получение от покупателя в январе 2019 г. доплаты НДС в размере 2%, если помимо доплаты также получены новые авансы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2019)В указанном Письме ФНС России также разъяснила ситуацию, когда покупателем товаров выступает лицо, не являющееся плательщиком НДС или освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, которому счета-фактуры не выставляются. Если такое лицо осуществляет доплату в размере 2% с 01.01.2019, то продавец отражает в книге продаж сумму доплаты налога на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные обо всех случаях доплат НДС, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний ККТ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2019)В указанном Письме ФНС России также разъяснила ситуацию, когда покупателем товаров выступает лицо, не являющееся плательщиком НДС или освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, которому счета-фактуры не выставляются. Если такое лицо осуществляет доплату в размере 2% с 01.01.2019, то продавец отражает в книге продаж сумму доплаты налога на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные обо всех случаях доплат НДС, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний ККТ.
Вопрос: ИП применяет УСН и является плательщиком НДС 5%. Должен ли ИП вести книгу покупок и продаж? Если да, то в каком порядке заполнять?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Если вы не освобождены от НДС и осуществляете облагаемые налогом операции, вы обязаны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Если покупатели - физлица, не являющиеся ИП, вместо счета-фактуры составьте сводный документ по всем операциям с ними за месяц или квартал. В книге продаж в этом случае вы зарегистрируете сводный документ.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Если вы не освобождены от НДС и осуществляете облагаемые налогом операции, вы обязаны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж. Если покупатели - физлица, не являющиеся ИП, вместо счета-фактуры составьте сводный документ по всем операциям с ними за месяц или квартал. В книге продаж в этом случае вы зарегистрируете сводный документ.
Вопрос: Каким образом регистрируется корректировочный счет-фактура в книге покупок и в книге продаж, если он составлен одновременно как на увеличение, так и на уменьшение стоимости товара?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: При одновременном увеличении и уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров составляется единый (сводный) корректировочный счет-фактура, который регистрируется у продавца в книге продаж - по позициям с увеличенной стоимостью и в книге покупок - по позициям с уменьшенной стоимостью, а у покупателя в книге покупок - по позициям с увеличенной стоимостью и в книге продаж - по позициям с уменьшенной стоимостью. Свернуто отражать результат изменения стоимости различных позиций товара в книге продаж либо в книге покупок неправомерно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: При одновременном увеличении и уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров составляется единый (сводный) корректировочный счет-фактура, который регистрируется у продавца в книге продаж - по позициям с увеличенной стоимостью и в книге покупок - по позициям с уменьшенной стоимостью, а у покупателя в книге покупок - по позициям с увеличенной стоимостью и в книге продаж - по позициям с уменьшенной стоимостью. Свернуто отражать результат изменения стоимости различных позиций товара в книге продаж либо в книге покупок неправомерно.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 19)В графе 11 книги продаж или дополнительного листа к ней в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), нужно будет указать номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (подп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, подп. "л" п. 3 Правил заполнения листа книги продаж).
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 19)В графе 11 книги продаж или дополнительного листа к ней в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), нужно будет указать номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (подп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, подп. "л" п. 3 Правил заполнения листа книги продаж).
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Как сказано в абзаце 2 пункта 20 раздела II Приложения N 5 к Правилам N 1137, комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры (в том числе корректировочные), в которых отражены показатели счетов-фактур (в том числе корректировочных), выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Как сказано в абзаце 2 пункта 20 раздела II Приложения N 5 к Правилам N 1137, комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры (в том числе корректировочные), в которых отражены показатели счетов-фактур (в том числе корректировочных), выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Статья: Новшества по НДС-документам
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 10)При отражении продавцом в книге покупок счетов-фактур на авансы в графе 3 указывают номер и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж (подп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 10)При отражении продавцом в книге покупок счетов-фактур на авансы в графе 3 указывают номер и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж (подп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок).
"Налоговые вычеты по НДС"
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры;
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры;
Статья: О новых формах документов для учета НДС
(Воронков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)При заполнении графы 11 следует учитывать, что в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в данной графе указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";". При отражении продавцом в книге продаж документа, содержащего суммарные (сводные) данные в отношении оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, графа 11 не заполняется.
(Воронков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)При заполнении графы 11 следует учитывать, что в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в данной графе указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";". При отражении продавцом в книге продаж документа, содержащего суммарные (сводные) данные в отношении оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, графа 11 не заполняется.