Отражение сводных корректировочных счетов-фактур в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение сводных корректировочных счетов-фактур в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 11 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой).
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981
(ред. от 02.04.2021)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж;";
(ред. от 02.04.2021)
"Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж;";
"Налоговые вычеты по НДС"
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры;
(3-е издание)
(Берг О.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры;
Вопрос: В декабре 2018 г. от покупателя получен аванс в счет отгрузки, которая производилась в 2019 г. Как в декларации по НДС за I квартал 2019 г. отражается получение от покупателя в январе 2019 г. доплаты НДС в размере 2%, если помимо доплаты также получены новые авансы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2019)В указанном Письме ФНС России также разъяснила ситуацию, когда покупателем товаров выступает лицо, не являющееся плательщиком НДС или освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, которому счета-фактуры не выставляются. Если такое лицо осуществляет доплату в размере 2% с 01.01.2019, то продавец отражает в книге продаж сумму доплаты налога на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные обо всех случаях доплат НДС, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний ККТ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2019)В указанном Письме ФНС России также разъяснила ситуацию, когда покупателем товаров выступает лицо, не являющееся плательщиком НДС или освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, которому счета-фактуры не выставляются. Если такое лицо осуществляет доплату в размере 2% с 01.01.2019, то продавец отражает в книге продаж сумму доплаты налога на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные обо всех случаях доплат НДС, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний ККТ.
Вопрос: Какой код вида операции следует указать при регистрации в книге покупок корректировочного счета-фактуры по операциям оказания услуг физическим лицам, совершенным в течение календарного месяца, в связи с уменьшением стоимости и объема предоставленных услуг?
(Консультация эксперта, 2019)КВО 26 используется в случае составления и регистрации в книге продаж корректировочного счета-фактуры, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям с физическими лицами, совершенным в течение календарного месяца, при увеличении стоимости оказанных услуг.
(Консультация эксперта, 2019)КВО 26 используется в случае составления и регистрации в книге продаж корректировочного счета-фактуры, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям с физическими лицами, совершенным в течение календарного месяца, при увеличении стоимости оказанных услуг.
Вопрос: ...Банк предоставляет физлицам услуги, облагаемые НДС, составляет счет-фактуру, регистрирует его в книге продаж, указывая код вида операции - 26. Стоимость и объем услуг уменьшились, что требует составления корректировочного счета-фактуры. Какой код указывать при регистрации корректировочного счета-фактуры - 26 или 18?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 9)Предложенный банком вариант КВО 26 нужно использовать, если банк регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям с физическими лицами, совершенным в календарном месяце, при увеличении стоимости оказанных услуг.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 9)Предложенный банком вариант КВО 26 нужно использовать, если банк регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям с физическими лицами, совершенным в календарном месяце, при увеличении стоимости оказанных услуг.
Статья: Об оформлении реализации неплательщикам НДС
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 12)В книге продаж этот сводный счет-фактура отражается следующим образом (приведем здесь только те графы, которые заполняются в данном случае):
(Подкопаев М.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 12)В книге продаж этот сводный счет-фактура отражается следующим образом (приведем здесь только те графы, которые заполняются в данном случае):
Статья: О заполнении книги продаж
(Зобова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Порядок заполнения книги продаж
(Зобова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Порядок заполнения книги продаж
Статья: Новшества по НДС-документам
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 10)При отражении продавцом в книге покупок счетов-фактур на авансы в графе 3 указывают номер и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж (подп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 10)При отражении продавцом в книге покупок счетов-фактур на авансы в графе 3 указывают номер и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж (подп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Статья: Книгу покупок заполняем по-новому
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 10)Так, в графе 5 отражаются порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры, в том числе (как теперь уточнено) если он единый (пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок). При этом в графах 3 и 4 книги покупок отражаются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры, в том числе если он повторный.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 10)Так, в графе 5 отражаются порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры, в том числе (как теперь уточнено) если он единый (пп. "з" п. 6 Правил ведения книги покупок). При этом в графах 3 и 4 книги покупок отражаются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры, в том числе если он повторный.
Вопрос: Каким образом регистрируется корректировочный счет-фактура в книге покупок и в книге продаж, если он составлен одновременно как на увеличение, так и на уменьшение стоимости товара?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: При одновременном увеличении и уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров составляется единый (сводный) корректировочный счет-фактура, который регистрируется у продавца в книге продаж - по позициям с увеличенной стоимостью и в книге покупок - по позициям с уменьшенной стоимостью, а у покупателя в книге покупок - по позициям с увеличенной стоимостью и в книге продаж - по позициям с уменьшенной стоимостью. Свернуто отражать результат изменения стоимости различных позиций товара в книге продаж либо в книге покупок неправомерно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Ответ: При одновременном увеличении и уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров составляется единый (сводный) корректировочный счет-фактура, который регистрируется у продавца в книге продаж - по позициям с увеличенной стоимостью и в книге покупок - по позициям с уменьшенной стоимостью, а у покупателя в книге покупок - по позициям с увеличенной стоимостью и в книге продаж - по позициям с уменьшенной стоимостью. Свернуто отражать результат изменения стоимости различных позиций товара в книге продаж либо в книге покупок неправомерно.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 19)В графе 11 книги продаж или дополнительного листа к ней в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), нужно будет указать номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (подп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, подп. "л" п. 3 Правил заполнения листа книги продаж).
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 19)В графе 11 книги продаж или дополнительного листа к ней в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), нужно будет указать номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (подп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж, подп. "л" п. 3 Правил заполнения листа книги продаж).