Отражение реализации акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение реализации акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 309 НК РФДоходы иностранной организации от источника в РФ нужно отразить в налоговом расчете, даже если в России они не облагаются налогом (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения реализации необращающихся акций в декларации заполните лист 05.
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения реализации необращающихся акций в декларации заполните лист 05.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, связанные с реализацией таких акций, отразите в строках 070 - 073 Приложения N 2 к листу 02 (п. 7.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, связанные с реализацией таких акций, отразите в строках 070 - 073 Приложения N 2 к листу 02 (п. 7.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.08.2022 N ЕД-7-13/715@
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)106. По строке 070 отражается сумма доходов от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву, указанных в подпункте 5 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса.
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)106. По строке 070 отражается сумма доходов от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву, указанных в подпункте 5 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.06.2009 N 131
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров о преимущественном праве приобретения акций закрытых акционерных обществ>Согласно пункту 1 статьи 6 ГК РФ аналогия закона применяется в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота. В отношении спорного правоотношения пробел в правовом регулировании отсутствует. Из толкования положений пункта 3 статьи 7 Закона об акционерных обществах следует, что законодатель, определяя отношения, в рамках которых применимо преимущественное право приобретения акций, не предусмотрел возможности реализации этого права при отчуждении акций по договору мены. Соответствующая правовая позиция нашла отражение в подпункте 9 пункта 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" (далее - Постановление Пленума N 19).
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров о преимущественном праве приобретения акций закрытых акционерных обществ>Согласно пункту 1 статьи 6 ГК РФ аналогия закона применяется в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота. В отношении спорного правоотношения пробел в правовом регулировании отсутствует. Из толкования положений пункта 3 статьи 7 Закона об акционерных обществах следует, что законодатель, определяя отношения, в рамках которых применимо преимущественное право приобретения акций, не предусмотрел возможности реализации этого права при отчуждении акций по договору мены. Соответствующая правовая позиция нашла отражение в подпункте 9 пункта 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" (далее - Постановление Пленума N 19).
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)Какая сумма подлежит отражению по коду дохода 2792 - доход (выручка) от реализации акций или налоговая база (финансовый результат)?
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)Какая сумма подлежит отражению по коду дохода 2792 - доход (выручка) от реализации акций или налоговая база (финансовый результат)?
Вопрос: В каком порядке в разд. 7 декларации по НДС отражаются операции по продаже акций, если они были приобретены три года назад за 15 млн руб., а проданы за 17 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В разд. 7 декларации по НДС в периоде реализации акций подлежат отражению: в графе 1 - код 1010243; в графе 2 - стоимость реализованных акций (17 млн руб.); в графе 3 - покупная стоимость акций (15 млн руб.); в графе 4 - НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), приобретенным и используемым для необлагаемых операций по реализации акций, который не может быть принят к вычету.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В разд. 7 декларации по НДС в периоде реализации акций подлежат отражению: в графе 1 - код 1010243; в графе 2 - стоимость реализованных акций (17 млн руб.); в графе 3 - покупная стоимость акций (15 млн руб.); в графе 4 - НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), приобретенным и используемым для необлагаемых операций по реализации акций, который не может быть принят к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества (АО) выкуп собственных акций по требованию акционеров в связи с принятием решения о реорганизации этого АО? Признаются ли в связи с наличием обязанности по выкупу акций оценочные обязательства?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы при реализации акций определяются исходя из цены их приобретения (включая расходы на их приобретение). В данном случае таким расходом признается выкупная стоимость акций (п. 3 ст. 280 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы при реализации акций определяются исходя из цены их приобретения (включая расходы на их приобретение). В данном случае таким расходом признается выкупная стоимость акций (п. 3 ст. 280 НК РФ).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции, учитываемые на брокерском счете, открытом в кредитной организации?
(Консультация эксперта, 2026)Реализация ценных бумаг является одним из оснований для их выбытия. При реализации ценных бумаг через брокера на основании отчета брокера в бухгалтерском учете необходимо отразить выбытие ценных бумаг и доход от их реализации, одновременно признав в расходах их стоимость. Доходы и расходы от выбытия акций могут относиться к выручке и расходам по обычным видам деятельности либо к прочим доходам и расходам. Доходы и расходы от выбытия облигаций относятся к прочим (п. п. 2, 25, 26, 30 ПБУ 19/02, п. п. 5, 7 ПБУ 9/99, п. п. 5, 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Реализация ценных бумаг является одним из оснований для их выбытия. При реализации ценных бумаг через брокера на основании отчета брокера в бухгалтерском учете необходимо отразить выбытие ценных бумаг и доход от их реализации, одновременно признав в расходах их стоимость. Доходы и расходы от выбытия акций могут относиться к выручке и расходам по обычным видам деятельности либо к прочим доходам и расходам. Доходы и расходы от выбытия облигаций относятся к прочим (п. п. 2, 25, 26, 30 ПБУ 19/02, п. п. 5, 7 ПБУ 9/99, п. п. 5, 11 ПБУ 10/99).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Можно ли для обоснования достижения экономического эффекта представлять налоговому органу расчеты, подтверждающие, что с увеличением цены ДДУ и отражением в составе расходов суммы первоначального взноса застройщик получил такую же "доходную часть", как по квартирам, реализуемым не по акции?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Можно ли для обоснования достижения экономического эффекта представлять налоговому органу расчеты, подтверждающие, что с увеличением цены ДДУ и отражением в составе расходов суммы первоначального взноса застройщик получил такую же "доходную часть", как по квартирам, реализуемым не по акции?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, доходы иностранной организации от реализации акций российского акционерного общества (в том числе при выкупе (приобретении) акционерным обществом своих акций) подлежат отражению в налоговом расчете (Письмо ФНС России от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, доходы иностранной организации от реализации акций российского акционерного общества (в том числе при выкупе (приобретении) акционерным обществом своих акций) подлежат отражению в налоговом расчете (Письмо ФНС России от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@).
Последние изменения: Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)Полученный при реализации таких акций убыток отражается по строке 010 листа 04 декларации со знаком минус ("-"). По нашему мнению, данный порядок актуален и при заполнении декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
(КонсультантПлюс, 2026)Полученный при реализации таких акций убыток отражается по строке 010 листа 04 декларации со знаком минус ("-"). По нашему мнению, данный порядок актуален и при заполнении декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Статья: Понятие правового режима сделок участников общества с ограниченной ответственностью, влекущих переход доли в уставном капитале
(Босык О.И.)
("Юрист", 2025, N 8)А.А. Максуров определяет правовой режим исследуемого вида сделок как систему реализации правомочий, установленную учредителем в соответствии с положениями устава <19>. Однако возможность участников ООО предусмотреть специальный порядок совершения таких сделок ограничена императивными нормами, обусловленными необходимостью защиты прав и законных интересов государства. Подобные правила установлены для корпораций, обладающих специальной правосубъектностью, что отражает реализацию конституционных норм, направленных на защиту государственных интересов.
(Босык О.И.)
("Юрист", 2025, N 8)А.А. Максуров определяет правовой режим исследуемого вида сделок как систему реализации правомочий, установленную учредителем в соответствии с положениями устава <19>. Однако возможность участников ООО предусмотреть специальный порядок совершения таких сделок ограничена императивными нормами, обусловленными необходимостью защиты прав и законных интересов государства. Подобные правила установлены для корпораций, обладающих специальной правосубъектностью, что отражает реализацию конституционных норм, направленных на защиту государственных интересов.
Статья: Дивиденды: формы выплаты и ограничения
(Сидельникова С.Ю.)
("Закон", 2025, N 5)Соответственно, субъективной юридической обязанности эмитента корреспондирует секундарное право акционеров принять в течение года решение об уменьшении уставного капитала, которое в случае его принятия "связывает" менеджмент в части возможности выбора между двумя способами исполнения обязанности по определению юридической судьбы казначейских акций, предопределяя реализацию только одного из них (передачу третьим лицам). При отсутствии волеизъявления акционеров об уменьшении уставного капитала (а также при отсутствии в уставе непубличного общества полномочий собрания по принятию иных решений по распоряжению казначейскими акциями <20>) решение о передаче отраженных на казначейском счете эмитента имущественных прав принимает менеджмент, которое реализуется в рамках исполнения его обязанности в корреспонденции с правом третьих лиц такие права принять.
(Сидельникова С.Ю.)
("Закон", 2025, N 5)Соответственно, субъективной юридической обязанности эмитента корреспондирует секундарное право акционеров принять в течение года решение об уменьшении уставного капитала, которое в случае его принятия "связывает" менеджмент в части возможности выбора между двумя способами исполнения обязанности по определению юридической судьбы казначейских акций, предопределяя реализацию только одного из них (передачу третьим лицам). При отсутствии волеизъявления акционеров об уменьшении уставного капитала (а также при отсутствии в уставе непубличного общества полномочий собрания по принятию иных решений по распоряжению казначейскими акциями <20>) решение о передаче отраженных на казначейском счете эмитента имущественных прав принимает менеджмент, которое реализуется в рамках исполнения его обязанности в корреспонденции с правом третьих лиц такие права принять.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы при реализации акций определяются исходя из цены их приобретения (включая расходы на их приобретение) и затрат на их реализацию (п. 3 ст. 280, ч. 3 ст. 329 НК РФ) <2>.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы при реализации акций определяются исходя из цены их приобретения (включая расходы на их приобретение) и затрат на их реализацию (п. 3 ст. 280, ч. 3 ст. 329 НК РФ) <2>.