Отражение корректировочных счетов-фактур в книге покупок и продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение корректировочных счетов-фактур в книге покупок и продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Договоры купли-продажи имущества были признаны недействительными, в связи с чем налогоплательщик отразил в составе налоговых вычетов сумму НДС, начисленную при реализации имущества, путем внесения в книгу покупок в момент возврата имущества соответствующей записи на сумму, полученную первоначально от организации-покупателя. При этом налогоплательщик не вернул покупателю покупную цену имущества. Налоговый орган признал принятие НДС к вычету неправомерным, указав на необходимость выставления в адрес покупателя корректировочных счетов-фактур и проведения двусторонней реституции для подтверждения права на вычет. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. Последствия признания сделки недействительной необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете ее участников на момент проведения реституции, то есть на дату приемки-передачи имущества и дату возврата продавцом ранее полученных за него денежных средств соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Когда в книге покупок (продаж) отражается обычный корректировочный счет-фактура, то в графе 3 книги отражается N и дата первоначального счета-фактуры, а в графе 5 - N и дата корректировочного счета-фактуры.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Когда в книге покупок (продаж) отражается обычный корректировочный счет-фактура, то в графе 3 книги отражается N и дата первоначального счета-фактуры, а в графе 5 - N и дата корректировочного счета-фактуры.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Когда в книге покупок (продаж) отражается обычный корректировочный счет-фактура, то в графе 3 книги отражаются N и дата первоначального счета-фактуры, а в графе 5 - N и дата корректировочного счета-фактуры.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Когда в книге покупок (продаж) отражается обычный корректировочный счет-фактура, то в графе 3 книги отражаются N и дата первоначального счета-фактуры, а в графе 5 - N и дата корректировочного счета-фактуры.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Общество заключило договор купли-продажи с покупателем, по условиям которого общество обязалось передать покупателю в собственность здание и земельный участок. В рамках данной сделки общество выставило покупателю счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС и зарегистрировало его в книге продаж и налоговой декларации по НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Общество заключило договор купли-продажи с покупателем, по условиям которого общество обязалось передать покупателю в собственность здание и земельный участок. В рамках данной сделки общество выставило покупателю счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС и зарегистрировало его в книге продаж и налоговой декларации по НДС.
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Скорректированы правила заполнения указанных документов и правила ведения книги покупок и книги продаж. В частности, предусмотрены правила заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении цены прослеживаемых товаров.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Скорректированы правила заполнения указанных документов и правила ведения книги покупок и книги продаж. В частности, предусмотрены правила заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении цены прослеживаемых товаров.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<11> Форма УКД приведена в Приложении N 1 к письму ФНС от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@. В этом же письме даны рекомендации по оформлению данной формы, заполнению ее отдельных реквизитов и отражению ее в книгах покупок и продаж.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<11> Форма УКД приведена в Приложении N 1 к письму ФНС от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@. В этом же письме даны рекомендации по оформлению данной формы, заполнению ее отдельных реквизитов и отражению ее в книгах покупок и продаж.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, он реализовал по договорам купли-продажи имущество. Реализация была отражена в книге продаж и в декларации по НДС за период продажи. Несмотря на фактическое неполучение денежных средств за реализованную технику от покупателя, по операциям реализации налогоплательщик уплатил в бюджет НДС в полном объеме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, он реализовал по договорам купли-продажи имущество. Реализация была отражена в книге продаж и в декларации по НДС за период продажи. Несмотря на фактическое неполучение денежных средств за реализованную технику от покупателя, по операциям реализации налогоплательщик уплатил в бюджет НДС в полном объеме.
Готовое решение: Вычет НДС у учреждения-продавца при возврате товара от покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 7 корректировочного счета-фактуры отразите ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. "п" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 7 корректировочного счета-фактуры отразите ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. "п" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Готовое решение: Как оформить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре регистрируется в книге покупок и продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировочный счет-фактура к корректировочному счету-фактуре регистрируется в книге покупок и продаж
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<8> Форма УКД приведена в Приложении N 1 к письму ФНС от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@. В этом же письме даны рекомендации по оформлению данной формы, заполнению ее отдельных реквизитов и отражению ее в книгах покупок и продаж.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<8> Форма УКД приведена в Приложении N 1 к письму ФНС от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@. В этом же письме даны рекомендации по оформлению данной формы, заполнению ее отдельных реквизитов и отражению ее в книгах покупок и продаж.
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)При наличии операций с имуществом, подлежащим прослеживаемости, данные об этих операциях необходимо включать в обычные и корректировочные счета-фактуры, в универсальный передаточный документ (УПД) и универсальный корректировочный документ (УКД), отражать в книге покупок и книге продаж, а также в декларации по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)При наличии операций с имуществом, подлежащим прослеживаемости, данные об этих операциях необходимо включать в обычные и корректировочные счета-фактуры, в универсальный передаточный документ (УПД) и универсальный корректировочный документ (УКД), отражать в книге покупок и книге продаж, а также в декларации по НДС.
Типовая ситуация: Книги покупок и продаж: порядок и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении исправительного счета-фактуры корректируют книгу покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками. Ошибочный счет-фактуру аннулируют - регистрируют повторно с отрицательными показателями в графах 14 - 15, исправительный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. Если книгу покупок надо исправить после закрытия, заполняют дополнительный лист (п. 9 Правил).
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении исправительного счета-фактуры корректируют книгу покупок за квартал, в котором отражен счет-фактура с ошибками. Ошибочный счет-фактуру аннулируют - регистрируют повторно с отрицательными показателями в графах 14 - 15, исправительный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. Если книгу покупок надо исправить после закрытия, заполняют дополнительный лист (п. 9 Правил).
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Данные из корректировочного счета-фактуры могут отражаться в декларации по НДС, даже если сумма НДС не изменилась, ведь в декларации по НДС отражаются не только суммы НДС, но и налоговые базы, а также данные из книг покупок и книг продаж, в которых регистрируются корректировочные счета-фактуры. Это, в частности, следует из Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2, 14 Правил ведения книги продаж, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)Данные из корректировочного счета-фактуры могут отражаться в декларации по НДС, даже если сумма НДС не изменилась, ведь в декларации по НДС отражаются не только суммы НДС, но и налоговые базы, а также данные из книг покупок и книг продаж, в которых регистрируются корректировочные счета-фактуры. Это, в частности, следует из Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2, 14 Правил ведения книги продаж, п. п. 2, 12 Правил ведения книги покупок.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 02.03.2023 N СД-25-3/79@ <О вычете НДС на основе кассовых чеков>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)При изменении стоимости или возврате проданных товаров (работ, услуг) оформляется корректировочный счет-фактура, по которому определяется сумма разницы, подлежащая отражению в книге покупок или книге продаж.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)При изменении стоимости или возврате проданных товаров (работ, услуг) оформляется корректировочный счет-фактура, по которому определяется сумма разницы, подлежащая отражению в книге покупок или книге продаж.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Форма УКД приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@. В этом же Письме даны рекомендации по оформлению данной формы, заполнению ее отдельных реквизитов и отражению ее в книгах покупок и продаж.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Форма УКД приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@. В этом же Письме даны рекомендации по оформлению данной формы, заполнению ее отдельных реквизитов и отражению ее в книгах покупок и продаж.