Отражение экспортной выручки в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение экспортной выручки в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно требованию налогового органа предприятию предложено отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль выручку от сделок по реализации товаров на экспорт, а также результаты по реализации акций, обращающихся на организованном рынке. Основанием для направления этого требования послужили выявленные инспекцией ошибки в заполнении декларации; с представлением каких-либо конкретных документов его исполнение не связано.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно требованию налогового органа предприятию предложено отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль выручку от сделок по реализации товаров на экспорт, а также результаты по реализации акций, обращающихся на организованном рынке. Основанием для направления этого требования послужили выявленные инспекцией ошибки в заполнении декларации; с представлением каких-либо конкретных документов его исполнение не связано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Право собственности на товар перешло в июне. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал, несмотря на то что оригиналы документов все на руках до дня сдачи декларации по НДС за II квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: УПД на отгрузку товара выписан 25 июня, а декларация на товар датирована 2 июля. Право собственности на товар перешло в июне. Нужно ли включить этот экспорт в декларацию по НДС за III квартал, несмотря на то что оригиналы документов все на руках до дня сдачи декларации по НДС за II квартал? В каком квартале должна отражаться выручка в декларации по налогу на прибыль?
Статья: Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- в апреле 2018 г. нами была осуществлена экспортная поставка в Казахстан, которая подтверждается в течение 180 календарных дней. Налоговая база по НДС возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ). В части исчисления налога на прибыль реализация товаров на экспорт отражается в строках 010, 011, 012 Приложения N 1 к листу 2 декларации в момент перехода права собственности (п. 3 ст. 271 НК РФ). Поэтому выручка от реализации товаров на экспорт не отражается в декларации по НДС, в то время как в декларации по налогу на прибыль она отражена в момент перехода права собственности на товар;
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)- в апреле 2018 г. нами была осуществлена экспортная поставка в Казахстан, которая подтверждается в течение 180 календарных дней. Налоговая база по НДС возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ). В части исчисления налога на прибыль реализация товаров на экспорт отражается в строках 010, 011, 012 Приложения N 1 к листу 2 декларации в момент перехода права собственности (п. 3 ст. 271 НК РФ). Поэтому выручка от реализации товаров на экспорт не отражается в декларации по НДС, в то время как в декларации по налогу на прибыль она отражена в момент перехода права собственности на товар;
Статья: Организация налогового учета доходов организации
(Касьянова Г.Ю.)
("Налоговый вестник", 2003, N 6)2. Учет доходов от реализации
(Касьянова Г.Ю.)
("Налоговый вестник", 2003, N 6)2. Учет доходов от реализации
Статья: "Прибыльные" доходы /= "НДСные" доходы (объясняем налоговикам причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС)
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 20)А если вы экспортер товаров, то показатели деклараций вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в "прибыльной" и "НДСной" декларациях в разные периоды:
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 20)А если вы экспортер товаров, то показатели деклараций вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в "прибыльной" и "НДСной" декларациях в разные периоды:
Статья: Экспортный НДС: проблемы отражения в бухгалтерском учете
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Обратите внимание! Если ваша организация - экспортер товаров, то показатели декларации по налогу на прибыль и декларации по налогу на добавленную стоимость вообще не могут совпасть. Это связано с тем, что экспортная выручка отражается в этих налоговых декларациях в разные периоды:
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Обратите внимание! Если ваша организация - экспортер товаров, то показатели декларации по налогу на прибыль и декларации по налогу на добавленную стоимость вообще не могут совпасть. Это связано с тем, что экспортная выручка отражается в этих налоговых декларациях в разные периоды:
Вопрос: ...Чему равна у организации (метод начисления) база по НДС и налогу на прибыль при реализации товара на экспорт, если стоимость товара - 10 000 евро, предоплата - 50 процентов, окончательный расчет после отгрузки товара? Курс евро на даты предоплаты, отгрузки и окончательного расчета - 65, 63, 67 руб. за евро соответственно. Ставка 0% подтверждена в квартале, следующем за кварталом отгрузки.
(Консультация эксперта, 2015)в) 660 000 - 640 000 = 20 000 руб. - положительная курсовая разница по экспортному договору, которая также подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
(Консультация эксперта, 2015)в) 660 000 - 640 000 = 20 000 руб. - положительная курсовая разница по экспортному договору, которая также подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
"Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)К слову, обратите внимание, что если экспорт подтвержден, то в соответствии с п. 3 ст. 153 НК РФ выручка по нулевой ставке НДС от реализации товаров, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров. И именно эта сумма отражается в "нулевом" разд. 4 налоговой декларации по НДС.
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)К слову, обратите внимание, что если экспорт подтвержден, то в соответствии с п. 3 ст. 153 НК РФ выручка по нулевой ставке НДС от реализации товаров, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров. И именно эта сумма отражается в "нулевом" разд. 4 налоговой декларации по НДС.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы"
(Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А., Ивасенко В.С., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А., Жилинский Е.С.)
("Статус-Кво 97", 2003)Полученный показатель отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль в листе 02 по строке 010 и в Приложении N 1 к листу 02 в составе выручки от реализации (строка 010) по строкам 020 и 017 (по экспортной выручке).
(Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А., Ивасенко В.С., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А., Жилинский Е.С.)
("Статус-Кво 97", 2003)Полученный показатель отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль в листе 02 по строке 010 и в Приложении N 1 к листу 02 в составе выручки от реализации (строка 010) по строкам 020 и 017 (по экспортной выручке).
Вопрос: Организацией осуществлена поставка товара на экспорт в декабре 2012 г., в том же периоде отражена выручка. Оплата от покупателя не поступила. В январе 2013 г. заключено дополнительное соглашение с покупателем, по условиям которого при оплате покупателем товара до определенного числа ему предоставляется скидка. Каким образом повлияет предоставление данной скидки на налог на прибыль и НДС у поставщика? Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% собран в конце января 2013 г.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Предоставление скидки организацией, осуществившей поставку товара на экспорт в декабре 2012 г. и заключившей в январе 2013 г. дополнительное соглашение с покупателем, по условиям которого при оплате покупателем товара до определенного числа ему предоставляется скидка, приведет к уменьшению налога на прибыль, поскольку выручка в декабре 2012 г. была отражена в полном размере (без учета скидки). При этом возможно представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2012 г. либо отразить скидку в качестве внереализационного расхода в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 г.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Предоставление скидки организацией, осуществившей поставку товара на экспорт в декабре 2012 г. и заключившей в январе 2013 г. дополнительное соглашение с покупателем, по условиям которого при оплате покупателем товара до определенного числа ему предоставляется скидка, приведет к уменьшению налога на прибыль, поскольку выручка в декабре 2012 г. была отражена в полном размере (без учета скидки). При этом возможно представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2012 г. либо отразить скидку в качестве внереализационного расхода в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 г.
Вопрос: В начале декабря 2019 г. организация реализовала несырьевой товар в Республику Беларусь. Допустимо ли различие в налоговых базах по НДС и налогу на прибыль за декабрь 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: В начале декабря 2019 г. организация реализовала несырьевой товар в Республику Беларусь. В декларации по налогу на прибыль за декабрь 2019 г. выручка по экспортной операции попадет в налоговую базу. Но 180 дней со дня отгрузки товара еще не прошло, и при заполнении декларации по НДС за IV квартал 2019 г. сумма не отражена. Получается, что налоговые базы для налога на прибыль и НДС за 2019 г. будут отличаться?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: В начале декабря 2019 г. организация реализовала несырьевой товар в Республику Беларусь. В декларации по налогу на прибыль за декабрь 2019 г. выручка по экспортной операции попадет в налоговую базу. Но 180 дней со дня отгрузки товара еще не прошло, и при заполнении декларации по НДС за IV квартал 2019 г. сумма не отражена. Получается, что налоговые базы для налога на прибыль и НДС за 2019 г. будут отличаться?