Отражаются ли в расчете по страховым взносам работники в декрете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражаются ли в расчете по страховым взносам работники в декрете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении в целях применения освобождения от НДС среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц ИП, оказывающим услуги общественного питания.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-07-07/102628)Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, содержит данные по всем трудоустроенным физлицам, а также данные по физлицам, оказывающим услуги в рамках договоров ГПХ. Также в указанном разделе отражаются работники, которые фактически отсутствуют на рабочем месте и по которым заработная плата в отчетный период не начисляется, - это женщины в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, работники, находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы. Должен ли ИП при определении количества физлиц для расчета средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц учитывать количество физлиц за расчетный месяц по данным разд. 3 расчета по страховым взносам с учетом работников, находящихся в декретных отпусках, отпусках по уходу за ребенком, отпусках без сохранения, работников, оказывающих услуги по договору ГПХ, либо указанные физлица (находящиеся в декретных отпусках, отпусках по уходу за ребенком, отпусках без сохранения, работники, оказывающие услуги по договору ГПХ) не берутся в расчет при определении средних выплат и иных вознаграждений за расчетный календарный месяц, так как по данным лицам отсутствуют начисления по заработной плате и база для исчисления страховых взносов не формируется?
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-07-07/102628)Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, содержит данные по всем трудоустроенным физлицам, а также данные по физлицам, оказывающим услуги в рамках договоров ГПХ. Также в указанном разделе отражаются работники, которые фактически отсутствуют на рабочем месте и по которым заработная плата в отчетный период не начисляется, - это женщины в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, работники, находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы. Должен ли ИП при определении количества физлиц для расчета средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц учитывать количество физлиц за расчетный месяц по данным разд. 3 расчета по страховым взносам с учетом работников, находящихся в декретных отпусках, отпусках по уходу за ребенком, отпусках без сохранения, работников, оказывающих услуги по договору ГПХ, либо указанные физлица (находящиеся в декретных отпусках, отпусках по уходу за ребенком, отпусках без сохранения, работники, оказывающие услуги по договору ГПХ) не берутся в расчет при определении средних выплат и иных вознаграждений за расчетный календарный месяц, так как по данным лицам отсутствуют начисления по заработной плате и база для исчисления страховых взносов не формируется?
Нормативные акты
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 23.10.2025 N 803
"О Порядке предоставления в 2025 году субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства Санкт-Петербурга на возмещение части затрат, связанных с ранее предоставленными некоммерческой организацией "Фонд содействия кредитованию малого и среднего бизнеса, микрокредитная компания" микрозаймами субъектам малого и среднего предпринимательства без обеспечения"<**> ССЧ - средняя списочная численность работников участника отбора за определенный период времени, которая включает в себя всех полностью занятых работников, при этом в расчет не входят работники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком, в неоплачиваемых учебных отпусках. Сохранение ССЧ подтверждается расчетом по страховым взносам согласно форме, утвержденной Федеральной налоговой службой.
"О Порядке предоставления в 2025 году субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства Санкт-Петербурга на возмещение части затрат, связанных с ранее предоставленными некоммерческой организацией "Фонд содействия кредитованию малого и среднего бизнеса, микрокредитная компания" микрозаймами субъектам малого и среднего предпринимательства без обеспечения"<**> ССЧ - средняя списочная численность работников участника отбора за определенный период времени, которая включает в себя всех полностью занятых работников, при этом в расчет не входят работники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком, в неоплачиваемых учебных отпусках. Сохранение ССЧ подтверждается расчетом по страховым взносам согласно форме, утвержденной Федеральной налоговой службой.
Приказ Росстата от 05.08.2022 N 556
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Федеральным агентством по делам молодежи федерального статистического наблюдения в сфере государственной молодежной политики"При заполнении строк 299, 322, 340 указывается годовая среднесписочная численность работников в соответствии с отчетностью по форме "Расчет по страховым взносам".
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения с указаниями по ее заполнению для организации Федеральным агентством по делам молодежи федерального статистического наблюдения в сфере государственной молодежной политики"При заполнении строк 299, 322, 340 указывается годовая среднесписочная численность работников в соответствии с отчетностью по форме "Расчет по страховым взносам".
Статья: Представляем отчеты по страховым взносам за 2019 год
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Отражение в расчете по страховым взносам информации о работницах, находящихся в отпуске по беременности и родам, которые не получали выплат в отчетном периоде. Работницы организации, находящиеся в отпуске по беременности и родам, являются застрахованными лицами (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ), ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ). В разделе 3 расчета по страховым взносам указываются все застрахованные лица, в том числе находящиеся в отпуске по беременности и родам.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Отражение в расчете по страховым взносам информации о работницах, находящихся в отпуске по беременности и родам, которые не получали выплат в отчетном периоде. Работницы организации, находящиеся в отпуске по беременности и родам, являются застрахованными лицами (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ), ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ). В разделе 3 расчета по страховым взносам указываются все застрахованные лица, в том числе находящиеся в отпуске по беременности и родам.
Вопрос: Должен ли ИП при отсутствии работников в 2021 г. сдавать отчет по РСВ до конца календарного года? Какие предусмотрены санкции за непредставление такой информации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Отсутствие наемных работников как таковых означает отсутствие у ИП застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования, в связи с чем он не признается плательщиком страховых взносов в части выплат в пользу физических лиц и, соответственно, не имеет обязанности представления расчетов по страховым взносам.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Отсутствие наемных работников как таковых означает отсутствие у ИП застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования, в связи с чем он не признается плательщиком страховых взносов в части выплат в пользу физических лиц и, соответственно, не имеет обязанности представления расчетов по страховым взносам.
Вопрос: В казенном учреждении имеется работница, находящаяся в отпуске по беременности и родам. В течение 2017 года каких-либо начислений и выплат в ее пользу не производилось. Обязано ли учреждение при заполнении расчетов по страховым взносам отражать информацию о данной работнице?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11
Вопрос: ...Правомерна ли выплата пособия по беременности и родам в июле за счет взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ за июнь?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: У организации на 30.06.2018 имелась сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за июнь 2018 г. 02.07.2018 работница представила в организацию листок нетрудоспособности по беременности и родам и заявление о предоставлении декретного отпуска и выплате пособия, которое организация выплатила 10.07.2018, но не отразила его в расчете по страховым взносам за полугодие 2018 г. Страховые взносы на обязательное социальное страхование за июнь 2018 г. организация уплатила 12.07.2018 за вычетом выплаченного пособия. Правомерно ли поступила организация?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: У организации на 30.06.2018 имелась сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за июнь 2018 г. 02.07.2018 работница представила в организацию листок нетрудоспособности по беременности и родам и заявление о предоставлении декретного отпуска и выплате пособия, которое организация выплатила 10.07.2018, но не отразила его в расчете по страховым взносам за полугодие 2018 г. Страховые взносы на обязательное социальное страхование за июнь 2018 г. организация уплатила 12.07.2018 за вычетом выплаченного пособия. Правомерно ли поступила организация?
Готовое решение: Как учреждению выплатить пособие по беременности и родам (не пилотный проект) (до 31 декабря 2020 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2020)Как отразить в расчете по страховым взносам данные о работницах, находящихся в отпуске по беременности и родам
(КонсультантПлюс, 2020)Как отразить в расчете по страховым взносам данные о работницах, находящихся в отпуске по беременности и родам
Статья: Субсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена (комментарий к Постановлению Правительства от 28.10.2021 N 1849)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 23)- В бланке заявления о предоставлении субсидии на нерабочие дни есть формулировка о том, что подаваемым заявлением подтверждается достоверность данных о численности работников в июне 2021 г. Однако конкретные данные по работникам в этом заявлении не приводятся. Поэтому при рассмотрении такого заявления налоговый орган в одностороннем порядке использует имеющиеся у него данные и рассчитывает сумму субсидии, используя, как указано в Постановлении Правительства, данные раздела 3 формы "Расчет по страховым взносам" за полугодие 2021 г. При этом в Постановлении сказано, что используется количество работников в июне 2021 г. (увеличенное на единицу - в отношении ИП), без указания обязательного факта начисления и (или) выплаты заработной платы за (либо в) указанный период.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 23)- В бланке заявления о предоставлении субсидии на нерабочие дни есть формулировка о том, что подаваемым заявлением подтверждается достоверность данных о численности работников в июне 2021 г. Однако конкретные данные по работникам в этом заявлении не приводятся. Поэтому при рассмотрении такого заявления налоговый орган в одностороннем порядке использует имеющиеся у него данные и рассчитывает сумму субсидии, используя, как указано в Постановлении Правительства, данные раздела 3 формы "Расчет по страховым взносам" за полугодие 2021 г. При этом в Постановлении сказано, что используется количество работников в июне 2021 г. (увеличенное на единицу - в отношении ИП), без указания обязательного факта начисления и (или) выплаты заработной платы за (либо в) указанный период.
Вопрос: Нужно ли при заполнении разд. 3 РСВ за отчетные периоды 2021 г. вносить работников, у которых не было заработка?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В каких разделах расчета по страховым взносам указываются работницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)В каких разделах расчета по страховым взносам указываются работницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам?
Вопрос: Как соблюсти условие о размере не ниже МРОТ, если у нас одна сотрудница в декрете и двое работают на полставки? В банке нам ответить не смогли, говорят, ничего не знаем.
("Главная книга", 2020, N 16)Предполагается, что данные о средней зарплате банк будет брать из информационной платформы ФНС, а в ней, как заявила налоговая служба, будут использоваться данные из расчета по страховым взносам <2>. Только вот вопрос, как будут считать эту среднюю зарплату и за какой период - месяц, квартал, за весь период наблюдения. И хорошо, если будут брать зарплату всех сотрудников за текущий месяц и делить на всех работников за этот месяц или же эти данные будут брать за весь период наблюдения, как говорится, будут определять "среднюю по больнице". Тогда, скорее всего, условие о зарплате на каждого не ниже МРОТ у вас будет выполняться.
("Главная книга", 2020, N 16)Предполагается, что данные о средней зарплате банк будет брать из информационной платформы ФНС, а в ней, как заявила налоговая служба, будут использоваться данные из расчета по страховым взносам <2>. Только вот вопрос, как будут считать эту среднюю зарплату и за какой период - месяц, квартал, за весь период наблюдения. И хорошо, если будут брать зарплату всех сотрудников за текущий месяц и делить на всех работников за этот месяц или же эти данные будут брать за весь период наблюдения, как говорится, будут определять "среднюю по больнице". Тогда, скорее всего, условие о зарплате на каждого не ниже МРОТ у вас будет выполняться.
Статья: Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок
(Тарасов В.Д.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Организация включает в разд. 3 расчета лишних работников или не включает определенных работников. Одним из таких примеров является ситуация, когда в разд. 3 расчета по страховым взносам не отражены сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Напомним, что застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования являются лица, работающие по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ <6>, п. 1 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ <7>). Таким образом, указанные лица должны быть включены в разд. 3 расчета по страховым взносам. Данную ошибку необходимо исправить следующим образом:
(Тарасов В.Д.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)Организация включает в разд. 3 расчета лишних работников или не включает определенных работников. Одним из таких примеров является ситуация, когда в разд. 3 расчета по страховым взносам не отражены сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Напомним, что застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования являются лица, работающие по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ <6>, п. 1 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ <7>). Таким образом, указанные лица должны быть включены в разд. 3 расчета по страховым взносам. Данную ошибку необходимо исправить следующим образом: