Отметка о неуплате штрафа
Подборка наиболее важных документов по запросу Отметка о неуплате штрафа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд частично удовлетворил заявление общества, принимая во внимание разницу между редакциями оспариваемого решения, которые были представлены суду и направлены налогоплательщику по ТКС по завершении выездной проверки. В частности, суд отметил, что привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ за неуплату НДФЛ является незаконным, поскольку штраф по данной статье не вменялся обществу по тексту полученного им решения, только неуплата налога и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд частично удовлетворил заявление общества, принимая во внимание разницу между редакциями оспариваемого решения, которые были представлены суду и направлены налогоплательщику по ТКС по завершении выездной проверки. В частности, суд отметил, что привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ за неуплату НДФЛ является незаконным, поскольку штраф по данной статье не вменялся обществу по тексту полученного им решения, только неуплата налога и пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Скажите спасибо, что не дали срок": почему бизнес все чаще попадает под административные статьи
(Васанов А., Гусев А., Князев А., Николаенко Е., Олевинский Э.)
("Административное право", 2021, N 3)Также отмечается, что "невыплата штрафа в срок грозит бизнесу новым штрафом в двойном размере".
(Васанов А., Гусев А., Князев А., Николаенко Е., Олевинский Э.)
("Административное право", 2021, N 3)Также отмечается, что "невыплата штрафа в срок грозит бизнесу новым штрафом в двойном размере".
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)в акте органа, должностного лица, содержащем требование о взыскании денежных средств в пользу бюджетов бюджетной системы РФ, также должна быть проставлена отметка о неисполнении должником указанного требования. В прежней редакции части указывалось, что в акте органа, должностного лица о наложении административного штрафа, принятом по делу об административном правонарушении, также должна быть проставлена отметка о неуплате должником назначенного административного штрафа;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)в акте органа, должностного лица, содержащем требование о взыскании денежных средств в пользу бюджетов бюджетной системы РФ, также должна быть проставлена отметка о неисполнении должником указанного требования. В прежней редакции части указывалось, что в акте органа, должностного лица о наложении административного штрафа, принятом по делу об административном правонарушении, также должна быть проставлена отметка о неуплате должником назначенного административного штрафа;
Нормативные акты
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 2 (2020)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Суд отметил, что в настоящем деле заявителю было приказано оплатить штраф, более чем в три раза превышающий ее пенсию по старости. Неоплата этого штрафа могла бы повлечь судебное преследование за отдельное правонарушение на основании статьи 20.25 КоАП РФ, результатом которого является штраф за административное правонарушение в двойном размере (пункт 42 постановления).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Суд отметил, что в настоящем деле заявителю было приказано оплатить штраф, более чем в три раза превышающий ее пенсию по старости. Неоплата этого штрафа могла бы повлечь судебное преследование за отдельное правонарушение на основании статьи 20.25 КоАП РФ, результатом которого является штраф за административное правонарушение в двойном размере (пункт 42 постановления).
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 6 (2021)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)<21> Штраф за второе нарушение был затем заменен на двести часов общественных работ из-за неуплаты заявителем штрафа.
(подготовлен Верховным Судом РФ)<21> Штраф за второе нарушение был затем заменен на двести часов общественных работ из-за неуплаты заявителем штрафа.
Статья: Штраф как уголовное наказание
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Как отмечено в абз. 4 п. 5.1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.2011 N 21, сам по себе факт отсутствия у осужденного денежных средств не может признаваться уважительной причиной для неуплаты штрафа в срок. Уважительными причинами могут считаться такие появившиеся после постановления приговора обстоятельства, вследствие которых осужденный лишен возможности уплатить штраф в срок (например, утрата дееспособности, нахождение на лечении в стационарном лечебном учреждении, утрата заработка или имущества вследствие обстоятельств, которые не зависели от лица).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Как отмечено в абз. 4 п. 5.1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 20.12.2011 N 21, сам по себе факт отсутствия у осужденного денежных средств не может признаваться уважительной причиной для неуплаты штрафа в срок. Уважительными причинами могут считаться такие появившиеся после постановления приговора обстоятельства, вследствие которых осужденный лишен возможности уплатить штраф в срок (например, утрата дееспособности, нахождение на лечении в стационарном лечебном учреждении, утрата заработка или имущества вследствие обстоятельств, которые не зависели от лица).
Вопрос: Об отсрочке (рассрочке) по уплате обязательных платежей, а также о списании задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-02-08/123941)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в соответствии с главой 9 Кодекса, в случае если лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган согласно статье 63 Кодекса с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, учитывая возможность их уплаты этим лицом в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-02-08/123941)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в соответствии с главой 9 Кодекса, в случае если лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган согласно статье 63 Кодекса с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, учитывая возможность их уплаты этим лицом в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
Вопрос: О списании неустоек (штрафов, пеней) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 24-06-06/21161)Пунктом 3 Правил установлены случаи и порядок списания заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 24-06-06/21161)Пунктом 3 Правил установлены случаи и порядок списания заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней).
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за неуплату страховых взносов организацией?
(Консультация эксперта, 2026)Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Статья: Проблемы правового регулирования вопроса о судьбе вещественных доказательств при прекращении уголовного дела с применением судебного штрафа
(Варпаховская Е.М., Абдулина Е.Б.)
("Законность", 2021, N 4)Заметим, что такие решения, касающиеся вещественных доказательств при прекращении уголовного дела с применением судебного штрафа, не так часто принимаются на практике. Тем не менее в отдельных субъектах Федерации такой подход к решению рассматриваемого вопроса был рекомендован на уровне судов субъектов. В частности, Волгоградский областной суд, обобщая практику назначения районными (городскими) судами меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа при освобождении от уголовной ответственности, отметил: "Учитывая то обстоятельство, что в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок решение суда подлежит отмене, а дело - рассмотрению в общем порядке, представляется, что момент распоряжения вещественными доказательствами необходимо связывать с исполнением решения суда о выплате судебного штрафа" <10>.
(Варпаховская Е.М., Абдулина Е.Б.)
("Законность", 2021, N 4)Заметим, что такие решения, касающиеся вещественных доказательств при прекращении уголовного дела с применением судебного штрафа, не так часто принимаются на практике. Тем не менее в отдельных субъектах Федерации такой подход к решению рассматриваемого вопроса был рекомендован на уровне судов субъектов. В частности, Волгоградский областной суд, обобщая практику назначения районными (городскими) судами меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа при освобождении от уголовной ответственности, отметил: "Учитывая то обстоятельство, что в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок решение суда подлежит отмене, а дело - рассмотрению в общем порядке, представляется, что момент распоряжения вещественными доказательствами необходимо связывать с исполнением решения суда о выплате судебного штрафа" <10>.
Вопрос: О предоставлении отсрочки (рассрочки) в части уплаты обязательных платежей.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-02-08/116453)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в соответствии с главой 9 Кодекса, в случае если лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган согласно статье 63 Кодекса с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, учитывая возможность их уплаты этим лицом в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-02-08/116453)В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в соответствии с главой 9 Кодекса, в случае если лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган согласно статье 63 Кодекса с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, учитывая возможность их уплаты этим лицом в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
Статья: Верховный Суд допустил возврат налоговой переплаты с процентами
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Позиция компании: Фирма с такими выводами не согласилась и подала жалобу в Верховный Суд. Компания отмечает, что платила налог по кадастровой стоимости, ведь это было обязательно. Если бы фирма не платила налоги, то подверглась бы санкциям: принудительному взысканию сборов и штрафам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Позиция компании: Фирма с такими выводами не согласилась и подала жалобу в Верховный Суд. Компания отмечает, что платила налог по кадастровой стоимости, ведь это было обязательно. Если бы фирма не платила налоги, то подверглась бы санкциям: принудительному взысканию сборов и штрафам.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВажно отметить, что при определенных условиях вы также можете быть освобождены от штрафа за неуплату или неполную уплату налога при наличии положительного сальдо ЕНС. Для освобождения у вас со дня, на который приходится срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ непрерывно должно иметься положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае вы освобождаетесь от штрафа в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)3. В отношении ответственности резидента ОЭЗ. Налоговые меры, регулирующие процессы предпринимательской деятельности в ОЭЗ, должны быть одновременно направлены на поддержку бизнеса и при этом повышать уровень ответственности предпринимателей за результаты этой деятельности. Одним из существенных недостатков правового регулирования функционирования ОЭЗ является отсутствие прозрачной системы штрафов и процедуры их взимания по причине утраты предпринимателем статуса резидента ОЭЗ. В статье 9 Федерального закона N 116-ФЗ определены требования к резиденту ОЭЗ, несоблюдение которых влечет за собой лишение статуса резидента в порядке судебного разбирательства. А в статье 21 Закона определена обязанность бывшего резидента ОЭЗ уплатить штраф в размере и сроки, установленные соглашением. При этом в типовой форме соглашения об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ <14> указана максимальная сумма штрафа - 5 млн руб., но пункт со сроками взыскания штрафа отсутствует. Кроме того, согласно п. 5.2 типовой формы соглашения отмечено, что размер штрафа увеличивается на суммы неуплаченных налогов в связи с применением налоговых льгот. То есть отсутствует разграничение понятий штрафа и возмещения сумм неуплаченных налогов. В связи с вышеизложенным считаем обоснованным:
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)3. В отношении ответственности резидента ОЭЗ. Налоговые меры, регулирующие процессы предпринимательской деятельности в ОЭЗ, должны быть одновременно направлены на поддержку бизнеса и при этом повышать уровень ответственности предпринимателей за результаты этой деятельности. Одним из существенных недостатков правового регулирования функционирования ОЭЗ является отсутствие прозрачной системы штрафов и процедуры их взимания по причине утраты предпринимателем статуса резидента ОЭЗ. В статье 9 Федерального закона N 116-ФЗ определены требования к резиденту ОЭЗ, несоблюдение которых влечет за собой лишение статуса резидента в порядке судебного разбирательства. А в статье 21 Закона определена обязанность бывшего резидента ОЭЗ уплатить штраф в размере и сроки, установленные соглашением. При этом в типовой форме соглашения об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ <14> указана максимальная сумма штрафа - 5 млн руб., но пункт со сроками взыскания штрафа отсутствует. Кроме того, согласно п. 5.2 типовой формы соглашения отмечено, что размер штрафа увеличивается на суммы неуплаченных налогов в связи с применением налоговых льгот. То есть отсутствует разграничение понятий штрафа и возмещения сумм неуплаченных налогов. В связи с вышеизложенным считаем обоснованным:
"Актуальные проблемы гражданского и административного судопроизводства"
(под ред. В.В. Яркова)
("Статут", 2021)В судебном акте, акте уполномоченного органа, должностного лица о наложении административного штрафа, принятом по делу об административном правонарушении, должна дополнительно содержаться информация, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы административного штрафа, предусмотренными законодательством РФ о национальной платежной системе, а в акте органа, должностного лица о наложении административного штрафа, принятом по делу об административном правонарушении, также должна быть проставлена отметка о неуплате должником назначенного административного штрафа. В случае направления указанного акта для исполнения судебному приставу-исполнителю в форме электронного документа отметка о неуплате должником назначенного административного штрафа производится в форме электронного документа, подписанного лицом, председательствующим на заседании коллегиального органа, или должностным лицом, принявшим соответствующий акт, усиленной квалифицированной электронной подписью.
(под ред. В.В. Яркова)
("Статут", 2021)В судебном акте, акте уполномоченного органа, должностного лица о наложении административного штрафа, принятом по делу об административном правонарушении, должна дополнительно содержаться информация, необходимая в соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление суммы административного штрафа, предусмотренными законодательством РФ о национальной платежной системе, а в акте органа, должностного лица о наложении административного штрафа, принятом по делу об административном правонарушении, также должна быть проставлена отметка о неуплате должником назначенного административного штрафа. В случае направления указанного акта для исполнения судебному приставу-исполнителю в форме электронного документа отметка о неуплате должником назначенного административного штрафа производится в форме электронного документа, подписанного лицом, председательствующим на заседании коллегиального органа, или должностным лицом, принявшим соответствующий акт, усиленной квалифицированной электронной подписью.