Отмена страховых взносов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена страховых взносов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Цифровая экономика: актуальные направления правового регулирования: научно-практическое пособие"
(под ред. И.И. Кучерова, С.А. Синицына)
("ИЗиСП", "НОРМА", 2022)В Указе Президента РФ от 21 июля 2020 г. N 474 "О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года" налоговая сфера не упоминается вовсе, однако в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годы, утвержденных Минфином России, отмечается, что именно на решение поставленных в Указе целей направлены структурные изменения бюджетной политики - как в части изменения структуры налоговой системы, так и в части изменения структуры и повышения результативности расходов (в том числе налоговых). Вместе с тем анализ предлагаемых "структурных" изменений показывает, что они направлены скорее на устранение накопившихся проблем за предыдущие периоды и не включают действительно прорывных идей и направлений в развитии налоговой политики, направленных на структурные изменения в связи с происходящими трансформациями. Так, большая часть предложений направлена на урегулирование вопросов предоставления налоговых льгот в различных секторах, однако нет положений, которые бы создавали действительно гибкий подход в налогообложении. Например, в разделе "Структурный маневр в налоговой системе" названных Основных направлений отмечается, что среди "ключевых изменений в налоговой политике предусмотрена реализация маневра по сбалансированному 1) снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет: 2) повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти, 3) повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых и 4) снижения степени регрессивности в налогообложении доходов (в том числе в части налогообложения офшорного капитала)". В разделе "Цифровая трансформация" среди комплекса мер, направленных на обеспечение цифровой трансформации, можно выделить такие налоговые меры, как расширение налоговых льгот в целях создания условий для опережающего развития отечественных высокотехнологичных компаний и повышения привлекательности российской юрисдикции для IT-бизнеса, в том числе снижение размера ставки страховых взносов с 14 до 7,6% (снижение эффективной ставки в два раза примерно до 5%); снижение налога на прибыль до 3%; отмена льготы НДС при продаже иностранного программного обеспечения.
(под ред. И.И. Кучерова, С.А. Синицына)
("ИЗиСП", "НОРМА", 2022)В Указе Президента РФ от 21 июля 2020 г. N 474 "О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года" налоговая сфера не упоминается вовсе, однако в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годы, утвержденных Минфином России, отмечается, что именно на решение поставленных в Указе целей направлены структурные изменения бюджетной политики - как в части изменения структуры налоговой системы, так и в части изменения структуры и повышения результативности расходов (в том числе налоговых). Вместе с тем анализ предлагаемых "структурных" изменений показывает, что они направлены скорее на устранение накопившихся проблем за предыдущие периоды и не включают действительно прорывных идей и направлений в развитии налоговой политики, направленных на структурные изменения в связи с происходящими трансформациями. Так, большая часть предложений направлена на урегулирование вопросов предоставления налоговых льгот в различных секторах, однако нет положений, которые бы создавали действительно гибкий подход в налогообложении. Например, в разделе "Структурный маневр в налоговой системе" названных Основных направлений отмечается, что среди "ключевых изменений в налоговой политике предусмотрена реализация маневра по сбалансированному 1) снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет: 2) повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти, 3) повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых и 4) снижения степени регрессивности в налогообложении доходов (в том числе в части налогообложения офшорного капитала)". В разделе "Цифровая трансформация" среди комплекса мер, направленных на обеспечение цифровой трансформации, можно выделить такие налоговые меры, как расширение налоговых льгот в целях создания условий для опережающего развития отечественных высокотехнологичных компаний и повышения привлекательности российской юрисдикции для IT-бизнеса, в том числе снижение размера ставки страховых взносов с 14 до 7,6% (снижение эффективной ставки в два раза примерно до 5%); снижение налога на прибыль до 3%; отмена льготы НДС при продаже иностранного программного обеспечения.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- включают в базу для начисления страховых взносов (письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 21.10.2020 N 03-15-06/91634, от 06.12.2019 N 03-04-06/94974 и др.).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- включают в базу для начисления страховых взносов (письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 21.10.2020 N 03-15-06/91634, от 06.12.2019 N 03-04-06/94974 и др.).
Судебная практика
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 15.11.2023 N 88а-10217/2023 по делу N 2а-3480/2022 (УИД 25RS0002-01-2022-007492-74)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу.
Требование органа: 2) О взыскании недоимки по страховым взносам; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что Ответчик имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения, а также плательщиком транспортного налога. Однако в связи с неуплатой образовалась задолженность.
Решение: Отказано.Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О, из которого следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу.
Требование органа: 2) О взыскании недоимки по страховым взносам; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что Ответчик имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения, а также плательщиком транспортного налога. Однако в связи с неуплатой образовалась задолженность.
Решение: Отказано.Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О, из которого следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 23.08.2023 N 88а-7257/2023 по делу N а-53/2022 (УИД 27RS0005-01-2021-003268-08)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности по страховым взносам.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Доводы кассационной жалобы административного ответчика о том, что налоговый орган неверно произвел расчет задолженности по страховым взносам, поскольку у него отсутствовал какой-либо доход от предпринимательской деятельности в 2020 году, не могут являться основанием для отмены вынесенных по административному делу судебных актов в связи с тем, что в данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Для целей применения подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации доход индивидуального предпринимателя за расчетный период может составлять от 0 до 300 000 рублей.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: О взыскании недоимки по страховым взносам.
Обстоятельства: Налогоплательщиком не исполнено требование об уплате задолженности по страховым взносам.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Доводы кассационной жалобы административного ответчика о том, что налоговый орган неверно произвел расчет задолженности по страховым взносам, поскольку у него отсутствовал какой-либо доход от предпринимательской деятельности в 2020 году, не могут являться основанием для отмены вынесенных по административному делу судебных актов в связи с тем, что в данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Для целей применения подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации доход индивидуального предпринимателя за расчетный период может составлять от 0 до 300 000 рублей.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с гражданки указанной задолженности по заявлению должника отменен определением того же мирового судьи от 26 мая 2020 года.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с гражданки указанной задолженности по заявлению должника отменен определением того же мирового судьи от 26 мая 2020 года.
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В отличие от ИТ-индустрии, налоговый маневр которой фактически аналогичен тому, что реализуется в радиоэлектронике, для последних не предусмотрено освобождение от НДС. В соответствии с подп. 26 и подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождена от НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. При этом, как отмечено ранее, данный налог занимает существенную долю в структуре налоговой нагрузки радиоэлектронного сектора. Статистические данные ФНС России по среднеотраслевой налоговой нагрузке говорят о том, что в 2022 г. из 12,5% 6,4 подп. сформировано по налогу на добавленную стоимость. Более того, предложение по отмене НДС для самой радиоэлектронной продукции ранее вносилось в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации в 2020 г., но оно не было поддержано.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В отличие от ИТ-индустрии, налоговый маневр которой фактически аналогичен тому, что реализуется в радиоэлектронике, для последних не предусмотрено освобождение от НДС. В соответствии с подп. 26 и подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождена от НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. При этом, как отмечено ранее, данный налог занимает существенную долю в структуре налоговой нагрузки радиоэлектронного сектора. Статистические данные ФНС России по среднеотраслевой налоговой нагрузке говорят о том, что в 2022 г. из 12,5% 6,4 подп. сформировано по налогу на добавленную стоимость. Более того, предложение по отмене НДС для самой радиоэлектронной продукции ранее вносилось в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации в 2020 г., но оно не было поддержано.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налоговым спорам - 2026
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)В 2017 году решением арбитражного суда гражданин был признан банкротом с открытием в отношении его процедуры реализации имущества. Государственная регистрация гражданина в качестве ИП прекращена 28 декабря 2020 года на основании решения налогового органа о признании индивидуального предпринимателя недействующим. При этом заявление о прекращении деятельности в качестве ИП гражданин в налоговый орган не направлял. В 2022 году налоговый орган обратился в суд с требованием к этому гражданину как к бывшему ИП о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное страхование за 2020 год.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)В 2017 году решением арбитражного суда гражданин был признан банкротом с открытием в отношении его процедуры реализации имущества. Государственная регистрация гражданина в качестве ИП прекращена 28 декабря 2020 года на основании решения налогового органа о признании индивидуального предпринимателя недействующим. При этом заявление о прекращении деятельности в качестве ИП гражданин в налоговый орган не направлял. В 2022 году налоговый орган обратился в суд с требованием к этому гражданину как к бывшему ИП о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное страхование за 2020 год.
Статья: Устойчивое развитие рыночной экономики и предпринимательства: вопросы права
(Губин Е.П.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Наибольшее внимание мы уделяем сегодня зеленому праву, оно стоит первым в повестке дня, но не меньшее значение имеет и иное законодательство об устойчивом развитии. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, предоставлен ряд мер поддержки, в том числе, например, субъектам малого и среднего предпринимательства продлены сроки уплаты ряда налогов, страховых взносов, отменено применение налоговых санкций по ряду статей Налогового кодекса РФ и др.
(Губин Е.П.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Наибольшее внимание мы уделяем сегодня зеленому праву, оно стоит первым в повестке дня, но не меньшее значение имеет и иное законодательство об устойчивом развитии. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, предоставлен ряд мер поддержки, в том числе, например, субъектам малого и среднего предпринимательства продлены сроки уплаты ряда налогов, страховых взносов, отменено применение налоговых санкций по ряду статей Налогового кодекса РФ и др.
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)На фактически понесенные и документально подтвержденные командировочные расходы страховые взносы не начисляются <6>. Перенос командировки на другие даты или ее отмена суть расходов не меняют <7>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)На фактически понесенные и документально подтвержденные командировочные расходы страховые взносы не начисляются <6>. Перенос командировки на другие даты или ее отмена суть расходов не меняют <7>.
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)Понятно, что, учитывая экономическую и геополитическую ситуацию, Минфин России будет продолжать точечно искать какие-то отрасли, категории налогоплательщиков, с которых можно получить больше налогов, по возможности не навредив им, но таких возможностей остается все меньше. Поэтому общий тренд на повышение "массовых" налогов, который мы увидели в прошлом году, думаю, будет продолжаться. В русле этой же тенденции - отмена пониженных тарифов по страховым взносам для малого и среднего бизнеса, введенных в 2020 году.
("Закон", 2025, N 11)Понятно, что, учитывая экономическую и геополитическую ситуацию, Минфин России будет продолжать точечно искать какие-то отрасли, категории налогоплательщиков, с которых можно получить больше налогов, по возможности не навредив им, но таких возможностей остается все меньше. Поэтому общий тренд на повышение "массовых" налогов, который мы увидели в прошлом году, думаю, будет продолжаться. В русле этой же тенденции - отмена пониженных тарифов по страховым взносам для малого и среднего бизнеса, введенных в 2020 году.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642 и от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642 и от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)1.9. Приостановление взыскания налогов, страховых взносов, а также пеней и штрафов в 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2026)1.9. Приостановление взыскания налогов, страховых взносов, а также пеней и штрафов в 2020 г.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В рассматриваемом пункте на случай направления по почте заказным письмом установлено, что указанное решение считается полученным по истечении шести рабочих дней (то, что речь идет именно о рабочих днях, уточнено изменением, внесенным с 8 января 2020 г. Законом 2019 г. N 486-ФЗ) со дня отправления заказного письма. Исходя из разъяснений, данных в п. 53 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57, в силу прямого указания закона соответствующая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения плательщиком страховых взносов (его представителем) извещения об отмене решения об отсрочке (рассрочке) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, направленного заказным письмом.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В рассматриваемом пункте на случай направления по почте заказным письмом установлено, что указанное решение считается полученным по истечении шести рабочих дней (то, что речь идет именно о рабочих днях, уточнено изменением, внесенным с 8 января 2020 г. Законом 2019 г. N 486-ФЗ) со дня отправления заказного письма. Исходя из разъяснений, данных в п. 53 Постановления Пленума ВАС России 2013 г. N 57, в силу прямого указания закона соответствующая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения плательщиком страховых взносов (его представителем) извещения об отмене решения об отсрочке (рассрочке) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, направленного заказным письмом.
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2026)Акты налогового законодательства (кроме тех, которые всегда имеют обратную силу только в том случае, если улучшают положение плательщиков и в них на это прямо указано. Например, указание может звучать так: "Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.".
(КонсультантПлюс, 2026)Акты налогового законодательства (кроме тех, которые всегда имеют обратную силу только в том случае, если улучшают положение плательщиков и в них на это прямо указано. Например, указание может звучать так: "Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.".