Отложенный НДС в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенный НДС в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.03.2024 N 02АП-9908/2023, 02АП-9911/2023 по делу N А28-13001/2020
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2022 N 21АП-607/2022 по делу N А83-8947/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении контролирующих должника лиц солидарно к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кредитор не учитывает такой показатель бухгалтерского баланса, как актив общества в размере 6 819 тыс. рублей, состоящей из стоимости основных средств в размере 375 тыс. рублей, отложенных налоговых активов в размере 573 тыс. рублей, запасов в размере 223 тыс. рублей, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в размере 8 тыс. рублей, дебиторской задолженности в размере 4 050 тыс. рублей, денежных средств в размере 1 590 тыс. рублей. Как уже было сказано выше, в итоге по данным бухгалтерского баланса за 2018 года ООО "Флайбас" имело стоимость чистых активов в размере 35 тыс. рублей. (т. 1 л.д. 84-95).
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении контролирующих должника лиц солидарно к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кредитор не учитывает такой показатель бухгалтерского баланса, как актив общества в размере 6 819 тыс. рублей, состоящей из стоимости основных средств в размере 375 тыс. рублей, отложенных налоговых активов в размере 573 тыс. рублей, запасов в размере 223 тыс. рублей, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в размере 8 тыс. рублей, дебиторской задолженности в размере 4 050 тыс. рублей, денежных средств в размере 1 590 тыс. рублей. Как уже было сказано выше, в итоге по данным бухгалтерского баланса за 2018 года ООО "Флайбас" имело стоимость чистых активов в размере 35 тыс. рублей. (т. 1 л.д. 84-95).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)- отложенные налоговые активы;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)- отложенные налоговые активы;
Статья: Налог на прибыль при уменьшении УК: есть или нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)- отложенные налоговые активы;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)- отложенные налоговые активы;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)9. Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов; основных средств; инвестиционной недвижимости; отложенных налоговых активов; финансовых вложений; запасов; долгосрочных активов к продаже; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторской задолженности; денежных средств и денежных эквивалентов; капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях); заемных средств; кредиторской задолженности; отложенных налоговых обязательств; оценочных обязательств.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)9. Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов; основных средств; инвестиционной недвижимости; отложенных налоговых активов; финансовых вложений; запасов; долгосрочных активов к продаже; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторской задолженности; денежных средств и денежных эквивалентов; капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях); заемных средств; кредиторской задолженности; отложенных налоговых обязательств; оценочных обязательств.
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
(ред. от 19.04.2019)
"О формах бухгалтерской отчетности организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)<7> За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
(ред. от 19.04.2019)
"О формах бухгалтерской отчетности организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)<7> За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.