Отложенные налоговые активы и обязательства в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые активы и обязательства в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.03.2024 N 02АП-9908/2023, 02АП-9911/2023 по делу N А28-13001/2020
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)в бухгалтерском балансе - показатели строк 1180 "Отложенные налоговые активы", 1420 "Отложенные налоговые обязательства", бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 и на 31.12.2020;
(КонсультантПлюс, 2022)в бухгалтерском балансе - показатели строк 1180 "Отложенные налоговые активы", 1420 "Отложенные налоговые обязательства", бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 и на 31.12.2020;
Статья: Методические особенности регистрации отложенных налогов и проблемы представления соответствующей информации в финансовой отчетности
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 11)Из п. 87 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes становится ясно, что в стоимость непризнанных отложенных налогов могут включаться отложенные налоговые обязательства в отношении непризнаваемых налогооблагаемых разниц. Наличие информации об оценочном резерве и распределении налоговых эффектов по юрисдикциям, как в американских стандартах, позволило бы убрать неопределенность. В примере с ПАО "ВТБ" внешние пользователи могут увидеть две ситуации. Или руководство не ожидает получения достаточных налогооблагаемых доходов (например, из-за рубежа); или отложенные налоговые обязательства не признаются в соответствии с п. 39 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. ПАО "ВТБ" в своей отчетности раскрыло два этих пункта <8>. Так, на конец 2021 г. компания имеет непризнанные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства <9> в размерах 36 млрд руб. и 49 млрд руб. соответственно, а за 2020 г. соответственно 25,6 млрд руб. и 41,8 млрд руб. С точки зрения влияния на финансовую чистую прибыль непризнанные отложенные налоговые активы ее снижают, а отложенные налоговые обязательства - увеличивают. Совокупное влияние изменений (сумма разниц между непризнанными отложенными налоговыми активами и обязательствами) <10> составило отрицательное значение - 3,2 млрд руб., в то время как в аналитической таблице указано 10,5 млрд руб. Это говорит о том, что экономический субъект признал только снижение вычитаемых временных разниц. Отсюда возникает вопрос, была ли реально снижена стоимость отложенных налоговых обязательств на сумму 7,2 млрд руб., что фактически привело бы к приросту чистой прибыли.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 11)Из п. 87 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes становится ясно, что в стоимость непризнанных отложенных налогов могут включаться отложенные налоговые обязательства в отношении непризнаваемых налогооблагаемых разниц. Наличие информации об оценочном резерве и распределении налоговых эффектов по юрисдикциям, как в американских стандартах, позволило бы убрать неопределенность. В примере с ПАО "ВТБ" внешние пользователи могут увидеть две ситуации. Или руководство не ожидает получения достаточных налогооблагаемых доходов (например, из-за рубежа); или отложенные налоговые обязательства не признаются в соответствии с п. 39 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. ПАО "ВТБ" в своей отчетности раскрыло два этих пункта <8>. Так, на конец 2021 г. компания имеет непризнанные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства <9> в размерах 36 млрд руб. и 49 млрд руб. соответственно, а за 2020 г. соответственно 25,6 млрд руб. и 41,8 млрд руб. С точки зрения влияния на финансовую чистую прибыль непризнанные отложенные налоговые активы ее снижают, а отложенные налоговые обязательства - увеличивают. Совокупное влияние изменений (сумма разниц между непризнанными отложенными налоговыми активами и обязательствами) <10> составило отрицательное значение - 3,2 млрд руб., в то время как в аналитической таблице указано 10,5 млрд руб. Это говорит о том, что экономический субъект признал только снижение вычитаемых временных разниц. Отсюда возникает вопрос, была ли реально снижена стоимость отложенных налоговых обязательств на сумму 7,2 млрд руб., что фактически привело бы к приросту чистой прибыли.