Отложенные налоговые активы и обязательства в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые активы и обязательства в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.03.2024 N 02АП-9908/2023, 02АП-9911/2023 по делу N А28-13001/2020
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Требование: Об отмене определения об истребовании бухгалтерской и иной документации, наложении судебной неустойки.
Решение: Определение отменено.Ответчик указывает, что фактически у него отсутствуют все документы, перечисленные в резолютивной части определения суда от 21.11.2023. Доказательств иного нет. Доводы конкурсного управляющего о наличии у ответчика другой документации должника, ему не переданной, основаны на предположении. Обжалуемый судебный акт заведомо неисполним. Из материалов спора не следует, что ответчик уклоняется от предоставления конкурсному управляющему информации, сведений об имуществе, документах должника. Напротив, материалами дела подтверждается представление Бочкаревым Д.А. арбитражному управляющему в ходе процедур банкротства письменных пояснений и исполнение обязанности по передаче всей имеющейся у ответчика документации ООО "Водосервис". Конкурсный управляющий ни доводы ответчика, ни факт передачи всей имеющейся у последнего документации должника не опроверг. По причине отсутствия у должника основных средств, а также расходов на внеоборотные активы карточки счета 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения во внеоборотные активы" не заводились, в связи с чем отсутствуют. ООО "Водосервис" применяет упрощенную систему бухгалтерского учета, налогообложения, плательщиком налога на прибыль, НДС не является. Соответственно, у ООО "Водосервис" нет обязанности вести счета 09 "Отложенные налоговые активы", 19 "НДС по приобретенным ценностям", 77 "Отложенные налоговые обязательства" и они не велись, что также подтверждается бухгалтерскими балансами на 31.12.2019, на 31.12.2020. ОСВ не является документом первичного учета, не относится к документам бухгалтерской отчетности и не подтверждает факт наличия задолженности по договору. Конкурсный управляющий, истребуя регистры бухгалтерского учета (карточки счета, ОСВ), не обосновал их актуальность, значимость, наличие в натуре, как и необходимость их наличия. Невозможность проведения мероприятий конкурсного производства ввиду отсутствия испрашиваемых документов не следует из дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)в бухгалтерском балансе - показатели строк 1180 "Отложенные налоговые активы", 1420 "Отложенные налоговые обязательства", бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 и на 31.12.2020;
(КонсультантПлюс, 2022)в бухгалтерском балансе - показатели строк 1180 "Отложенные налоговые активы", 1420 "Отложенные налоговые обязательства", бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 и на 31.12.2020;
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)С 2020 года ПБУ 18/02 применяется в новой редакции, которая предусматривает определение разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) так называемым балансовым методом. Данный метод схож с балансовым методом расчета разниц, принятым в МСФО.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)С 2020 года ПБУ 18/02 применяется в новой редакции, которая предусматривает определение разниц и соответствующих им показателей (отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянного налогового расхода (дохода)) так называемым балансовым методом. Данный метод схож с балансовым методом расчета разниц, принятым в МСФО.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Каков порядок ведения бухгалтерского учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)Если застройщик инвестирует в строительство, используя при этом привлеченные кредитные средства, то расходы на кредит, полученный на строительство, включаются в стоимость инвестиционного актива до его готовности (п. п. 7, 12 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Если застройщик инвестирует в строительство, используя при этом привлеченные кредитные средства, то расходы на кредит, полученный на строительство, включаются в стоимость инвестиционного актива до его готовности (п. п. 7, 12 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н, пп. "е" п. 10 ФСБУ 26/2020).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются по дебету или кредиту счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются по дебету или кредиту счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Статья: Рекомендация Р-157/2024-КпР "Фактическое наличие инвентаризируемых объектов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.01.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Пересчет временных разниц путем сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их стоимостью, принимаемой для целей налогообложения
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.01.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Пересчет временных разниц путем сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их стоимостью, принимаемой для целей налогообложения
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть II
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Для отложенных налоговых обязательств Положение N 781-П устанавливает в п. 4.4 формулу, в соответствии с которой определяется величина обязательств, уменьшающих сумму активов страховой организации в целях расчета регулятивного капитала. Причем в соответствии с указанным пунктом национальный регулятор устанавливает следующие особенности:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Для отложенных налоговых обязательств Положение N 781-П устанавливает в п. 4.4 формулу, в соответствии с которой определяется величина обязательств, уменьшающих сумму активов страховой организации в целях расчета регулятивного капитала. Причем в соответствии с указанным пунктом национальный регулятор устанавливает следующие особенности:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В отчете о финансовых результатах отражается информация о суммарном изменении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, за отчетный период. Данные показатели формы N 2 за 2021 год в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 не затрагиваются (изменяются только остатки по счетам 01, 84, 09, 77), поэтому пересчет показателей ОФР "Себестоимость продаж", "Отложенный налог на прибыль" не производится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В отчете о финансовых результатах отражается информация о суммарном изменении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, за отчетный период. Данные показатели формы N 2 за 2021 год в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 не затрагиваются (изменяются только остатки по счетам 01, 84, 09, 77), поэтому пересчет показателей ОФР "Себестоимость продаж", "Отложенный налог на прибыль" не производится.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются дебету или кредиту счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются дебету или кредиту счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Примечание. Аб.у. - активы в бухгалтерском учете; Ан.у. - активы в налоговом учете; Обб.у. - обязательства в бухгалтерском учете; Обн.у. - обязательства в налоговом учете; ОНО - отложенное налоговое обязательство; ОНА - отложенный налоговый актив; ОНП - отложенный налог на прибыль.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Примечание. Аб.у. - активы в бухгалтерском учете; Ан.у. - активы в налоговом учете; Обб.у. - обязательства в бухгалтерском учете; Обн.у. - обязательства в налоговом учете; ОНО - отложенное налоговое обязательство; ОНА - отложенный налоговый актив; ОНП - отложенный налог на прибыль.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок, возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются по дебету или кредиту счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В случае изменения временных разниц в связи с ретроспективными изменениями учетной политики или ретроспективным исправлением ошибок, возникающие изменения отложенных налоговых активов или обязательств отражаются по дебету или кредиту счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
(КонсультантПлюс, 2025)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").