Отличие розничной купли-продажи от поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие розничной купли-продажи от поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать о договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Этим договор поставки отличается от договора розничной купли-продажи, по которому передается товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательством (п. 1 ст. 492 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Этим договор поставки отличается от договора розничной купли-продажи, по которому передается товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательством (п. 1 ст. 492 ГК РФ).
Статья: Публичная оферта и публичный договор
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.10.2024 N Ф02-5071/2024 по делу N А58-4835/2023 указано, что в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки не носит признаков публичности, указанных в ст. 426 ГК РФ, и заключается на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.10.2024 N Ф02-5071/2024 по делу N А58-4835/2023 указано, что в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным договором, договор поставки не носит признаков публичности, указанных в ст. 426 ГК РФ, и заключается на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за второй квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 01.08.2007)
(ред. от 05.02.2014)
(Извлечение)Такой вывод согласуется с разъяснениями, данными в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 1994 г. N 7 "О практике рассмотрения судами дел о защите прав потребителей" (с последующими изменениями), согласно которым отношения, регулируемые законодательством о защите прав потребителей, могут возникать из договоров розничной купли-продажи, а не поставки или оптовой купли-продажи.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 01.08.2007)
(ред. от 05.02.2014)
(Извлечение)Такой вывод согласуется с разъяснениями, данными в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 сентября 1994 г. N 7 "О практике рассмотрения судами дел о защите прав потребителей" (с последующими изменениями), согласно которым отношения, регулируемые законодательством о защите прав потребителей, могут возникать из договоров розничной купли-продажи, а не поставки или оптовой купли-продажи.
Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 N 2173
(ред. от 13.09.2025)
"Об утверждении Правил маркировки пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков"к) в информационной системе мониторинга статус кода маркировки пива и слабоалкогольных напитков, по которому выявлено наличие пересортицы пива и слабоалкогольных напитков по кодам идентификации, отличается от статуса "в обороте" (за исключением, когда код маркировки выведен из оборота по причине, не связанной с розничной реализацией);
(ред. от 13.09.2025)
"Об утверждении Правил маркировки пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков"к) в информационной системе мониторинга статус кода маркировки пива и слабоалкогольных напитков, по которому выявлено наличие пересортицы пива и слабоалкогольных напитков по кодам идентификации, отличается от статуса "в обороте" (за исключением, когда код маркировки выведен из оборота по причине, не связанной с розничной реализацией);
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Свидетельствует ли об осведомленности продавца о приобретении товара для последующей реализации тот факт, что объемы переданного по договору купли-продажи товара исключают его использование в личных целях
(КонсультантПлюс, 2025)"...Из приведенных норм следует, что признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара.
Свидетельствует ли об осведомленности продавца о приобретении товара для последующей реализации тот факт, что объемы переданного по договору купли-продажи товара исключают его использование в личных целях
(КонсультантПлюс, 2025)"...Из приведенных норм следует, что признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара.
Вопрос: В чем отличие договора поставки от договора купли-продажи?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 21.03.2007 по делу N А40-56742/06-112-294 (Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2007 N 09АП-7691/2007-АК данное Решение отменено в части признания недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль и штрафных санкций) в качестве отличительных признаков договора поставки, позволяющих выделить его из иных видов договора купли-продажи, отмечает, что основным критерием отличия поставки от купли-продажи являются правовой статус поставщика (предприниматель) и цель приобретения имущества (предпринимательская).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 21.03.2007 по делу N А40-56742/06-112-294 (Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2007 N 09АП-7691/2007-АК данное Решение отменено в части признания недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль и штрафных санкций) в качестве отличительных признаков договора поставки, позволяющих выделить его из иных видов договора купли-продажи, отмечает, что основным критерием отличия поставки от купли-продажи являются правовой статус поставщика (предприниматель) и цель приобретения имущества (предпринимательская).
Статья: Критерии добросовестного поведения товаропроизводителя при заключении договора коммерческой концессии: анализ судебной практики
(Челышева Н.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)В статье дан анализ судебной практики рассмотрения споров о признании недействительными договоров коммерческой концессии, сопровождающих отношения между поставщиками и торговыми предприятиями розничной купли-продажи. Приведены доктринальные основы учения о договоре коммерческой концессии, отличающие его от сходного по содержанию лицензионного договора. Выявлены критерии, по которым суды признают экономическую обоснованность и правомерность подобной практики ведения бизнеса, распространение которой резко усилилось в условиях действия ограничительных мер по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции.
(Челышева Н.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)В статье дан анализ судебной практики рассмотрения споров о признании недействительными договоров коммерческой концессии, сопровождающих отношения между поставщиками и торговыми предприятиями розничной купли-продажи. Приведены доктринальные основы учения о договоре коммерческой концессии, отличающие его от сходного по содержанию лицензионного договора. Выявлены критерии, по которым суды признают экономическую обоснованность и правомерность подобной практики ведения бизнеса, распространение которой резко усилилось в условиях действия ограничительных мер по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции.
Статья: Оптовая и розничная торговля
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Учитывая положения гл. 30 ГК РФ о таких условиях договора поставки, как периоды поставки товаров отдельными партиями (ст. 508 ГК РФ), ассортимент товаров при восполнении недопоставки (ст. 512 ГК РФ), можно сделать вывод о том, что отличие оптовой торговли от розничной можно провести также по количественному признаку. Оптовая торговля подразумевает приобретение большого количества товаров (партий товаров) для последующего использования их в предпринимательской деятельности, в то время как в розничной торговле осуществляется продажа покупателю товаров поштучно.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Учитывая положения гл. 30 ГК РФ о таких условиях договора поставки, как периоды поставки товаров отдельными партиями (ст. 508 ГК РФ), ассортимент товаров при восполнении недопоставки (ст. 512 ГК РФ), можно сделать вывод о том, что отличие оптовой торговли от розничной можно провести также по количественному признаку. Оптовая торговля подразумевает приобретение большого количества товаров (партий товаров) для последующего использования их в предпринимательской деятельности, в то время как в розничной торговле осуществляется продажа покупателю товаров поштучно.
Статья: Публичный договор: сфера действия
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 4, 5)В похожем ключе рассматривался иск коммерческой организации об обязании поставщика заключить с ним договор поставки на отпуск нефтепродуктов на автозаправочных станциях. Суды отказали в удовлетворении указанного иска, отметив, что основной вид деятельности поставщика - это оптовая торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. В отличие от розничной торговли, при оптовой торговле товар приобретается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным потреблением (использованием). При рассмотрении дела суды установили, что истец намеревался приобрести товар для последующей перепродажи, в связи с чем договор не был бы направлен на удовлетворение собственных потребностей коммерческой организации, без которых ведение его коммерческой деятельности невозможно <113>.
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 4, 5)В похожем ключе рассматривался иск коммерческой организации об обязании поставщика заключить с ним договор поставки на отпуск нефтепродуктов на автозаправочных станциях. Суды отказали в удовлетворении указанного иска, отметив, что основной вид деятельности поставщика - это оптовая торговля твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. В отличие от розничной торговли, при оптовой торговле товар приобретается для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным потреблением (использованием). При рассмотрении дела суды установили, что истец намеревался приобрести товар для последующей перепродажи, в связи с чем договор не был бы направлен на удовлетворение собственных потребностей коммерческой организации, без которых ведение его коммерческой деятельности невозможно <113>.
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Подтверждением того, что лишь энергоснабжающие организации могут заключать договоры энергоснабжения, являются нормы п. 40 и 41 Правил розничных рынков, которыми определены существенные условия договора купли-продажи (поставки) электрической энергии и договора энергоснабжения. К существенным условиям договора энергоснабжения отнесены все существенные условия договора купли-продажи (поставки) электрической энергии, кроме обязанности потребителя (покупателя) урегулировать отношения по передаче электрической энергии. Ключевое отличие договора энергоснабжения от договора купли-продажи (поставки) электрической энергии состоит в том, что существенные условия договора о передаче электрической энергии являются существенными условиями договора энергоснабжения. Соответственно, энергоснабжающая организация выполняет функции сетевой организации и оказывает потребителю электрической энергии услуги по передаче электрической энергии в рамках договора энергоснабжения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Подтверждением того, что лишь энергоснабжающие организации могут заключать договоры энергоснабжения, являются нормы п. 40 и 41 Правил розничных рынков, которыми определены существенные условия договора купли-продажи (поставки) электрической энергии и договора энергоснабжения. К существенным условиям договора энергоснабжения отнесены все существенные условия договора купли-продажи (поставки) электрической энергии, кроме обязанности потребителя (покупателя) урегулировать отношения по передаче электрической энергии. Ключевое отличие договора энергоснабжения от договора купли-продажи (поставки) электрической энергии состоит в том, что существенные условия договора о передаче электрической энергии являются существенными условиями договора энергоснабжения. Соответственно, энергоснабжающая организация выполняет функции сетевой организации и оказывает потребителю электрической энергии услуги по передаче электрической энергии в рамках договора энергоснабжения.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2025)Судом правомерно отражено, со ссылкой на ст. 492, 506 Гражданского кодекса Российской Федерации, что отличие договора поставки от договора розничной купли-продажи заключается в обязанности продавца передать покупателю товар для использования не связанного с предпринимательской деятельностью.
Является ли розничной торговлей купля-продажа товаров организациям, в которых осуществляется их совместное потребление гражданами
(КонсультантПлюс, 2025)Судом правомерно отражено, со ссылкой на ст. 492, 506 Гражданского кодекса Российской Федерации, что отличие договора поставки от договора розничной купли-продажи заключается в обязанности продавца передать покупателю товар для использования не связанного с предпринимательской деятельностью.
Готовое решение: В чем отличия договора поставки от договора возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар продают друг другу граждане для личных нужд, это с учетом требований ст. 506 ГК РФ уже будет не поставка, а купля-продажа, регулируемая § 1 гл. 30 ГК РФ. Если продавец осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товара в розницу, а покупатель приобретает товар не для предпринимательских целей, то договор будет регулироваться нормами о розничной купле-продаже § 2 гл. 30 ГК РФ, а не о поставке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар продают друг другу граждане для личных нужд, это с учетом требований ст. 506 ГК РФ уже будет не поставка, а купля-продажа, регулируемая § 1 гл. 30 ГК РФ. Если продавец осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товара в розницу, а покупатель приобретает товар не для предпринимательских целей, то договор будет регулироваться нормами о розничной купле-продаже § 2 гл. 30 ГК РФ, а не о поставке.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Из приведенных норм следует, что признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара.
Регулируется ли нормами о розничной купле-продаже приобретение в розницу товаров для обеспечения деятельности организации и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Из приведенных норм следует, что признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Суды сделали правильный вывод о том, что одним из признаков, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара. Так, если приобретенный товар в дальнейшем реализуется в целях осуществления предпринимательской деятельности, то это следует квалифицировать как договор поставки, а отсутствие подобного критерия свидетельствует о сложившихся по договору розничной купли-продажи отношениях между продавцом и приобретателем товара.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Суды сделали правильный вывод о том, что одним из признаков, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара. Так, если приобретенный товар в дальнейшем реализуется в целях осуществления предпринимательской деятельности, то это следует квалифицировать как договор поставки, а отсутствие подобного критерия свидетельствует о сложившихся по договору розничной купли-продажи отношениях между продавцом и приобретателем товара.