Отчетность по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Крупнейший налогоплательщик подает декларации по организации в целом и по обособленным подразделениям (их группе) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Крупнейший налогоплательщик подает декларации по организации в целом и по обособленным подразделениям (их группе) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Крупнейший налогоплательщик подает декларации по организации в целом и по обособленным подразделениям (их группе) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Крупнейший налогоплательщик подает декларации по организации в целом и по обособленным подразделениям (их группе) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Кроме того, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года (в частности, при снижении налоговой базы по организации в целом вся начисленная за это время сумма авансовых платежей налога на прибыль подлежит уменьшению, в том числе и в доле, приходящейся на ликвидированное обособленное подразделение).
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)- Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации учреждения есть следующие особенности заполнения отчетности по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации учреждения есть следующие особенности заполнения отчетности по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 030 укажите налоговую базу в целом по учреждению и всем его обособленным подразделениям. Этот показатель перенесите из строки 120 листа 02 декларации (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 030 укажите налоговую базу в целом по учреждению и всем его обособленным подразделениям. Этот показатель перенесите из строки 120 листа 02 декларации (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 030 укажите налоговую базу в целом по учреждению. Этот показатель перенесите из строки 120 листа 02 декларации (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 030 укажите налоговую базу в целом по учреждению. Этот показатель перенесите из строки 120 листа 02 декларации (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации организации есть следующие особенности в заполнении отчетности по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации организации есть следующие особенности в заполнении отчетности по налогу на прибыль.
Статья: Комментарий к Решению Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Верховный Суд РФ Решением от 20.09.2023 N АКПИ23-561 не удовлетворил заявление компании, добивавшейся признания частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения "прибыльной" декларации. Норма о том, что такую отчетность по закрытому обособленному подразделению нужно подавать по основному месту учета, законодательству не противоречит.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Верховный Суд РФ Решением от 20.09.2023 N АКПИ23-561 не удовлетворил заявление компании, добивавшейся признания частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения "прибыльной" декларации. Норма о том, что такую отчетность по закрытому обособленному подразделению нужно подавать по основному месту учета, законодательству не противоречит.
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учреждению на ОСН сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учреждению на ОСН сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 030 укажите налоговую базу в целом по организации. Этот показатель перенесите из строки 120 листа 02 декларации (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 030 укажите налоговую базу в целом по организации. Этот показатель перенесите из строки 120 листа 02 декларации (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).