Отчет по взаимозависимым
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет по взаимозависимым (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, недвижимое имущество сдавалось обществом в аренду взаимозависимому контрагенту по цене в несколько раз ниже рыночной, что подтверждается в том числе отчетом об оценке. Взаимозависимый арендатор сдавал имущество в субаренду по рыночной цене. При этом сдача в аренду имущества невзаимосвязанному лицу осуществлялась обществом на рыночных условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, недвижимое имущество сдавалось обществом в аренду взаимозависимому контрагенту по цене в несколько раз ниже рыночной, что подтверждается в том числе отчетом об оценке. Взаимозависимый арендатор сдавал имущество в субаренду по рыночной цене. При этом сдача в аренду имущества невзаимосвязанному лицу осуществлялась обществом на рыночных условиях.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2024 N 19АП-252/2023 по делу N А48-9611/2022
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Оценивая эпизод с начислением НДФЛ, суд правильно исходил из того, что в ходе ВНП установлены и документально подтверждены факты представления части документов (кассовых чеков) с авансовыми отчетами сотрудников взаимозависимых организаций, отсутствия фактической закупки товара при списании данных сумм с подотчетного лица (описание представлено на стр. 133 - 150 оспариваемого решения Инспекции).
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Оценивая эпизод с начислением НДФЛ, суд правильно исходил из того, что в ходе ВНП установлены и документально подтверждены факты представления части документов (кассовых чеков) с авансовыми отчетами сотрудников взаимозависимых организаций, отсутствия фактической закупки товара при списании данных сумм с подотчетного лица (описание представлено на стр. 133 - 150 оспариваемого решения Инспекции).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В годовом отчете необходимо раскрыть сведения о процентах, выплаченных взаимозависимым (ассоциированным) лицам по долговым обязательствам. Эти сведения отражаются в разд. 5.
(КонсультантПлюс, 2025)В годовом отчете необходимо раскрыть сведения о процентах, выплаченных взаимозависимым (ассоциированным) лицам по долговым обязательствам. Эти сведения отражаются в разд. 5.
Статья: Совпадение IP-адресов контрагентов
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)Налоговые органы, как правило, считают, что совпадение IP-адресов контрагентов по сделке (покупателя и продавца, заказчика и подрядчика, заказчика и исполнителя), с которых осуществляются банковские операции и представляется налоговая отчетность, является признаком взаимозависимости, подконтрольности и даже согласованности действий сторон гражданско-правовой сделки.
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 7)Налоговые органы, как правило, считают, что совпадение IP-адресов контрагентов по сделке (покупателя и продавца, заказчика и подрядчика, заказчика и исполнителя), с которых осуществляются банковские операции и представляется налоговая отчетность, является признаком взаимозависимости, подконтрольности и даже согласованности действий сторон гражданско-правовой сделки.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Оценивая доказательную силу отчета об оценке, в этих случаях необходимо принимать во внимание, что в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 105.3 Кодекса под рыночными ценами для целей НК РФ понимаются цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми. Таким образом, как и ранее, закон исходит из сопоставления условий контролируемой сделки прежде всего с условиями фактически совершенных независимыми контрагентами сопоставимых сделок (фактическими показателями деятельности).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Оценивая доказательную силу отчета об оценке, в этих случаях необходимо принимать во внимание, что в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 105.3 Кодекса под рыночными ценами для целей НК РФ понимаются цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми. Таким образом, как и ранее, закон исходит из сопоставления условий контролируемой сделки прежде всего с условиями фактически совершенных независимыми контрагентами сопоставимых сделок (фактическими показателями деятельности).
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Так, налогоплательщиком по итогам 2016 года сдана уточненная налоговая декларация по НДФЛ, в которой отражен убыток от сделок по купле-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. По результатам проверки установлено, что гражданином в конце года совершен ряд сделок по реализации ценных бумаг его родному брату с последующим их выкупом. Цена реализации и выкупа являлась идентичной и находилась в пределах коридора цен на эти ценные бумаги, однако была существенно ниже цены их первоначального приобретения, что позволило гражданину сформировать убыток в целях налогообложения. Из отчета брокера следует, что налогоплательщиком в течение одного часа совершены сделки по продаже и покупке в том же количестве облигаций по минимальной цене, сложившейся на ММВБ со взаимозависимым лицом.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Так, налогоплательщиком по итогам 2016 года сдана уточненная налоговая декларация по НДФЛ, в которой отражен убыток от сделок по купле-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. По результатам проверки установлено, что гражданином в конце года совершен ряд сделок по реализации ценных бумаг его родному брату с последующим их выкупом. Цена реализации и выкупа являлась идентичной и находилась в пределах коридора цен на эти ценные бумаги, однако была существенно ниже цены их первоначального приобретения, что позволило гражданину сформировать убыток в целях налогообложения. Из отчета брокера следует, что налогоплательщиком в течение одного часа совершены сделки по продаже и покупке в том же количестве облигаций по минимальной цене, сложившейся на ММВБ со взаимозависимым лицом.
Формы
Статья: Цифровая платформа как технико-технологический феномен и его правовое значение
(Жевняк О.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 4)Так, несмотря на то что в приведенном выше Отчете Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) 2019 года определение платформы дается через то, что она "обеспечивает взаимодействие между двумя и более разными, но взаимозависимыми группами пользователей", оговаривается, что такое понимание платформы используется в данном конкретном отчете, а, например, разработчиками программного обеспечения платформы рассматриваются как "общий набор технологий и интерфейсов, доступных для широкой базы пользователей, которые что-то создают с ее помощью и на ее основе" [33, с. 20]. В Отчете Европейской комиссии 2015 года прямо подчеркивается, что цифровая платформа, являясь "технологической основой для поставки или агрегации цифровых услуг/контента", "может функционировать как многосторонняя платформа и может обеспечивать обмен информацией между конечными пользователями или их социальное взаимодействие". Выбор именно такой модели зависит от стратегического решения оператора платформы, сделанного с целью сгенерировать и инкорпорировать сетевые эффекты. При этом в отчете приведены четыре модели функционирования цифровой платформы <8>:
(Жевняк О.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 4)Так, несмотря на то что в приведенном выше Отчете Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) 2019 года определение платформы дается через то, что она "обеспечивает взаимодействие между двумя и более разными, но взаимозависимыми группами пользователей", оговаривается, что такое понимание платформы используется в данном конкретном отчете, а, например, разработчиками программного обеспечения платформы рассматриваются как "общий набор технологий и интерфейсов, доступных для широкой базы пользователей, которые что-то создают с ее помощью и на ее основе" [33, с. 20]. В Отчете Европейской комиссии 2015 года прямо подчеркивается, что цифровая платформа, являясь "технологической основой для поставки или агрегации цифровых услуг/контента", "может функционировать как многосторонняя платформа и может обеспечивать обмен информацией между конечными пользователями или их социальное взаимодействие". Выбор именно такой модели зависит от стратегического решения оператора платформы, сделанного с целью сгенерировать и инкорпорировать сетевые эффекты. При этом в отчете приведены четыре модели функционирования цифровой платформы <8>:
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
(КонсультантПлюс, 2026)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ею не доказано наличие у налогоплательщика экономической выгоды от сомнительных сделок, заключенных взаимозависимым лицом с несколькими контрагентами, а также отражение сделок в бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ею не доказано наличие у налогоплательщика экономической выгоды от сомнительных сделок, заключенных взаимозависимым лицом с несколькими контрагентами, а также отражение сделок в бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщика.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В случае уплаты с получаемых организацией доходов налогов иных, чем налог на прибыль организаций, встает вопрос, как информация о таких налогах должна быть представлена в бухгалтерской отчетности, должен ли способ представления зависеть от соотношения другого налога с налогом на прибыль организаций, в частности, при полной замене, при частичной замене и при отсутствии взаимозависимости.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В случае уплаты с получаемых организацией доходов налогов иных, чем налог на прибыль организаций, встает вопрос, как информация о таких налогах должна быть представлена в бухгалтерской отчетности, должен ли способ представления зависеть от соотношения другого налога с налогом на прибыль организаций, в частности, при полной замене, при частичной замене и при отсутствии взаимозависимости.
Статья: Подотчетные деньги и займы: как избежать переквалификации в выплату зарплаты и доначислений налогов
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если в обычной хозяйственной практике основным риском является налоговое доначисление, то при несостоятельности компании на кону стоит сохранность имущества должника и равная защита прав всех кредиторов. Операции по выдаче средств под отчет и займам часто оспариваются как предпочтительные или подозрительные сделки, особенно если они совершены в преддверии банкротства в пользу взаимозависимых лиц: руководителей, учредителей или аффилированных компаний. Арбитражный управляющий в таких случаях ставит вопрос не просто о переквалификации операций, но и о возврате выведенных активов в конкурсную массу для расчета со всеми кредиторами, что придает подобным спорам особую значимость и сложность.
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Если в обычной хозяйственной практике основным риском является налоговое доначисление, то при несостоятельности компании на кону стоит сохранность имущества должника и равная защита прав всех кредиторов. Операции по выдаче средств под отчет и займам часто оспариваются как предпочтительные или подозрительные сделки, особенно если они совершены в преддверии банкротства в пользу взаимозависимых лиц: руководителей, учредителей или аффилированных компаний. Арбитражный управляющий в таких случаях ставит вопрос не просто о переквалификации операций, но и о возврате выведенных активов в конкурсную массу для расчета со всеми кредиторами, что придает подобным спорам особую значимость и сложность.
Статья: Взаимозависимые лица в корпоративных закупках: как изменится регулирование в 2022 году?
(Беляева О.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 2)Накануне нового, 2022 года в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации (далее - Государственная Дума РФ) были внесены два конкурирующих законопроекта, предусматривающих корректировку правового регулирования закупок у взаимозависимых с заказчиком лиц. Один законопроект инициирован народными избранниками и сенаторами <1>, другой - подготовлен Минфином России во исполнение поручения Правительства РФ от 16.02.2018 и доработан с учетом п. 13 перечня поручений Председателя Правительства РФ М.В. Мишустина по итогам выступления в Государственной Думе 12 мая 2021 г. с отчетом Правительства РФ о результатах деятельности за 2020 год <2>.
(Беляева О.)
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 2)Накануне нового, 2022 года в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации (далее - Государственная Дума РФ) были внесены два конкурирующих законопроекта, предусматривающих корректировку правового регулирования закупок у взаимозависимых с заказчиком лиц. Один законопроект инициирован народными избранниками и сенаторами <1>, другой - подготовлен Минфином России во исполнение поручения Правительства РФ от 16.02.2018 и доработан с учетом п. 13 перечня поручений Председателя Правительства РФ М.В. Мишустина по итогам выступления в Государственной Думе 12 мая 2021 г. с отчетом Правительства РФ о результатах деятельности за 2020 год <2>.
Вопрос: О представлении в целях налогового контроля сведений об иностранном лице, являющемся стороной контролируемой сделки.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-12-11/39082)Абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 105.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что в документации, представляемой налогоплательщиком в соответствии с указанной статьей в целях налогового контроля (далее - документация), указываются сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств и нематериальных активов иностранного лица (иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося стороной контролируемой сделки, за отчетный период, в котором совершена контролируемая сделка, с приложением подтверждающих документов, в том числе финансовой отчетности, если составление финансовой отчетности предусмотрено личным законом указанного лица (иностранной структуры без образования юридического лица) (в случае невозможности представления финансовой отчетности одновременно с документацией она представляется в срок не позднее двенадцати месяцев с даты окончания финансового года, в котором совершена контролируемая сделка).
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-12-11/39082)Абзацем четвертым подпункта 1 пункта 1 статьи 105.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что в документации, представляемой налогоплательщиком в соответствии с указанной статьей в целях налогового контроля (далее - документация), указываются сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств и нематериальных активов иностранного лица (иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося стороной контролируемой сделки, за отчетный период, в котором совершена контролируемая сделка, с приложением подтверждающих документов, в том числе финансовой отчетности, если составление финансовой отчетности предусмотрено личным законом указанного лица (иностранной структуры без образования юридического лица) (в случае невозможности представления финансовой отчетности одновременно с документацией она представляется в срок не позднее двенадцати месяцев с даты окончания финансового года, в котором совершена контролируемая сделка).
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)бухгалтерские и кадровые документы, документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности по всем взаимозависимым лицам хранятся совместно, программа 1С приобретена на одну организацию, а используется в деятельности всех организаций группы. Сдача налоговой и бухгалтерской отчетности, управление расчетными счетами осуществляются с одного IP-адреса (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@).
(КонсультантПлюс, 2026)бухгалтерские и кадровые документы, документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности по всем взаимозависимым лицам хранятся совместно, программа 1С приобретена на одну организацию, а используется в деятельности всех организаций группы. Сдача налоговой и бухгалтерской отчетности, управление расчетными счетами осуществляются с одного IP-адреса (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@).
Статья: Методы статистического анализа, используемые в аудиторской проверке основных средств
(Алборов Р.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Аналитические процедуры являются одним из сложнейших инструментов, используемых в работе аудиторами, содержанием которых является установление, анализ и оценка взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, характеризующими финансово-экономическую деятельность организации. При аудите операций использования основных средств - это "...оценка соотношений между различными показателями бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, характеризующими состояние, эксплуатацию основных средств и их изменения, что способствует подготовке предложений по устранению недостатков в процессе ведения бухгалтерского учета основных средств и выявлению резервов повышения эффективности их использования" [10]. Расширение спектра аналитических процедур, как отмечают К.К. Арабян и Н.Д. Эриашвили, позволяет дать оценку рациональности использования ресурсов [11].
(Алборов Р.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Аналитические процедуры являются одним из сложнейших инструментов, используемых в работе аудиторами, содержанием которых является установление, анализ и оценка взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, характеризующими финансово-экономическую деятельность организации. При аудите операций использования основных средств - это "...оценка соотношений между различными показателями бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, характеризующими состояние, эксплуатацию основных средств и их изменения, что способствует подготовке предложений по устранению недостатков в процессе ведения бухгалтерского учета основных средств и выявлению резервов повышения эффективности их использования" [10]. Расширение спектра аналитических процедур, как отмечают К.К. Арабян и Н.Д. Эриашвили, позволяет дать оценку рациональности использования ресурсов [11].
Статья: Публично-правовые и частноправовые начала в механизме регулирования денежной эмиссии
(Васянина Е.Л., Шапсугова М.Д.)
("Банковское право", 2021, N 5)Во-вторых, контроль над ценообразованием осложняется отсутствием эффективного механизма стабилизации уровня цен, одним из инструментов которого выступает система государственных закупок, потенциал которой полностью не раскрыт. Более того, в отдельных случаях законодатель сознательно устраняет конкурентные процедуры, что негативно влияет на процесс ценообразования. Например, согласно Федеральному закону от 31 декабря 2017 N 505 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <20>, "госкомпании, госкорпорации, естественные монополии получили возможность проводить закупки у взаимозависимых лиц, минуя конкурентные процедуры, что приводит к росту инфляции <21>.
(Васянина Е.Л., Шапсугова М.Д.)
("Банковское право", 2021, N 5)Во-вторых, контроль над ценообразованием осложняется отсутствием эффективного механизма стабилизации уровня цен, одним из инструментов которого выступает система государственных закупок, потенциал которой полностью не раскрыт. Более того, в отдельных случаях законодатель сознательно устраняет конкурентные процедуры, что негативно влияет на процесс ценообразования. Например, согласно Федеральному закону от 31 декабря 2017 N 505 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <20>, "госкомпании, госкорпорации, естественные монополии получили возможность проводить закупки у взаимозависимых лиц, минуя конкурентные процедуры, что приводит к росту инфляции <21>.