Освобождение от уплаты авансовых платежей по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты авансовых платежей по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 167 "Момент определения налоговой базы" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, получение аванса за реализованный объект недвижимости в период применения УСН, в то время как передача объекта состоялась в периоде его нахождения на ОСН, освобождает его от обязанности исчислить НДС с полной стоимости реализации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, получение аванса за реализованный объект недвижимости в период применения УСН, в то время как передача объекта состоялась в периоде его нахождения на ОСН, освобождает его от обязанности исчислить НДС с полной стоимости реализации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН (освобожден от НДС) перечислил в январе 2025 г. аванс контрагенту из ЕАЭС за рекламные услуги. Через пять дней деньги возвращены в связи с отказом от проведения операции банком. Договор расторгнут. Нужно ли ИП перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента и представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН (освобожден от НДС) перечислил в январе 2025 г. аванс контрагенту из ЕАЭС за рекламные услуги. Через пять дней деньги возвращены в связи с отказом от проведения операции банком получателя средств. Договор расторгнут. Нужно ли ИП перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента и представлять декларацию по НДС с несостоявшегося платежа?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН (освобожден от НДС) перечислил в январе 2025 г. аванс контрагенту из ЕАЭС за рекламные услуги. Через пять дней деньги возвращены в связи с отказом от проведения операции банком получателя средств. Договор расторгнут. Нужно ли ИП перечислять в бюджет НДС в качестве налогового агента и представлять декларацию по НДС с несостоявшегося платежа?
Вопрос: Вправе ли ООО на УСН, освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка в счет этого аванса произойдет в период, когда лимит доходов будет превышен и ООО будет исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Вправе ли ООО на УСН, освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка в счет этого аванса произойдет в период, когда лимит доходов будет превышен и ООО будет исполнять обязанности плательщика НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Вправе ли ООО на УСН, освобожденное от исполнения обязанностей плательщика НДС, не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка в счет этого аванса произойдет в период, когда лимит доходов будет превышен и ООО будет исполнять обязанности плательщика НДС?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Счет-фактура - это специальный документ, который предназначен для учета НДС. При отгрузке товаров (работ, услуг) налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, обязан выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура выставляется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) на бумажном носителе или в электронном виде в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при получении авансов в счет этой отгрузки. Для покупателя счет-фактура является основанием для применения налоговых вычетов по НДС.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Счет-фактура - это специальный документ, который предназначен для учета НДС. При отгрузке товаров (работ, услуг) налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, обязан выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура выставляется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) на бумажном носителе или в электронном виде в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также при получении авансов в счет этой отгрузки. Для покупателя счет-фактура является основанием для применения налоговых вычетов по НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)вы применяете освобождение от уплаты НДС, не связанное с применением УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)вы применяете освобождение от уплаты НДС, не связанное с применением УСН;
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу на УСН учитывать НДС с полученного аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавцу на УСН учитывать НДС с полученного аванса
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС сумм оплаты, полученных после 1 января 2025 г. организацией, применяющей УСН, за оказанные услуги и предоставленные имущественные права до указанной даты.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)В то же время суммы полученной в 2025 г. оплаты за товары (работы, услуги, имущественные права), реализованные ИП или организацией до 31.12.2024 включительно - в период применения УСН, не являются предоплатой (оплатой в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) и поэтому также не подлежат включению в налоговую базу по НДС в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)В то же время суммы полученной в 2025 г. оплаты за товары (работы, услуги, имущественные права), реализованные ИП или организацией до 31.12.2024 включительно - в период применения УСН, не являются предоплатой (оплатой в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав) и поэтому также не подлежат включению в налоговую базу по НДС в 2025 г.
Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН с объектом "доходы") без наемных работников подал заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Теперь он уплачивает только взносы на ОМС. Вправе ли ИП уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на страховые взносы на ОМС?
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения НК РФ не устанавливают запрет на уменьшение суммы налога (авансовых платежей) по УСН индивидуальным предпринимателем - военным пенсионером, который освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС, только на сумму страховых взносов на ОМС.
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения НК РФ не устанавливают запрет на уменьшение суммы налога (авансовых платежей) по УСН индивидуальным предпринимателем - военным пенсионером, который освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС, только на сумму страховых взносов на ОМС.
Статья: Учет обеспечительного платежа в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Между тем подобное освобождение не будет действовать, если обеспечительный платеж выполняет функцию аванса. В этом случае арендодатель, применяющий УСН, должен включить платеж в налоговую базу, поскольку он приносит получателю экономическую выгоду от исполнения договора, которая должна быть учтена при налогообложении. Но! В силу п. 1 ст. 41 НК РФ возникновение облагаемого налогом дохода обусловлено фактом получения экономической выгоды, а также возможностью ее учета и оценки. Поэтому у арендодателя не возникает доход до момента наступления события, которое порождает использование этого платежа.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Между тем подобное освобождение не будет действовать, если обеспечительный платеж выполняет функцию аванса. В этом случае арендодатель, применяющий УСН, должен включить платеж в налоговую базу, поскольку он приносит получателю экономическую выгоду от исполнения договора, которая должна быть учтена при налогообложении. Но! В силу п. 1 ст. 41 НК РФ возникновение облагаемого налогом дохода обусловлено фактом получения экономической выгоды, а также возможностью ее учета и оценки. Поэтому у арендодателя не возникает доход до момента наступления события, которое порождает использование этого платежа.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что с 01.01.2025 утратили силу положения п. 5 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающие, что только до перехода на УСН возможно применение вычета НДС с авансов, полученных в рамках общего режима, если реализация будет произведена после перехода на УСН (п. 77 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ). При этом положениями НК РФ не предусмотрены переходные положения по уменьшению обязательств по уплате НДС, исчисленного с аванса, полученного после 01.01.2025 плательщиком УСН, применяющим с указанной даты общеустановленные ставки НДС, но впоследствии перешедшим на специальные ставки НДС или на освобождение, предусмотренное ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что с 01.01.2025 утратили силу положения п. 5 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающие, что только до перехода на УСН возможно применение вычета НДС с авансов, полученных в рамках общего режима, если реализация будет произведена после перехода на УСН (п. 77 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ). При этом положениями НК РФ не предусмотрены переходные положения по уменьшению обязательств по уплате НДС, исчисленного с аванса, полученного после 01.01.2025 плательщиком УСН, применяющим с указанной даты общеустановленные ставки НДС, но впоследствии перешедшим на специальные ставки НДС или на освобождение, предусмотренное ст. 145 НК РФ.
Статья: 6 сложных вопросов по выбору КВО для НДС-регистров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Мы на УСН, НДС-плательщики (доходы более 60 млн руб. за 2024 г.). Получили аванс от покупателей на УСН с маленькими доходами (у них НДС-освобождение по ст. 145 НК). С каким КВО отразить такой аванс в книге продаж? Зависит ли это от того, какую ставку НДС мы применяем (спецставку 5% или 7% либо обычную ставку 20%)?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Мы на УСН, НДС-плательщики (доходы более 60 млн руб. за 2024 г.). Получили аванс от покупателей на УСН с маленькими доходами (у них НДС-освобождение по ст. 145 НК). С каким КВО отразить такой аванс в книге продаж? Зависит ли это от того, какую ставку НДС мы применяем (спецставку 5% или 7% либо обычную ставку 20%)?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на общей системе налогообложения в марте 2025 года перечислила предоплату ООО на УСН, не освобожденному от обязанностей налогоплательщика НДС, в сумме 105 000 руб., в том числе НДС - 5 000 руб., в счет получения юридических услуг стоимостью 315 000 руб., в том числе НДС - 15 000 руб. Акт приемки-сдачи услуг подписан в апреле, а окончательный расчет пришелся на май.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на общей системе налогообложения в марте 2025 года перечислила предоплату ООО на УСН, не освобожденному от обязанностей налогоплательщика НДС, в сумме 105 000 руб., в том числе НДС - 5 000 руб., в счет получения юридических услуг стоимостью 315 000 руб., в том числе НДС - 15 000 руб. Акт приемки-сдачи услуг подписан в апреле, а окончательный расчет пришелся на май.