Освобождение от ответственности ст 123 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от ответственности ст 123 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Для отмены решения о наложении штрафа (полной или частичной) нужно, чтобы суд установил, что имеются обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности или освобождающие от нее, или существенно нарушена процедура привлечения к ответственности либо штраф завышен.
(КонсультантПлюс, 2025)Для отмены решения о наложении штрафа (полной или частичной) нужно, чтобы суд установил, что имеются обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности или освобождающие от нее, или существенно нарушена процедура привлечения к ответственности либо штраф завышен.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган оштрафовал Налогового агента по ст. 123 НК РФ, посчитав, что тот неправомерно не удержал и (или) не перечислил в установленный срок налог либо его часть.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган оштрафовал Налогового агента по ст. 123 НК РФ, посчитав, что тот неправомерно не удержал и (или) не перечислил в установленный срок налог либо его часть.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)"Уточненку" следует подать и в случае, если выездная проверка за соответствующий период уже была и инспекция вашу ошибку не обнаружила. Подача "уточненки" освобождает от ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ (пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать и ошибку выявит повторная выездная проверка, налоговый орган доначислит:
(КонсультантПлюс, 2025)"Уточненку" следует подать и в случае, если выездная проверка за соответствующий период уже была и инспекция вашу ошибку не обнаружила. Подача "уточненки" освобождает от ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ (пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать и ошибку выявит повторная выездная проверка, налоговый орган доначислит:
Статья: Подтверждение переплаты: с даты вынесения решения суда или с момента вступления его в силу?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что с учетом позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 06.02.2018 N 6-П, необходимым условием освобождения от налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ является соблюдение положений подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ о том, что до представления уточненной налоговой декларации нужно уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Размер налоговых санкций по ст. 123 НК РФ - 20% от суммы своевременно не поступившего в бюджетную систему налога.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что с учетом позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 06.02.2018 N 6-П, необходимым условием освобождения от налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ является соблюдение положений подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ о том, что до представления уточненной налоговой декларации нужно уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Размер налоговых санкций по ст. 123 НК РФ - 20% от суммы своевременно не поступившего в бюджетную систему налога.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Статья 123 НК РФ включает второй пункт, которая устанавливает следующее. Налоговый агент освобождается от ответственности по пункту 1 статьи 123 НК РФ при одновременном выполнении следующих условий:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Статья 123 НК РФ включает второй пункт, которая устанавливает следующее. Налоговый агент освобождается от ответственности по пункту 1 статьи 123 НК РФ при одновременном выполнении следующих условий:
Вопрос: Российская организация покупает у физического лица акции, оплаченные 10 января и 15 января. Однако НДФЛ со всей суммы дохода был удержан при последней выплате. Будет ли это являться нарушением и грозит ли штраф за неисполнение обязанности налогового агента по НДФЛ и неудержание налога при первой выплате (10 января)?
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации, несмотря на то что организация не выполнила обязанности налогового агента в установленный срок, если все указанные условия будут выполнены, она освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации, несмотря на то что организация не выполнила обязанности налогового агента в установленный срок, если все указанные условия будут выполнены, она освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ.
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы налоговый агент, то штраф может быть назначен за то, что вы вовремя не перечислили налог, даже если правильно его рассчитали, удержали и отразили в отчетности. Однако при определенных условиях вы можете быть освобождены от ответственности, в частности, если вы перечислили налог до того, как узнали об обнаружении налоговым органом просрочки его уплаты или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период (ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы налоговый агент, то штраф может быть назначен за то, что вы вовремя не перечислили налог, даже если правильно его рассчитали, удержали и отразили в отчетности. Однако при определенных условиях вы можете быть освобождены от ответственности, в частности, если вы перечислили налог до того, как узнали об обнаружении налоговым органом просрочки его уплаты или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период (ст. 123 НК РФ).
Вопрос: Должен ли брокер по сделкам замещения еврооблигаций в 2022 г. производить перерасчет НДФЛ за 2022 г.? В каком порядке брокеру следует определять налоговую базу при продаже в 2023 г. замещенных облигаций, если брокер не сделает перерасчет за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем в соответствии с п. 2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем в соответствии с п. 2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно (ранее налогового органа), перечислил на ЕНС доначисленную сумму налога вместе с суммой пеней, представил уточненный расчет 6-НДФЛ, то он будет освобожден от ответственности в виде штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ);
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2025)В случае неудержания и (или) неперечисления налоговым агентом в срок суммы налога он может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ. Однако при одновременном соблюдении нескольких условий налоговый агент может рассчитывать на освобождение от налоговой ответственности (п. 2 ст. 123 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В случае неудержания и (или) неперечисления налоговым агентом в срок суммы налога он может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ. Однако при одновременном соблюдении нескольких условий налоговый агент может рассчитывать на освобождение от налоговой ответственности (п. 2 ст. 123 НК РФ).
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. При этом налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ, контроль за исполнением которых осуществляют налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
(Консультация эксперта, 2025)Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. При этом налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ, контроль за исполнением которых осуществляют налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
Статья: Штраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)При этом п. 2 ст. 123 НК РФ предусматривает освобождение организации от ответственности при выполнении определенных условий. Таким образом, если ЕНП был распределен в счет недоимки по иному налогу с более ранним сроком уплаты, последующее перечисление организацией ЕНП для погашения задолженности по НДФЛ до того, как ей станет известно об обнаружении ИФНС факта неисполнения обязанности налогового агента, при условии своевременного представления достоверного налогового расчета исключает привлечение такой организации к ответственности, установленной п. 1 ст. 123 НК РФ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)При этом п. 2 ст. 123 НК РФ предусматривает освобождение организации от ответственности при выполнении определенных условий. Таким образом, если ЕНП был распределен в счет недоимки по иному налогу с более ранним сроком уплаты, последующее перечисление организацией ЕНП для погашения задолженности по НДФЛ до того, как ей станет известно об обнаружении ИФНС факта неисполнения обязанности налогового агента, при условии своевременного представления достоверного налогового расчета исключает привлечение такой организации к ответственности, установленной п. 1 ст. 123 НК РФ.
Типовая ситуация: Какие штрафы по НДФЛ установлены для налоговых агентов (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)За неуплату (неудержание, неперечисление либо неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ в срок организации грозит штраф в 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ). Налоговый агент освобождается от ответственности в случае, указанном в п. 2 ст. 123 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)За неуплату (неудержание, неперечисление либо неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ в срок организации грозит штраф в 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ). Налоговый агент освобождается от ответственности в случае, указанном в п. 2 ст. 123 НК РФ.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент не перечислил налог в бюджет, его оштрафуют по п. 3 ст. 120 или по ст. 123 НК РФ. Штраф может составить от 20% суммы недоимки.
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент не перечислил налог в бюджет, его оштрафуют по п. 3 ст. 120 или по ст. 123 НК РФ. Штраф может составить от 20% суммы недоимки.