Освобождение от ответственности ст 123 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от ответственности ст 123 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Для отмены решения о наложении штрафа (полной или частичной) нужно, чтобы суд установил, что имеются обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности или освобождающие от нее, или существенно нарушена процедура привлечения к ответственности либо штраф завышен.
(КонсультантПлюс, 2025)Для отмены решения о наложении штрафа (полной или частичной) нужно, чтобы суд установил, что имеются обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности или освобождающие от нее, или существенно нарушена процедура привлечения к ответственности либо штраф завышен.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган оштрафовал Налогового агента по ст. 123 НК РФ, посчитав, что тот неправомерно не удержал и (или) не перечислил в установленный срок налог либо его часть.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган оштрафовал Налогового агента по ст. 123 НК РФ, посчитав, что тот неправомерно не удержал и (или) не перечислил в установленный срок налог либо его часть.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)"Уточненку" следует подать и в случае, если выездная проверка за соответствующий период уже была и инспекция вашу ошибку не обнаружила. Подача "уточненки" освобождает от ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ (пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать и ошибку выявит повторная выездная проверка, налоговый орган доначислит:
(КонсультантПлюс, 2025)"Уточненку" следует подать и в случае, если выездная проверка за соответствующий период уже была и инспекция вашу ошибку не обнаружила. Подача "уточненки" освобождает от ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ (пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ). Если этого не сделать и ошибку выявит повторная выездная проверка, налоговый орган доначислит:
Статья: Подтверждение переплаты: с даты вынесения решения суда или с момента вступления его в силу?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что с учетом позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 06.02.2018 N 6-П, необходимым условием освобождения от налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ является соблюдение положений подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ о том, что до представления уточненной налоговой декларации нужно уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Размер налоговых санкций по ст. 123 НК РФ - 20% от суммы своевременно не поступившего в бюджетную систему налога.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что с учетом позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 06.02.2018 N 6-П, необходимым условием освобождения от налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ является соблюдение положений подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ о том, что до представления уточненной налоговой декларации нужно уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Размер налоговых санкций по ст. 123 НК РФ - 20% от суммы своевременно не поступившего в бюджетную систему налога.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
"По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф"Арбитражный суд города Москвы решением от 2 февраля 2016 года признал решение налогового органа недействительным в части штрафа в размере 59 730,20 руб. Относительно освобождения от налоговой ответственности в другой части штрафа доводы ОАО "ТАИФ", ссылавшегося на то, что допущенное им как налоговым агентом несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц было устранено самостоятельно, причем задолго до окончания налогового периода и до срока подачи соответствующих расчетов в налоговые органы, а также уплачены пени за просрочку, не были приняты во внимание: арбитражный суд посчитал, что положения пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации связывают освобождение от ответственности (штрафа), предусмотренной его статьей 123, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как ОАО "ТАИФ" представило налоговому органу расчет по налогу на доходы физических лиц сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности на основании пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Они освобождаются от ответственности по ст. 123 НК РФ в отношении налога за I квартал 2021 г., а также от уплаты пеней, если перечислят налог до 1 июля 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Они освобождаются от ответственности по ст. 123 НК РФ в отношении налога за I квартал 2021 г., а также от уплаты пеней, если перечислят налог до 1 июля 2021 г.
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ненадлежащее заполнение расчета по форме 6-НДФЛ и невыполнение обязанности по сообщению о невозможности удержания создает риск квалификации действий налогового агента в качестве неправомерного неудержания и неперечисления (неполного удержания и перечисления) НДФЛ в бюджет, что является основанием для его привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. Налоговый агент может быть освобожден от такой ответственности при выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ (в том числе при своевременном представлении в налоговый орган надлежащим образом заполненного расчета по форме 6-НДФЛ и исполнении обязанности по перечислению суммы налога).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ненадлежащее заполнение расчета по форме 6-НДФЛ и невыполнение обязанности по сообщению о невозможности удержания создает риск квалификации действий налогового агента в качестве неправомерного неудержания и неперечисления (неполного удержания и перечисления) НДФЛ в бюджет, что является основанием для его привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. Налоговый агент может быть освобожден от такой ответственности при выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ (в том числе при своевременном представлении в налоговый орган надлежащим образом заполненного расчета по форме 6-НДФЛ и исполнении обязанности по перечислению суммы налога).
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент не перечислил налог в бюджет, его оштрафуют по п. 3 ст. 120 или по ст. 123 НК РФ. Штраф может составить от 20% суммы недоимки.
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент не перечислил налог в бюджет, его оштрафуют по п. 3 ст. 120 или по ст. 123 НК РФ. Штраф может составить от 20% суммы недоимки.
Вопрос: ООО при выплате дивидендов по итогам года не удержало налог на прибыль. Какие действия надо предпринять? Могут ли ООО привлечь к ответственности? Может ли ООО уплатить налог в срок за свой счет, а затем получить возврат от участника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 123 НК РФ):
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 123 НК РФ):
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы налоговый агент, то штраф может быть назначен за то, что вы вовремя не перечислили налог, даже если правильно его рассчитали, удержали и отразили в отчетности. Однако при определенных условиях вы можете быть освобождены от ответственности, в частности, если вы перечислили налог до того, как узнали об обнаружении налоговым органом просрочки его уплаты или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период (ст. 123 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы налоговый агент, то штраф может быть назначен за то, что вы вовремя не перечислили налог, даже если правильно его рассчитали, удержали и отразили в отчетности. Однако при определенных условиях вы можете быть освобождены от ответственности, в частности, если вы перечислили налог до того, как узнали об обнаружении налоговым органом просрочки его уплаты или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период (ст. 123 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении следующих условий:
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении следующих условий:
Вопрос: Какие будут последствия для налогового агента и налогоплательщика в случае предоставления налоговым агентом вычета в беззаявительном порядке на основании недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком, или при непредоставлении информации об изменении оснований для получения стандартного налогового вычета?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при одновременном выполнении следующих условий п. 2 ст. 123 НК РФ:
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при одновременном выполнении следующих условий п. 2 ст. 123 НК РФ:
Вопрос: Должен ли брокер по сделкам замещения еврооблигаций в 2022 г. производить перерасчет НДФЛ за 2022 г.? В каком порядке брокеру следует определять налоговую базу при продаже в 2023 г. замещенных облигаций, если брокер не сделает перерасчет за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем в соответствии с п. 2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем в соответствии с п. 2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Санкции также предусмотрены за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ - штраф составит 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). ФНС России в Письме от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@ рекомендует инспекторам тщательно изучать обстоятельства возможных нарушений, так как в ст. 123 НК РФ перечислены условия освобождения от ответственности:
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Санкции также предусмотрены за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ - штраф составит 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). ФНС России в Письме от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@ рекомендует инспекторам тщательно изучать обстоятельства возможных нарушений, так как в ст. 123 НК РФ перечислены условия освобождения от ответственности: