Освобождение от авансовых платежей по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от авансовых платежей по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2023 N 11АП-8915/2023 по делу N А65-3973/2023
Требование: О взыскании долга по договору возмездного оказания услуг, судебных расходов на оплату услуг представителя, почтовых расходов, госпошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.Уплата ответчиком налога на прибыль не свидетельствует о выполнении работ и не освобождает ответчика от обязанности по возврату неосвоенной суммы аванса.
Требование: О взыскании долга по договору возмездного оказания услуг, судебных расходов на оплату услуг представителя, почтовых расходов, госпошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.Уплата ответчиком налога на прибыль не свидетельствует о выполнении работ и не освобождает ответчика от обязанности по возврату неосвоенной суммы аванса.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, были освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг. Правило применялось организациями, у которых такая деятельность была основной в соответствии с кодом ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г. Налог за эти периоды они уплачивали до 28 марта 2022 г. (п. 3.1 ст. 286, п. 6 ст. 287 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, были освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг. Правило применялось организациями, у которых такая деятельность была основной в соответствии с кодом ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г. Налог за эти периоды они уплачивали до 28 марта 2022 г. (п. 3.1 ст. 286, п. 6 ст. 287 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг. Правило применяют организации, у которых такая деятельность является основной в соответствии с кодом ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг. Правило применяют организации, у которых такая деятельность является основной в соответствии с кодом ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций:
Федеральный закон от 09.03.2022 N 50-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Не признаются налогоплательщиками организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, в течение периода использования такими организациями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 настоящего Кодекса. В случае утраты организацией в соответствии с пунктом 3 статьи 246.3 настоящего Кодекса такого права она признается налогоплательщиком с 1-го числа налогового периода, в котором утрачено такое право, и сумма налога (авансового платежа по налогу) подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 363 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Не признаются налогоплательщиками организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, в течение периода использования такими организациями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 настоящего Кодекса. В случае утраты организацией в соответствии с пунктом 3 статьи 246.3 настоящего Кодекса такого права она признается налогоплательщиком с 1-го числа налогового периода, в котором утрачено такое право, и сумма налога (авансового платежа по налогу) подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 363 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).";
Вопрос: ООО по договору с иностранной организацией перечислило ей аванс в счет предстоящего выполнения работ и удержало НДС с аванса. Впоследствии стороны заключили соглашение о расторжении договора, аванс был возвращен. Как ООО учесть аванс, если он был возвращен в период применения УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Аренда УК помещения из состава общего имущества МКД
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если в счет внесения арендной платы УК выполняет дополнительные работы по содержанию и (или) ремонту общего имущества МКД, то у нее возникают доходы (выручка) от выполнения работ и соответствующие им расходы. Они отражаются в бухгалтерском учете и признаются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если в счет внесения арендной платы УК выполняет дополнительные работы по содержанию и (или) ремонту общего имущества МКД, то у нее возникают доходы (выручка) от выполнения работ и соответствующие им расходы. Они отражаются в бухгалтерском учете и признаются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
Вопрос: Как должны быть подтверждены расходы на такси в целях освобождения от НДФЛ, если перевозчик не представил чек? Можно ли считать подтверждением выписку по карте работника или квитанцию, выданную перевозчиком? Будут ли указанные документы основанием для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2023)Представления работником только выписки по своей карте, подтверждающей безналичную оплату услуг такси, недостаточно для освобождения от НДФЛ и учета расходов по налогу на прибыль. При этом также потребуется авансовый отчет.
(Консультация эксперта, 2023)Представления работником только выписки по своей карте, подтверждающей безналичную оплату услуг такси, недостаточно для освобождения от НДФЛ и учета расходов по налогу на прибыль. При этом также потребуется авансовый отчет.
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)При выявлении занижения сумм указанных налогов (авансовых платежей) или завышения суммы убытка из-за применения нерыночных цен корректировку налоговой базы вправе провести сам налогоплательщик, представив пояснения одновременно с подачей, допустим, декларации по налогу на прибыль или уточненки по НДС. Если налогоплательщик этого не сделает и завышенные цены обнаружит инспекция при проверке, то скорректирует налоговую базу сам налоговый орган с применением доначисления сумм налога, пеней и штрафов.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)При выявлении занижения сумм указанных налогов (авансовых платежей) или завышения суммы убытка из-за применения нерыночных цен корректировку налоговой базы вправе провести сам налогоплательщик, представив пояснения одновременно с подачей, допустим, декларации по налогу на прибыль или уточненки по НДС. Если налогоплательщик этого не сделает и завышенные цены обнаружит инспекция при проверке, то скорректирует налоговую базу сам налоговый орган с применением доначисления сумм налога, пеней и штрафов.
Вопрос: В 2023 г. клиент оплатил услуги ООО авансом без НДС. С 01.01.2024 ООО перешло с АУСН на ОСН и по соглашению цена составит 4 950 руб. с НДС 20%. Клиент должен доплатить 450 руб. Надо ли включать 4 125 руб. в базу по налогу на прибыль? Вправе ли клиент принять НДС к вычету? Есть ли особенности оформления счета-фактуры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Сумма аванса, полученного ООО в период применения АУСН, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль при оказании услуг в периоде применения ОСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Сумма аванса, полученного ООО в период применения АУСН, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль при оказании услуг в периоде применения ОСН.
Вопрос: О применении участником проекта "Сколково" льгот по НДС, налоге на имущество организаций и представлении деклараций, если объем выручки составит 1 млрд руб. и более, а прибыль - менее 300 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)Пунктом 1 статьи 289 Кодекса определено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по данному налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 289 Кодекса, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)Пунктом 1 статьи 289 Кодекса определено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по данному налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 289 Кодекса, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 Кодекса.
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уплачиваете торговый сбор, вы можете уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль (авансового платежа) на сумму торгового сбора, который исчислили за определенный период. Речь идет о периоде, соответствующем налоговому (отчетному) периоду, за который исчислен этот налог (авансовый платеж). Налог уменьшается в той части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уплачиваете торговый сбор, вы можете уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль (авансового платежа) на сумму торгового сбора, который исчислили за определенный период. Речь идет о периоде, соответствующем налоговому (отчетному) периоду, за который исчислен этот налог (авансовый платеж). Налог уменьшается в той части, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).
Вопрос: О заполнении декларации по НДФЛ для получения вычета на лечение, если физлицо работает и по основному месту работы, и как внешний совместитель.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 11.12.2023 N 20-21/145517@)Согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Кодекса, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 11.12.2023 N 20-21/145517@)Согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Кодекса, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.